什么是增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期？

通俗來講，在一定的期限內(nèi)，某些納稅人雖已經(jīng)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，但其抵扣增值稅進(jìn)項稅額、領(lǐng)購并開具增值稅專用發(fā)票的行為受到國家稅務(wù)機關(guān)一定的監(jiān)管和限制，該期限被稱為一般納稅人輔導(dǎo)期。

是不是所有納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，都要經(jīng)過一般納稅人輔導(dǎo)期的管理？

不是所有的增值稅一般納稅人都要經(jīng)過輔導(dǎo)期管理，只有滿足下列情況的納稅人，適用增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期的管理：

小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。（只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外）

增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期的期限為多長時間？

1、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；

2、其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。

輔導(dǎo)期內(nèi)，一般納稅人的增值稅進(jìn)項稅額如何抵扣？

輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項稅額，不一定能夠在當(dāng)期申報納稅時抵扣。

實務(wù)中，曾經(jīng)有創(chuàng)業(yè)者或者財會工作中，因為不了解一般納稅人在輔導(dǎo)期的增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則，導(dǎo)致增值稅銷項稅額無進(jìn)項稅可抵扣的尷尬局面，最終不得不在當(dāng)期多交冤枉增值稅。

輔導(dǎo)期內(nèi)，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票有什么限制？

增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)還有哪些特殊規(guī)定？

輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，不得再次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

作者 | 老白