作為同行，深深感到現(xiàn)在的稅收知識真是太豐富了，需要不定期地拿出來溫故知新。今天給大家總結(jié)一下銷售額差額計(jì)稅的情況，共同學(xué)習(xí)，相互提高！

一、提供物業(yè)管理服務(wù)

（一）計(jì)稅銷售額：向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)減去對外支付的自來水水費(fèi)后的余額

（二）一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅如何繳納

（向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)減去對外支付的自來水水費(fèi)）/(1+3%)×3%

（三）會計(jì)處理

1、收水費(fèi)時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（或未交增值稅）

2、支付水費(fèi)時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（或未交增值稅）

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

3、繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（或未交增值稅）

貸：銀行存款

二、建筑服務(wù)（適用簡易計(jì)稅方法）

（一）計(jì)稅銷售額：取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額

（二）一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅如何繳納

（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）/(1+3%)×3%

（三）會計(jì)處理

1、付款時

借：工程施工—合同成本—分包工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（或簡易計(jì)稅）

貸：銀行存款

2、預(yù)交增值稅（差額計(jì)算）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（或簡易計(jì)稅）

貸：銀行存款

3、開票時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（或簡易計(jì)稅）

4、收款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

三、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)

（一）計(jì)稅銷售額：全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金后的余額

（二）一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅如何繳納

（全部價款和價外費(fèi)用-支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金）/(1+5%)×5%

（三）會計(jì)處理

1、確認(rèn)收入時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（或未交增值稅）

2、支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（或未交增值稅）

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

3、繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（或未交增值稅）

貸：銀行存款

四、銷售取得的不動產(chǎn)（不含自建）-非房企、老項(xiàng)目

（一）計(jì)稅銷售額：全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或取得不時的作價后的余額

（二）一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅如何繳納

（全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或取得不時的作價）/(1+5%)×5%

（三）會計(jì)處理

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、收到轉(zhuǎn)讓款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（或簡易計(jì)稅）

固定資產(chǎn)清理

3、扣減購置原價

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（或簡易計(jì)稅）

貸：固定資產(chǎn)清理

4、結(jié)轉(zhuǎn)清理收入

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

5、繳納稅款時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（或簡易計(jì)稅）

貸：銀行存款