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一，產(chǎn)品報廢如何做稅務(wù)處理？ 問：我們是一家生產(chǎn)加工型企業(yè)，每月產(chǎn)品有2%左右不合格。請問，報廢產(chǎn)品的原材料是否作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？ 答：增值稅暫行條例及其細則規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。企業(yè)生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年）第25號規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能稅前扣除。同時，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)如會計憑證、資產(chǎn)盤點表、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料及核批說明等。 二，核定征收企業(yè)是否需要每年申請重新鑒定？ 問：我公司上一年度的企業(yè)所得稅實行核定征收，本年仍需實行核定征收方式。請問，我公司是否需要向稅務(wù)機關(guān)提出申請？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第十一條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅。重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。因此，納稅人當(dāng)年仍按照核定征收方式，不需要再申請，由主管稅務(wù)機關(guān)主動進行當(dāng)年企業(yè)所得稅核定征收鑒定。 三，多次領(lǐng)購發(fā)票是否預(yù)繳增值稅？ 問：我公司是新設(shè)立不久的企業(yè)，屬增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人。請問，輔導(dǎo)期一般納稅人多次領(lǐng)購發(fā)票?是否預(yù)繳增值稅？
答：《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）第九條和第十條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人1個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第2次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額和3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。 |
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