公訴機(jī)關(guān)北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院。

被告單位北×，住所地北京市平谷區(qū)東高村鎮(zhèn)南念頭村，法定代表人陳祖華。

訴訟代表人郭×，女，1947年3月22日出生。

被告人陳×1，女，1973年1月25日，北×負(fù)責(zé)人；因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2014年10月15日被羈押，同年11月14日被北京市公安局豐臺(tái)分局取保候?qū)彙?/p>

北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院以京豐檢公訴刑訴（2015）16號(hào)起訴書(shū)指控被告單位北×、被告人陳×1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2015年6月18日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院指派代理檢察員何蕾出庭支持公訴，被告單位北×訴訟代表人郭×、被告人陳×1均到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院指控：

2013年5月至7月，北×實(shí)際負(fù)責(zé)人陳×1伙同該公司總經(jīng)理陳×2（另案處理），在明知是虛開(kāi)的情況下，將北京×友誠(chéng)商貿(mào)公司、北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司、北京×永成商貿(mào)有限公司的3份增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣公司稅款共計(jì)45042.73元。2014年10月15日，陳×1、陳×2被民警抓獲。經(jīng)查，上述查獲的增值稅專(zhuān)用發(fā)票系毛×等人（另案處理）在豐臺(tái)區(qū)等地使用空殼公司開(kāi)具。

針對(duì)上述指控，公訴機(jī)關(guān)提供了相關(guān)的證據(jù)材料。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位北×、被告人陳×1的行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，要求依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，予以處罰。

被告單位北×訴訟代表人郭×、被告人陳×1對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)均無(wú)異議。

經(jīng)審理查明：

2013年5月至7月，北×實(shí)際負(fù)責(zé)人陳×1伙同該公司總經(jīng)理陳×2（另案處理），在明知是虛開(kāi)的情況下，將北京×友誠(chéng)商貿(mào)公司、北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司、北京×永成商貿(mào)有限公司的3份增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣公司稅款共計(jì)45042.73元。2014年10月15日，陳×1、陳×2被民警抓獲。經(jīng)查，上述查獲的增值稅專(zhuān)用發(fā)票系毛×等人（另案處理）在豐臺(tái)區(qū)等地使用空殼公司所開(kāi)具。上述被抵扣稅款已補(bǔ)繳。

上述事實(shí)，有下列證據(jù)證實(shí)：

1、被告人陳×1供述，證：我是北×的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，會(huì)計(jì)是劉淑華，只是負(fù)責(zé)記賬不是我公司員工，我姐姐陳×2在我公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)，我公司是一般納稅人。

2013年因?yàn)槲夜旧a(chǎn)小提琴需要從遼寧林區(qū)進(jìn)木材，因?yàn)殚L(zhǎng)期和林區(qū)合作，我一直沒(méi)有把貨款給木材的供貨商。我們小提琴出口之后需要向國(guó)稅局交稅，因?yàn)闆](méi)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我就通過(guò)手機(jī)短信找到了一個(gè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的人，我通過(guò)電話(huà)購(gòu)買(mǎi)了三張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，發(fā)票送達(dá)我公司后，我交給了會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)到國(guó)稅局抵扣了稅款。虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張是北京×友誠(chéng)公司，票額111000元。開(kāi)票日期為2013年5月15日；一張是北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司開(kāi)具的，票額90000元，開(kāi)票日期2013年7月4日；還有一張是北京×永成商貿(mào)有限公司開(kāi)具，票額115500元，開(kāi)票日期2013年6月27日。我和這三個(gè)公司沒(méi)有任何關(guān)系，也沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，我就是通過(guò)網(wǎng)上聯(lián)系購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票。

2013年9月左右，我讓公司的會(huì)計(jì)劉淑華去抵扣的稅款，三張發(fā)票都是在平谷國(guó)稅驗(yàn)證的，都是真票。三張稅額316500元，抵扣稅額45987.18元。我買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票之前和我姐陳×2說(shuō)過(guò)，她同意我這么做，我抵扣完稅款之后也和她說(shuō)了，其他人不知道，會(huì)計(jì)也不知道。

2、證人陳×2證言，證：我是北×的總經(jīng)理，我妹妹陳×1是廠(chǎng)長(zhǎng)，劉×是我們外聘的會(huì)計(jì)。我公司在平谷國(guó)稅納稅，是一般納稅人。我公司與北京×友誠(chéng)、×偉業(yè)、×永成公司沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，但我公司接受過(guò)上述公司一共3張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，貨物名稱(chēng)是木材，稅額一共是45000元左右。公司接受增值稅專(zhuān)用發(fā)票但沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，也沒(méi)有合同，對(duì)方當(dāng)時(shí)把發(fā)票快遞過(guò)來(lái)的。具體經(jīng)辦人是我本人，對(duì)方給我卡號(hào)，我給對(duì)方的卡里存入現(xiàn)金。這三張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票都抵扣稅款了，這事我陳×1也知道，但其他人不知道。

3、證人毛×證言，證：2013年3月，我以北京×永成商貿(mào)有限公司、北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司、北京×1天成商貿(mào)有限公司、北京×航威商貿(mào)有限公司、北京×友誠(chéng)商貿(mào)有限公司、北京×2天成商貿(mào)有限公司、北京×超前商貿(mào)有限公司等公司名義取得一般納稅人資質(zhì)后，申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這些企業(yè)實(shí)際上沒(méi)有業(yè)務(wù)。我把增值稅專(zhuān)用發(fā)票以4%的點(diǎn)位通過(guò)中間人轉(zhuǎn)賣(mài)給需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，用上述七家公司的名義給受票公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

我讓朱×在豐臺(tái)區(qū)石榴園彩虹城一區(qū)×室租了房子，在這個(gè)地方打發(fā)票。有客戶(hù)用票，我就按照受票企業(yè)的需要把信息轉(zhuǎn)發(fā)給朱×，他就按照需求內(nèi)容開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我們與受票企業(yè)沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)。

4、證人朱×證言，證：2013年4月份我來(lái)京務(wù)工，來(lái)了以后我就在我姐夫毛×的公司上班。毛×有好幾家公司，名稱(chēng)分別為北京×永成商貿(mào)有限公司、北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司、北京×1天成商貿(mào)有限公司、北京×航威商貿(mào)有限公司。2013年10月份，毛×讓我在北京市豐臺(tái)區(qū)光彩路×室租了房子，房租由毛×承擔(dān)。房間里有兩臺(tái)電腦、四五臺(tái)稅控機(jī)、一臺(tái)打印機(jī)，還有毛×四家公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。電腦、打印機(jī)是毛×給我的，稅控機(jī)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照有些是毛×給我的，有些是郵寄過(guò)來(lái)的，毛×讓我用這些東西在房間里打增值稅專(zhuān)用發(fā)票，他再將發(fā)票賣(mài)給別人。每次都是毛×打電話(huà)讓我打票，之后他會(huì)將發(fā)票上需要填寫(xiě)的公司臺(tái)頭、交易項(xiàng)目及金額用短信發(fā)給我，有時(shí)也有不認(rèn)識(shí)的人發(fā)給我，之后我就按照短信上的內(nèi)容開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)好發(fā)票后，我會(huì)將發(fā)票交給毛×，由毛×處理。

后附北京市房屋租賃合同。

5、北×企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證，證：該公司法定代表人陳×3，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，組織機(jī)構(gòu)代碼為1029××-9，住所北京市平谷區(qū)東高村鎮(zhèn)南念頭村。經(jīng)營(yíng)范圍提供生產(chǎn)提琴、管樂(lè)器等。

6、授權(quán)委托書(shū)及身份證復(fù)印件，證：被告單位訴訟代表人的情況。

7、搜查筆錄、搜查照片、扣押清單、發(fā)還清單及照片，證：2014年10月15日，經(jīng)民警對(duì)北×進(jìn)行搜查，在該公司的辦公室內(nèi)搜出虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票3張、抵扣聯(lián)3張、專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符發(fā)票清單1張、認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)1張、2013年度記賬憑證12冊(cè)、2013年度現(xiàn)金日記賬1本、2013年度銀行存款帳1本、2013年度總分類(lèi)帳1本。后民警對(duì)認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)、專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符發(fā)票清單、抵扣聯(lián)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票予以扣押，其余物品已發(fā)還陳×1。

8、北京增值稅專(zhuān)用發(fā)票，證：票號(hào)03919125，金額為94871.79元，稅額為16128.21元，價(jià)稅合計(jì)11.1萬(wàn)元，銷(xiāo)貨單位為北京×友誠(chéng)商貿(mào)有限公司；票號(hào)05580848，金額為98717.95元，稅額為16782.05元，價(jià)稅合計(jì)115500元，銷(xiāo)貨單位為北京×永成商貿(mào)有限公司；票號(hào)05674626，金額為76923.08元，稅額為13076.92元，價(jià)稅合計(jì)9萬(wàn)元，銷(xiāo)貨單位為北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司。

9、專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符清單、認(rèn)證結(jié)果清單，證：票號(hào)為03919125、05580848、05674626的三張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票經(jīng)北京平谷國(guó)稅認(rèn)證相符。

10、平谷區(qū)國(guó)稅稽查局出具證明、增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢(xún)、發(fā)票領(lǐng)用存信息，證：發(fā)票號(hào)為03919125的專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)際領(lǐng)購(gòu)單位為北京×友誠(chéng)商貿(mào)有限公司，該發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；發(fā)票號(hào)為05580848的專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)際領(lǐng)購(gòu)單位為北京×永成商貿(mào)有限公司，該發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；發(fā)票號(hào)為05674626的專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)際領(lǐng)購(gòu)單位為北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司，該發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證。

11、記賬憑證、中國(guó)銀行電子繳稅付款憑證，證：北×已于2014年11月3日補(bǔ)繳增值稅45042.73元，于2015年3月30日繳納罰款人民幣6萬(wàn)元。

12、到案經(jīng)過(guò)及破案報(bào)告，證：北京市公安局豐臺(tái)分局偵破以毛×為首的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票團(tuán)伙，涉案金額上億元。經(jīng)查，北×有接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的重大嫌疑，后民警將被告人陳×1傳喚到案。

以上證據(jù)，經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證，合法有效，本院予以確認(rèn)。

本院認(rèn)為，被告單位北×無(wú)視國(guó)法，為使本單位獲取非法利益，在無(wú)真實(shí)交易的情況下，讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，應(yīng)予處罰；被告人陳×1作為該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，伙同他人實(shí)施上述行為，亦已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，應(yīng)予處罰。北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院指控被告單位北×及被告人陳×1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，事實(shí)清楚，證據(jù)充分，罪名成立。鑒于被告單位在案發(fā)后積極補(bǔ)繳了相關(guān)稅款，挽回了國(guó)家損失，被告人陳×1到案后能夠如實(shí)供述犯罪事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度較好，故對(duì)被告單位及被告人陳×1均依法從輕處罰并對(duì)被告人適用緩刑。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條，第二十五條第一款，第六十七條第三款，第三十條，第三十一條，第七十二條第一款，第七十三條第一款、第三款，第五十二條，第六十一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告單位北×犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處罰金人民幣六萬(wàn)元。（罰金已繳納）

二、被告人陳×1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處拘役六個(gè)月，緩刑六個(gè)月（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算）

如不服本判決，可于接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向北京市第二中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份、副本一份。

審判長(zhǎng)吳恬人民陪審員王連弟人民陪審員吳洋

二〇一五年八月二十日

書(shū)記員張建楠