這并不是一個(gè)笑話，而是一些行業(yè)正在發(fā)生的事實(shí)。

真實(shí)的案例：

A公司于2018年4月3日向B公司（一般納稅人）采購(gòu)一批貨物（原適用稅率為17%）并預(yù)付了貨款，合同總額為1170萬(wàn)（含17%增值稅），B公司于2018年5月11日發(fā)貨。則B公司應(yīng)當(dāng)貨物發(fā)出的當(dāng)天，開(kāi)具16%稅率的增值稅發(fā)票給A公司。但是A公司不干了，為什么呢？

以17%的稅率計(jì)算，即：商品的總價(jià)（價(jià)稅合計(jì)）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

合同總額為1170萬(wàn)（含17%增值稅），那么貨物的金額為1170/(1+17%)=1000萬(wàn)元

按16%的稅率執(zhí)行，總價(jià)應(yīng)為：1160萬(wàn)，價(jià)格差了10萬(wàn)元。

于是A公司就要求B公司在兩種方案選擇一種：

1）開(kāi)具17%稅率的專票，并且說(shuō)“5月1日后可以開(kāi)稅率17%或11%的發(fā)票”；

2）開(kāi)16%的專票的話，要少付給B公司10萬(wàn)元

B公司就犯難了，這個(gè)問(wèn)題要怎么解決才好呢？

我們先來(lái)分析一下第一種方案，如果B公司開(kāi)具17%稅率的專票會(huì)怎樣呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定：

因此可知，上述案例納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間“在增值稅稅率調(diào)整后”，不管是正常開(kāi)具還是補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)按照新適用稅率16%或10%開(kāi)具。

那么怎么判斷納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間呢？

根據(jù)“賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天”的規(guī)定，可以確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月11日，因此B公司開(kāi)具16%稅率的增值稅發(fā)票給A公司并沒(méi)有問(wèn)題。

但是A公司要求開(kāi)17%稅率的專票怎么辦？而且即使開(kāi)給A公司，取得的17%稅率專票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和稅前扣除，還有“讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票”的虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

看來(lái)第一種方案的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是挺高的，那么第二種方案呢？B公司肯定不愿意了，合同都已經(jīng)白紙黑字簽下來(lái)了，而且國(guó)家稅率調(diào)整也是不可抗力因素，憑啥要少給10萬(wàn)元？

由于增值稅是抵扣納稅模式，在進(jìn)銷(xiāo)金額的不變的情況下，稅率調(diào)整后，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)有一個(gè)點(diǎn)的下降。因此，整體上按照稅率下調(diào)后適用稅法，對(duì)于交易雙方更有利。

為了給大家再溫習(xí)一下增值稅稅率調(diào)整的政策，小編整理如下：

5月1日后，可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)票，開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，可手工選擇原適用稅率。

總結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日前，按原稅率開(kāi)具發(fā)票；之后按新稅率開(kāi)票，但這3種特殊情況，仍按原稅率17%/11%開(kāi)票。

看了上面總結(jié)的表格，細(xì)心的小伙伴一定會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)關(guān)鍵詞“納稅義務(wù)”，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30之前，就適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后，就適用調(diào)整后的稅率。

那么問(wèn)題來(lái)了，我究竟要怎樣判斷納稅義務(wù)呢？如果有個(gè)總結(jié)就好了，不用著急，小編已經(jīng)給你整理好了，看完后就徹底懂了。

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判定

1、銷(xiāo)售貨物

按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

2、 其他銷(xiāo)售行為

銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）具體怎樣判斷納稅義務(wù)發(fā)生？

1、直接收款方式銷(xiāo)售貨物時(shí)：

①貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

②貨物已發(fā)出，沒(méi)有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③貨物未發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

④貨物未發(fā)出，沒(méi)有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生。

2、賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物時(shí)：

①貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

②貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

3、預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物時(shí)：

①款項(xiàng)已收到，貨物發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生；

②款項(xiàng)已收到，但貨物生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月，收到款項(xiàng)時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項(xiàng)未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月，合同約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生。

4、視同銷(xiāo)售貨物，貨物移送時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

5、銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)：

①勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

②勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項(xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，勞務(wù)或服務(wù)完成時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

6、視同銷(xiāo)售服務(wù)，服務(wù)已經(jīng)提供，納稅義務(wù)發(fā)生。

7、提供租賃服務(wù)時(shí)：不論服務(wù)是否提供，款項(xiàng)收到時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

8、轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)：不論款項(xiàng)是否收到，金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移，納稅義務(wù)發(fā)生。

9、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

①無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

②無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，未收到款項(xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。

④視同銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。

根據(jù)3月份人大會(huì)議的報(bào)告可知，增值稅稅率最終的目標(biāo)是三檔變兩檔，但是現(xiàn)在稅率改革后，還是保留了三檔稅率，也就是說(shuō)現(xiàn)在的增值稅稅率改革應(yīng)該是一個(gè)過(guò)渡階段，以后還會(huì)進(jìn)一步改革，也就是說(shuō)以后稅率還會(huì)發(fā)生改變。

稅率的調(diào)整，可能會(huì)給企業(yè)履行合同帶來(lái)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價(jià)外稅，以下圖某企業(yè)17%的增值稅稅率為例，我們通?？吹皆鲋刀惏l(fā)票中有商品的單價(jià)、數(shù)量、金額以及稅率、稅款，價(jià)稅合計(jì)即為我們出售給買(mǎi)方的最終的價(jià)格。

即：商品的總價(jià)（價(jià)稅合計(jì)）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

因此，以后如果稅率再發(fā)生調(diào)整，像本文中的糾紛就一定會(huì)再發(fā)生，作為買(mǎi)方，可認(rèn)證抵扣的稅款減少了這么多，那是否意味著買(mǎi)方可以依法少支付相應(yīng)的稅率降低部分的款項(xiàng)？

非常遺憾的說(shuō)，這目前不是稅法規(guī)定能簡(jiǎn)單解決的問(wèn)題，而且其影響的時(shí)間范圍可能會(huì)很長(zhǎng)。如果客戶很強(qiáng)勢(shì)，偏要讓你開(kāi)17%點(diǎn)增值稅怎么辦？或者少付稅率降低部分的款項(xiàng)怎么辦？這都是很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。

因此，為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛，小艾財(cái)稅小編特別提醒您，從今天起簽署合同，你可以在合同中這樣約定：

特別提示：上述條款的選擇適用，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同具體情況而定。