齊河縣審計(jì)局 王慧敏

近年來(lái)本人在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，基層單位財(cái)務(wù)管理工作存在很多漏洞，給違法違紀(jì)滋生提供了條件，應(yīng)當(dāng)引起重視。

一、當(dāng)前基層單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

   （一）收費(fèi)管理不規(guī)范。主要存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費(fèi)，無(wú)證收費(fèi)，擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi)，使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)，未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理、應(yīng)繳未繳財(cái)政收入，亂收費(fèi)等問(wèn)題。

   （二）支出管理不合規(guī)。主要存在超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)，擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼，公務(wù)車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支，虛列財(cái)政支出，虛假業(yè)務(wù)支出，收入支出在往來(lái)款中核算、坐收坐支財(cái)政收入、向非預(yù)算單位撥款等問(wèn)題。

    （三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。一是原始發(fā)票使用不合規(guī)定。主要表現(xiàn)為原始發(fā)票要素不完整、來(lái)源不合規(guī)、使用不合法。二是超范圍、超限額使用現(xiàn)金。主要表現(xiàn)為日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中超范圍使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算；萬(wàn)元以上的大額現(xiàn)金支付行為比較頻繁。三是未設(shè)置不相容職務(wù)相分離，出納兼任會(huì)計(jì)工作。四是白條頂庫(kù)、公款私存等現(xiàn)象屢禁不止、屢查屢犯。

   （四）固定資產(chǎn)管理漏洞多。目前，基層單位的固定資產(chǎn)管理成為非常薄弱的環(huán)節(jié)。一是固定資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，未設(shè)固定資產(chǎn)帳，資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢等不按規(guī)定程序操作等情況普遍存在。二是移交不清、賬實(shí)不符，部分基層單位在領(lǐng)導(dǎo)變更及人員調(diào)整時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)按規(guī)定進(jìn)行移交，固定資產(chǎn)僅有總賬而無(wú)明細(xì)賬，且賬面數(shù)連續(xù)多年保持不變；三是固定資產(chǎn)賬簿記錄不完整，部分物資未按規(guī)定在固定資產(chǎn)賬面反映。

（五）違紀(jì)違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的以幫助企業(yè)發(fā)展為名，挪用公款給私人、私企使用；有的偽造假賬，套取并貪污公款；有的私設(shè)小金庫(kù)，為個(gè)人和小集體謀取利益；有的因監(jiān)管不嚴(yán)，攜公款出逃等。

二、問(wèn)題產(chǎn)生的原因

    （一）單位主要領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)。近期我們對(duì)37個(gè)縣直部門(mén)和15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)研究生學(xué)歷3人，占5.8%；大學(xué)學(xué)歷以上42人，占80.7%；大專(zhuān)學(xué)歷7人，占13.5%，反映出全縣領(lǐng)導(dǎo)干部文化水平普遍較高這個(gè)事實(shí)。但有財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷和財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的只有5 人，只占總?cè)藬?shù)的9.6%，可見(jiàn)我縣領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)管理能力相對(duì)薄弱。單位主要領(lǐng)導(dǎo)主要對(duì)“人、財(cái)、物”的管理，一旦管理不善，容易引發(fā)不良后果，教訓(xùn)深刻。有的單位明明設(shè)有會(huì)計(jì)出納，但該會(huì)計(jì)很強(qiáng)硬，不僅負(fù)責(zé)登記會(huì)計(jì)賬簿，還一人獨(dú)自管理支票等票據(jù)和印鑒，結(jié)果尾大不掉，失去監(jiān)管，導(dǎo)致出現(xiàn)挪用、貪污公款數(shù)百萬(wàn)，自身鋃鐺入獄、妻離子散，單位名譽(yù)受損、財(cái)政補(bǔ)貼虧空的局面。

    （二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。近期對(duì)52個(gè)縣直部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)各單位財(cái)務(wù)人員中有會(huì)計(jì)資格從業(yè)證 35人，僅占70%。根據(jù)多歷年來(lái)審計(jì)檢查情況，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員從事財(cái)務(wù)工作多年，雖然勤勉，但是業(yè)務(wù)知識(shí)特別缺乏：有的至今還不會(huì)借貸記賬法，不會(huì)制作資金平衡表；有的每次審計(jì)盤(pán)庫(kù)時(shí)，實(shí)有存款和現(xiàn)金不能與賬面余額相符，“自己急得一頭汗，別人忙得團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)”，審計(jì)組每次審計(jì)都要給他理帳，長(zhǎng)此以往，派誰(shuí)去這單位審計(jì)都不愿意去。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，直接導(dǎo)致我縣部分基層單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作錯(cuò)漏百出，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。

    (三）制度執(zhí)行不到位。大部分單位雖然制定了有關(guān)財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)管理等方面的較為科學(xué)、合理的牽制與監(jiān)督制度，但由于主要領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員法律意識(shí)淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠及時(shí)，掌握不夠透徹，對(duì)依法管理財(cái)務(wù)不夠重視，缺乏依法理財(cái)?shù)淖杂X(jué)性。具體使用的時(shí)候就把它“束之高閣”，有令不行、有禁不止，使規(guī)章制度流于形式。有的領(lǐng)導(dǎo)還利用自己手中的權(quán)利，惡意指示會(huì)計(jì)人員超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、截留財(cái)政資金、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等。

（四）內(nèi)外監(jiān)管不及時(shí)。一方面，基層單位自身的監(jiān)督機(jī)制不健全，沒(méi)有設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者沒(méi)有定期對(duì)基層單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，使得內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法得到保證。另一方面，雖然審計(jì)機(jī)關(guān)作為監(jiān)督管理部門(mén)，但由于審計(jì)周期長(zhǎng)、審計(jì)人員相對(duì)少，并不能對(duì)每個(gè)單位進(jìn)行全時(shí)段、全方位的審計(jì)監(jiān)督。

 三、加強(qiáng)基層單位財(cái)務(wù)管理的建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)持以身作則，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)要為財(cái)務(wù)人員參加各類(lèi)培訓(xùn)、購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)業(yè)書(shū)籍、加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)創(chuàng)造良好的條件，而更重要的是，領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)工作環(huán)境，不給財(cái)務(wù)人員出難題，帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)提高加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效果，確保本單位內(nèi)控制度健全有效、各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整、財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法。一是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。單位領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)學(xué)習(xí)，掌握常用的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)知識(shí)，主動(dòng)做到不違規(guī)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的違規(guī)現(xiàn)象有一定的辨識(shí)力和糾錯(cuò)力，管好“錢(qián)袋子”，起到事后監(jiān)督的作用。二是要帶頭執(zhí)行。有的領(lǐng)導(dǎo)往往有“只要不進(jìn)自己口袋，挑點(diǎn)擔(dān)子無(wú)所謂”的想法，有的領(lǐng)導(dǎo)則是存在僥幸心理，明知故犯。雖兩者后果及危害不同，但違法違紀(jì)行為的發(fā)生往往源于思想上的放松、業(yè)務(wù)上的不懂。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作中遇到的財(cái)務(wù)難題，要主動(dòng)加強(qiáng)與本單位財(cái)務(wù)人員、與財(cái)政部門(mén)的溝通聯(lián)系，經(jīng)咨詢后選擇合法的方式處理賬務(wù)，避免亂發(fā)票子、亂開(kāi)口子、亂挑擔(dān)子的情況發(fā)生。三是要集體決策。單位領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揚(yáng)民主，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要遵循決策程序，集體商量，共同研究，集思廣益。

    （二）加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。 財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備合格的專(zhuān)業(yè)能力，做到會(huì)計(jì)核算規(guī)范，不折不扣地執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。一是建議提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面財(cái)務(wù)人員要有過(guò)硬的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)要定期對(duì)基層財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，積極開(kāi)展時(shí)間短、收效高、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，組織財(cái)務(wù)人員不斷加大對(duì)新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，持續(xù)更新和充實(shí)業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高自身的綜合業(yè)務(wù)水平。二是以提升四種意識(shí)（管理意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí)和理財(cái)意識(shí)）入手，積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員提高政治思想覺(jué)悟，加強(qiáng)自身道德修養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)法制觀念, 強(qiáng)化職業(yè)道德和誠(chéng)信教育,使財(cái)務(wù)人員能夠在實(shí)際工作中堅(jiān)持原則，自覺(jué)抵制違法亂紀(jì)行為。同時(shí)財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)工作、勤于動(dòng)腦，積極發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出可行建議。

    （三）以制度建設(shè)為保障，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。加強(qiáng)制度建設(shè)、健全單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要措施和基礎(chǔ)。我國(guó)現(xiàn)行基本財(cái)務(wù)制度并不適合所有的單位。建議各個(gè)單位根據(jù)實(shí)際情況，把有利于財(cái)務(wù)管理的做法制度化，并落實(shí)到行動(dòng)上，用制度來(lái)管理人和事，使單位日常財(cái)務(wù)工作步入正規(guī)。建議制定制度時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)于任何有關(guān)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，建立信息溝通渠道，讓財(cái)務(wù)人員清楚經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容，以便財(cái)務(wù)來(lái)考量和規(guī)范事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程，確保不出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。同時(shí)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)放在部門(mén)預(yù)算的編制和支出的審核、監(jiān)督上，要通過(guò)制定科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度來(lái)對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督和控制，實(shí)現(xiàn)從源頭上治理財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（四）以加強(qiáng)監(jiān)督為推手，努力營(yíng)造齊抓共管的監(jiān)管大環(huán)境。一是建議建立定期自查制度。單位應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)自查，可以由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位交叉檢查，也可以聘請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行外部獨(dú)立審計(jì)。目的就是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，找到根源，防止再犯。針對(duì)問(wèn)題，找到管理漏洞和節(jié)點(diǎn)，及時(shí)堵塞和疏通。二是要認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主理財(cái)工作，堅(jiān)持定期將財(cái)務(wù)狀況和上級(jí)審計(jì)結(jié)果向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。三是紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門(mén)要進(jìn)一步加大力度，不僅要糾正錯(cuò)誤，起到“免疫作用”；更要加大懲處力度，維護(hù)法律法規(guī)尊嚴(yán)，起到震懾力。