本文是2016年5月1日營改增后的減稅分析，所有行業(yè)稅負只減不增，可以確保，但不排除少數(shù)極個別企業(yè)稅負上升。所有行業(yè)稅負只減不增，既包括5月1日新實施的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，也包括2012年上海試點、2013年8月1日全國推開的交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等，還包括原增值稅納稅人（工業(yè)商業(yè)）。

一、小規(guī)模服務企業(yè)減稅四成以上，占試點企業(yè)戶數(shù)八成

因為營改增前服務業(yè)營業(yè)稅不分企業(yè)規(guī)模大小，應納營業(yè)稅等于營業(yè)額乘以稅率5%；營改增后小規(guī)模納稅人按簡易辦法征稅，應納增值稅等于銷售額乘以征收率3%，不允許抵扣進項稅額。而且，營業(yè)稅的營業(yè)額是含稅價格，增值稅的銷售額是不含稅價格。據(jù)此計算，營改增后小規(guī)模服務企業(yè)的實際稅負率為2.92%【3%÷(1+3%)】，稅負率下降41.6%【(5%-2.92%)÷5%】。

還要看到，這次營改增將小規(guī)模納稅人標準由現(xiàn)行增值稅的年銷售額工業(yè)50萬元、商業(yè)80萬元，大幅提高為500萬元，使減稅四成的營改增政策惠及八成試點企業(yè)，這些企業(yè)均為小微企業(yè)，減稅效應進一步放大。

二、新試點四行業(yè)的減稅（建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)）

1、建筑業(yè)

（1）2016.5.1以后，一般計稅辦法，基本公式：

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=銷售額*11%-進項建材*稅率（多為17%，發(fā)票注明）

優(yōu)勢：進項比重大，且進項稅率高于銷項稅率

劣勢：砂石等建材，發(fā)票不規(guī)范；還有結(jié)算不規(guī)范。

（2）建筑業(yè)老項目（4.30前）簡易辦法過渡

應納增值稅=銷售額*征收率3%（幾年內(nèi)消失）。

（3）清包工工程，甲供材料工程（長期政策）

應納增值稅=銷售額*征收率3%。

似乎營業(yè)稅政策平移3%，由于稅基有含稅價變成不含稅價，稅負略微減輕

2、房地產(chǎn)業(yè)

（1）2016.5.1以后的，基本公式：

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率11%-進項（建材等稅率17%）。

優(yōu)勢：一是銷售額中，扣除土地價款（約占成本20-40%）；二是進項比重大；

劣勢：砂石等建材，發(fā)票不規(guī)范。

（2）2016.5.1以后取得的、自建的，關(guān)鍵是稅率11%

取得的不動產(chǎn)，應納稅額=（全部價款-購置原價）*5%預征率；

自建不動產(chǎn)，應納稅額=全部價款*5%預征率

最后，要以基本公式計算：

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*11%-購進建材等*（多為17%）

3、金融業(yè)

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=銷售額*6%-進項（設(shè)備等17%，房地產(chǎn)11%）

優(yōu)勢：稅率提高少，進項稅率高

劣勢：購進不均衡

4、生活服務業(yè)

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率6%-進項（設(shè)備等17%）

優(yōu)勢：進項稅率高于進項稅率較多

劣勢：購進發(fā)票不規(guī)范