作為能直接對企業(yè)報表產(chǎn)生影響的稅種，企業(yè)所得稅計算復雜、稅目眾多、籌劃空間較大，如何合法合理地減少企業(yè)所得稅納稅額，成為企業(yè)重點關注的問題。
    企業(yè)所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率減少應納稅額的基本思路要著眼于降低應納稅所得額和降低適用稅率，有以下4條途徑：合理降低應稅收入，提高各項扣除費用，降低適用稅率，爭取優(yōu)惠政策。
    
企業(yè)組織形式的籌劃
    由于企業(yè)組織形式很大程度上影響著企業(yè)所得稅的繳納方式，企業(yè)需未雨綢繆，在創(chuàng)立初始就采取針對性的策略。具體而言，有兩種情形：一是企業(yè)由于擴大經(jīng)營規(guī)模的需要，擬新設一個公司，該新公司與本企業(yè)的關系應為母子公司還是總分公司？企業(yè)在計劃投資時，選擇設立分公司還是通過控股形式組建子公司，這在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨立法人，它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤才能按股東占有的股份進行股利分配。如新設的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠，此時設立子公司就較為有利。
    例如，某公司擬在某市設立一公司，預計其當年的稅前會計利潤為15萬元。某公司當年實現(xiàn)稅前會計利潤95萬元，所得稅率為25%。在某市可以設立子公司或者分公司兩種類型，第一種是成立子公司并符合小型微利企業(yè)條件，每年向某公司分得利潤5萬元。第二種是成立分公司，并且不存在相關納稅調(diào)整事項。
    成立子公司時，子公司繳納的所得稅為3萬元（15×20%），某公司繳納的所得稅為24.0625萬元[95×25%＋5÷（1－20%）×（25%－20%）]，因此某公司整體稅負27.0625萬元（3＋24.0625）。
    而成立分公司時，某公司繳納的所得稅為27.5萬元[（95＋15）×25%]。
    從上面計算可知，成立分公司的所得稅稅負比成立子公司的所得稅稅負多0.4375萬元（27.5－27.0625）。
    但是若新成立的公司存在虧損時，應成立分公司。因為分公司的虧損額計入母公司而將母公司的利潤相應的減少，從而達到節(jié)稅的目的。只有當成立的子公司預計盈利并且符合小型微利企業(yè)條件時，母公司應設立子公司來達到節(jié)稅的目的。
    二是某投資者擬進行經(jīng)營活動，應成立公司制企業(yè)還是個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)或者以個體工商戶的名義經(jīng)營。與合伙經(jīng)營相比，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股息收入時再交納個人所得稅；而合伙經(jīng)營的合伙人或個人獨資企業(yè)的出資人只需交納個人所得稅。如果單從納稅負擔的角度出發(fā)，繳納個人所得稅稅負更輕，在新組建企業(yè)時可以選擇設立為合伙制或獨資企業(yè)。當然，公司制企業(yè)與合伙企業(yè)在投資者法律責任、法人治理結構、經(jīng)營風險等方面相比具有明顯優(yōu)勢，因此企業(yè)應在權衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預測、市場風險等因素后，合理選擇企業(yè)的組織形式。
    
適用稅率的籌劃
    現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅實行比例    稅率25%，對于設立機構場所但取得的所得預期與所設機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)設置20%的低稅率。
    同時，國家還對設置優(yōu)惠稅率。對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅；對國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%征稅。
    如企業(yè)的應納稅所得額在臨界點，或在相關資格認定的條件附近時，則企業(yè)可以進行相應的納稅籌劃。
    例如，小型微利企業(yè)可適用20%的稅率。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
    所以，小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和年度應納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。
    
股權轉(zhuǎn)讓的籌劃
    稅法規(guī)定，企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓時，以轉(zhuǎn)讓收入減去股權投資成本及轉(zhuǎn)讓稅費后的余額計入應納稅所得額。相應的籌劃思路為先撤資再增資。
    案例：居民企業(yè)A于2009年1月取得甲公司10%的股權，支付價款10萬元。2011年7月，A以18萬元價款將甲公司10%的股權變現(xiàn)。截至2011年6月30日，甲公司所有者權益總額為160萬元，其中實收資本100萬元、盈余公積12萬元、未分配利潤48萬元。
    方案一：居民企業(yè)A轉(zhuǎn)讓股權。依據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。A公司應確認投資轉(zhuǎn)讓所得為8萬元，即投資轉(zhuǎn)讓收入18萬元減去投資資產(chǎn)的歷史成本（稅收成本）100萬元，不得扣除甲公司未分配利潤等股東留存收益中歸其可分配的金額6萬元。2011年A企業(yè)所得稅匯算清繳時，因會計、稅法無差異，無需納稅調(diào)整，應繳企業(yè)所得稅為2萬元（8×25%）（暫不考慮股權轉(zhuǎn)讓印花稅）。
    方案二：居民企業(yè)A撤回投資。根據(jù)有關規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧    損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
    同時，根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。A企業(yè)因撤資收回的18萬元補償收入中，10萬元屬于投資收回，不繳企業(yè)所得稅；按撤資比例10%計算的應享有甲公司的累計未分配利潤和盈余公積為6萬元[（48＋12）×10%]，應確認為股息所得，按規(guī)定可以免繳企業(yè)所得稅；其余部分2萬元（18－10－6），應確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，繳企業(yè)所得稅為0.5萬元（2×25%）。故而在不考慮個人所得稅的情況下，應采用第二種方案，實際操作中則可采取先撤資后增資的方式。
    
不同資本結構的籌劃
    企業(yè)的資本主要由兩部分構成：一是股權資本，二是債權資本。
    由于其對股權資本和債權資本采取不同的稅收政策，進而影響企業(yè)所得稅。
    如果接受股權投資，按規(guī)定，只能在稅后向投資人分配利潤，不能抵扣納稅所得；如果接受債權投資，則利息費用中，部分可以資本化，部分可以費用化。費用化部分的利息費用可在稅前扣除，直接減少納稅所得。資本化部分的利息費用可以通過提取折舊、分期攤銷的方法，逐漸地在稅前扣除。
    企業(yè)籌集資金時采取吸收投資還是舉借債務的方式，對于其后的企業(yè)納稅所得額有著相應的影響。從財務效益角度考慮，兩者的區(qū)別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的原因之一。
    案例：某市軟件公司A成立于2001年，A公司的籌資方式，同樣既有債權籌資又有股權籌資?，F(xiàn)該公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬籌資12000萬元，所得稅率25%。
    現(xiàn)有如下方案：方案A：增發(fā)普通股12000萬股，每股1元。方案B：增發(fā)普通股6000萬股，每股1元。發(fā)行債券6000萬元，債券票面利率為6%。方案C：增發(fā)普通股4000萬股，每股1元。發(fā)行債券8000萬元，債券票面利率為9%。方案D：增發(fā)普通股3000萬股，每股1元。
    發(fā)行債券9000萬元，債券票面利率為10%。假定該公司年息稅前利潤為1200萬元，息稅前投資收益率為10%，應選擇哪種籌資方案？稅收籌劃方案A：（負債比率為0）年稅前利潤=年息稅前利潤一負債成本=1200萬元應納所得稅=1200×25%=300萬元凈利潤=1200-300=900萬元稅收籌劃方案B：（負債比率為1）年稅前利潤=年息稅前利潤一負債成本=1200-6000×6%=840萬元應納所得稅=840×25%=210萬元凈利潤=840-210=630萬元稅收籌劃方案C：（負債比率為2）年稅前利潤=年息稅前利潤一負債成本=1200-8000×9%=480萬元應納所得稅=480×25%=120萬元凈利潤=480-120=360萬元稅收籌劃方案D：（負債比率為3）年稅前利潤=年息稅前利潤一負債成本=1200-9000×ll%=210萬元應納所得稅=210×25%=52.5萬元凈利潤=210-52.5=157.5萬元可見，負債比率與應納所得稅成反比，吸收債權資本相對于吸收股權資本的稅負較輕。