稅收優(yōu)惠，是指國家對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

一、免征與減征優(yōu)惠

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)如果從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（ 一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得9 包括免征和減征兩部分。

1.企業(yè)從事下列項目的所得免征企業(yè)所得稅：

(1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。

(2）農(nóng)作物新品種的選育。

(3）中藥材的種植。

(4）林木的培育和種植。

(5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

(6）林產(chǎn)品的采集。

(7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。

(8）遠洋捕撈。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

(1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

(2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得

企業(yè)所得稅法所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。

1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3.企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目9 采用一次核準、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等）建設的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“ 三免三減半” 優(yōu)惠：

( 1）不同批次在空間上相互獨立；

(2）每一批次自身具備取得收入的功能；

(3）以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1 年至第3 年免征企業(yè)所得稅，第4 年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。但是以上規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目9 在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起步可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

（四）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得

1.企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)羅居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過soo 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年（含）以上非獨占許可使用權，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

3.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得的計算方法：

技術轉(zhuǎn)讓所得＝技術轉(zhuǎn)讓收入一技術轉(zhuǎn)讓成本一相關稅費

或技術轉(zhuǎn)讓所得＝技術轉(zhuǎn)讓收入一無形資產(chǎn)攤銷費用一相關稅費一應分攤期間費用

(1）技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入。

可以計入技術轉(zhuǎn)讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應問時符合以下條件：

①在技術轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術轉(zhuǎn)讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；

②技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。

(2）技術轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值， 即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

(3）相關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

4.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：

( 1）享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

(2）技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

(3 ）境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

(4 ）向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；

(5 ）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

5.技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持的技術轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

6.居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

7.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

8.享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

9.企業(yè)發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。