稅月伴你行——專業(yè)的視角，及時(shí)的納稅指導(dǎo)，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對您有所幫助，真心希望大家在文末順便點(diǎn)贊，我們將為您提供更多更有價(jià)值的信息。 前言 2018年5月1日起，新的比對規(guī)則將上線啦！新規(guī)則對企業(yè)會計(jì)的財(cái)稅水平有非常高的要求，增值稅申報(bào)表的填報(bào)可以說牽一發(fā)而動全身，一處填寫錯(cuò)誤造成比對不符，可能直接打入異常，而稅控設(shè)備將被鎖! 票表比對比對企業(yè)當(dāng)期的發(fā)票（其他憑證）與納稅申報(bào)表。由于小規(guī)模納稅人不能取得專票，所以在票表比對時(shí)與對一般納稅人的比對標(biāo)準(zhǔn)有所不同。 稅局對增值稅小規(guī)模納稅人票表比對標(biāo)準(zhǔn)如下： 1.當(dāng)期開具的專票金額是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的專票銷售額。 2.當(dāng)期開具的普票金額是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的普票銷售額。 3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額是否小于等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。 4.當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。 而稅局對增值稅一般納稅人的票表比對標(biāo)準(zhǔn)要更復(fù)雜和嚴(yán)格： 銷項(xiàng)比對 當(dāng)期開具發(fā)票的金額、稅額合計(jì)數(shù)是否小于等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。 當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。 具體比對規(guī)則參照:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)(2017)124號) 執(zhí)行時(shí)間參照:《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報(bào)報(bào)比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關(guān)事頂?shù)耐ㄖ?稅總函(2018)94號) 1 一般納稅人當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。  解讀1：使用商品編碼600“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”開具的發(fā)票，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，只能開具普票，不得開具專票，無需申報(bào)納稅，不納入票表比對。目前不征稅發(fā)票有以下12種情形可以開具： 商品編碼 未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目 601 預(yù)付卡銷售和充值 602 銷售自行開發(fā)的 房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款 603 已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票 604 代收印花稅 605 代收車船稅 606 融資性售后回租業(yè)務(wù)中 承租方出售資產(chǎn) 607 資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn) 608 資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán) 609 代理進(jìn)口免稅貨物貨款 610 有獎發(fā)票獎金支付 611 不征稅自來水 612 建筑服務(wù)預(yù)收款 解讀2：以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。本條比對規(guī)則實(shí)施后，未開票收入如填報(bào)負(fù)數(shù)，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)申報(bào)異常處理崗對異常比對結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無問題后才能對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。 2 一般納稅人申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。  解讀：以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來增加進(jìn)項(xiàng)，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺后，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無問題后才能解鎖，否則無法開具發(fā)票。 3 納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。  解讀1：即征即退若未做資格備案，“即征即退”欄次為暗項(xiàng)，納稅人無法填報(bào)。 解讀2：除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報(bào)享受”，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，盡管對于此類比對異常信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會直接進(jìn)行解鎖，但往返稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無法開票會給納稅人經(jīng)營帶來不便，建議納稅人在申報(bào)免稅之前先辦理備案手續(xù)。  稅局對比對異常結(jié)果的處理 在申報(bào)比對過程中，一旦比對結(jié)果不符，稅局就會遠(yuǎn)程上鎖企業(yè)金稅盤或稅控盤，企業(yè)財(cái)務(wù)將無法運(yùn)行，也開不了發(fā)票。除優(yōu)惠資格未備案導(dǎo)致比對異常情況下稅局會直接解鎖外，稅局異常處理崗人員會與企業(yè)聯(lián)系，核實(shí)導(dǎo)致不符的緣由。若核實(shí)后認(rèn)為不能解除異常，稅控盤仍然被鎖，并由稅源管理部門做下一步核實(shí)處理。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經(jīng)稽查部門分析判斷符合稽查立案的，該比對異常將轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)稅務(wù)稽查部門處理并做相應(yīng)處罰后可解除異常的，稅局會對企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重，申報(bào)比對標(biāo)準(zhǔn)也不可謂不嚴(yán)，這對于大量經(jīng)營管理尚不成熟的企業(yè)來說，更易被比對出異常導(dǎo)致鎖盤，因此廣大納稅人此后在開票和申報(bào)環(huán)節(jié)需特別加強(qiáng)注意。  來源：常州國稅 |
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