| 建筑業(yè)老項(xiàng)目選擇按照簡易計(jì)稅方法還是按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅合算？需要科學(xué)計(jì)算一個(gè)臨界點(diǎn)。且看本文的推導(dǎo)過程。 為保證營改增改革的平穩(wěn)過渡，降低納稅人稅負(fù)，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑業(yè)老項(xiàng)目選擇簡易征收一定合算嗎？本文分兩種情況進(jìn)行推導(dǎo)，以探求最佳計(jì)稅方法的臨界點(diǎn)。 【推導(dǎo)過程一】假設(shè)合同金額價(jià)稅合計(jì)一定（不因稅率或征收率變化而變化），且取得的進(jìn)項(xiàng)可以預(yù)測的情況下，自營業(yè)務(wù)銷售額＝（銷售額－分包額），均為不含稅價(jià)格。測算簡易計(jì)稅增值稅稅負(fù)低于一般計(jì)稅的臨界點(diǎn)。 ?。?＋11%）÷（1＋3%）×3%×自營業(yè)務(wù)銷售額≤（1 11%）÷（1 11%）×11%×自營業(yè)務(wù)銷售額－17%×材料購進(jìn)額 0.0323×自營業(yè)務(wù)銷售額≤0.11×自營業(yè)務(wù)銷售額－0.17×材料購進(jìn)額 0.0777×自營業(yè)務(wù)銷售額≥0.17×材料購進(jìn)額 材料購進(jìn)額≤0.0777÷0.17×自營業(yè)務(wù)銷售額 材料購進(jìn)額≤45.71%×自營業(yè)務(wù)銷售額 結(jié)論：在價(jià)稅合計(jì)一定（不因稅率及征收率變化而變化）且取得的進(jìn)項(xiàng)可以預(yù)測的情況下，材料購進(jìn)金額低于自營業(yè)務(wù)銷售額的45.71%時(shí)，選擇簡易計(jì)稅比一般計(jì)稅增值稅稅負(fù)低。 【實(shí)例驗(yàn)證一】A建筑公司2016年1月1日取得一項(xiàng)建筑合同，價(jià)稅合計(jì)111萬元，且合同金額不因A建筑公司選擇稅率或征收率變化而變化。 ?、兕A(yù)計(jì)外購材料不含稅金額46萬元，可取得稅率為17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，試計(jì)算選擇何種計(jì)稅方法較合算。 一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－46×17%＝11－7.82＝3.18（萬元） 簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋3%）×3%＝3.23（萬元） 當(dāng)46＞45.71%×100，即外購材料不含稅金額46＞45.71%×自營業(yè)務(wù)銷售額時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法較合算。 ?、陬A(yù)計(jì)外購材料不含稅金額45.71萬元，可取得稅率為17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，試計(jì)算選擇何種計(jì)稅方法較合算。 一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－45.71×17%＝11－7.77＝3.23（萬元） 簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋3%）×3%＝3.23（萬元） 當(dāng)45.71＝45.71%×100，即外購材料不含稅金額＝45.71%×自營業(yè)務(wù)銷售額時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額一樣。 ③預(yù)計(jì)外購材料不含稅金額45萬元，可取得稅率為17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，試計(jì)算選擇何種計(jì)稅方法較合算。 一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－45×17%＝11－7.65＝3.35（萬元） 簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋3%）×3%＝3.23（萬元） 當(dāng)45＜45.71%×100時(shí)，即外購材料不含稅金額＜45.71%×自營業(yè)務(wù)銷售額時(shí)，選擇簡易計(jì)稅較合算。 【推導(dǎo)過程二】假設(shè)合同金額價(jià)稅合計(jì)因稅率或征收率變化而變化，且取得的進(jìn)項(xiàng)可以預(yù)測的情況下，自營業(yè)務(wù)銷售額=（銷售額－分包額），均為不含稅價(jià)格。測算簡易計(jì)稅增值稅稅負(fù)低于一般計(jì)稅的臨界點(diǎn)。 3%×自營業(yè)務(wù)銷售額≤11%×自營業(yè)務(wù)銷售額－17%×材料購進(jìn)額 17%×材料購進(jìn)額≤8%×自營業(yè)務(wù)銷售額 材料購進(jìn)額≤47.06%×自營業(yè)務(wù)銷售額 結(jié)論：在合同金額價(jià)稅合計(jì)因稅率及征收率變化而變化且取得的進(jìn)項(xiàng)可以預(yù)測的情況下，材料購進(jìn)金額低于自營業(yè)務(wù)銷售額的47.06%時(shí)，選擇簡易計(jì)稅比一般計(jì)稅增值稅稅負(fù)低。 【實(shí)例驗(yàn)證二】A建筑公司2016年1月1日取得一項(xiàng)建筑合同，如果選擇一般計(jì)稅，價(jià)稅合計(jì)111萬元；如果選擇簡易計(jì)稅，價(jià)稅合計(jì)103萬元。 ?、兕A(yù)計(jì)外購材料不含稅金額48萬元，可取得稅率為17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，試計(jì)算選擇何種計(jì)稅方法較合算。 一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－48×17%＝11－8.16＝2.84（萬元） 簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝103÷（1＋3%）×3%＝3（萬元） 當(dāng)48＞47.06%×100即外購材料不含稅金額＞47.06%×自營業(yè)務(wù)銷售額時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法較合算。 ?、陬A(yù)計(jì)外購材料不含稅金額47.06萬元，可取得稅率為17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，試計(jì)算選擇何種計(jì)稅方法較合算。 一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－47.06×17%＝11－8.00= 3（萬元） 簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝103÷（1＋3%）×3%＝3（萬元） 當(dāng)47.06＝47.06%×100，即外購材料不含稅金額＝47.06%×自營業(yè)務(wù)銷售額時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額一樣。 ?、垲A(yù)計(jì)外購材料不含稅金額47萬元，可取得稅率為17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，試計(jì)算選擇何種計(jì)稅方法較合算。 一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－47×17%＝11－7.99＝3.01（萬元） 簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝103÷（1＋3%）×3%＝3（萬元） 當(dāng)47＜47.06%×100，即外購材料不含稅金額＜47.06%×自營業(yè)務(wù)銷售額時(shí)，選擇簡易計(jì)稅較合算。 對(duì)于其他可以選擇計(jì)稅方法的項(xiàng)目，也可舉一反三進(jìn)行推導(dǎo)。 |
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