關(guān)鍵詞：非稅收入票據(jù)問題審計(jì)對(duì)策

　　有些部門存在購領(lǐng)的票據(jù)沒有通過非稅管理部門的票據(jù)核銷系統(tǒng)核銷，這些未核銷的大量票據(jù)游離于監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管之外，容易形成漏洞和隱患。

　　部分執(zhí)收單位在執(zhí)收中，涉及項(xiàng)目多、金額小的單筆現(xiàn)金收入，在使用《非稅收入一般繳款書（連體）》收款后，將款項(xiàng)集中以《非稅收入一般繳款書（單本）》繳納入庫，導(dǎo)致大量重復(fù)開具《非稅收入一般繳款書》，使開具的非稅收入票據(jù)金額與實(shí)際入庫的金額不一致。

　　按照非稅收入管理規(guī)定，各執(zhí)收單位必須由繳款義務(wù)人將所收款項(xiàng)直接繳入國庫指定的銀行。但在實(shí)際操作中，存在大量以現(xiàn)金結(jié)算方式先行繳入執(zhí)收單位的情況，這種以現(xiàn)金方式收取的非稅收入只要在執(zhí)收單位流轉(zhuǎn)，就不是真正意義上的收、繳分離。同時(shí)，所收到的現(xiàn)金是否全部繳入國庫，在失去外界監(jiān)管的情況下，其漏洞是不言而喻的。

　　某些執(zhí)收單位將應(yīng)稅收入以非稅收入的形式開具《非稅收入一般繳款書》，窺避繳納相關(guān)稅費(fèi)。

　　按規(guī)定非稅收入票據(jù)有一定的使用期限，一般為兩年。但由于過期票據(jù)核銷不到位，對(duì)執(zhí)收單位過期的票據(jù)沒有及時(shí)清理收回和銷毀，導(dǎo)致已經(jīng)過期的票據(jù)仍在使用。使用過期票據(jù)，容易形成不法資金。

　　按照票據(jù)管理規(guī)定，非稅收入票據(jù)印制工本費(fèi)必須專項(xiàng)用于票據(jù)印制、倉儲(chǔ)、運(yùn)輸及廢止票據(jù)的損失彌補(bǔ)等，不得挪作他用；實(shí)行無償供應(yīng)的非稅收入票據(jù)所需經(jīng)費(fèi)由同級(jí)財(cái)政預(yù)算安排。但在實(shí)際執(zhí)行中存在以下問題，一是對(duì)非稅票據(jù)工本費(fèi)及票據(jù)管理工作經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)政預(yù)算沒有專門安排。二是非稅票據(jù)管理部門將非稅票據(jù)工本費(fèi)支出直接抵沖自身收取的非稅收入，致使正常的非稅收入被坐支或擠占挪用。三是票據(jù)工本費(fèi)差價(jià)收入未繳入國庫，實(shí)行收支兩條線管理。

　　審查分析非稅收入是否存在應(yīng)繳國庫卻未繳庫的情況，審查各項(xiàng)非稅收入項(xiàng)目的設(shè)立是否符合規(guī)定，審查是否辦理《行政事業(yè)收費(fèi)許可證》、《罰沒許可證》及《非稅收入征收委托證》等。

　　審查票據(jù)票面要素是否規(guī)范，如交款人，收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)金額、開票人及收費(fèi)日期等，一是通過查看交款人核定其收費(fèi)的合規(guī)性；二是通過核對(duì)票據(jù)的收費(fèi)項(xiàng)目和實(shí)際是否一致判定其收入的合法性；三是通過核對(duì)票據(jù)記載的收取款項(xiàng)的時(shí)間、繳入銀行繳款票據(jù)的時(shí)間和入賬時(shí)間，分析是否存在現(xiàn)金壓款現(xiàn)象及坐支現(xiàn)象。

　　一是審查收費(fèi)?？词召M(fèi)許可證是否是由物價(jià)部門審批核發(fā)的；二是審查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?？葱姓聵I(yè)單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)。

　　通過進(jìn)行票據(jù)的盤點(diǎn)，一是審查票據(jù)登記簿，查看票據(jù)的領(lǐng)用、使用以及結(jié)存情況，如果沒有票據(jù)登記簿，要建議票據(jù)管理人建立票據(jù)登記簿，不僅利于加強(qiáng)票據(jù)管理也能更好的保護(hù)票據(jù)管理人及使用人；二是查看票據(jù)的存根聯(lián)票號(hào)的連續(xù)性，作廢的票據(jù)也必須保留，再核對(duì)存根聯(lián)和賬本中的入賬聯(lián)，注意存根聯(lián)的票號(hào)連續(xù)性，看是否全部入賬。

　　審查執(zhí)收單位是否實(shí)行“票款分離”、“收支兩條線”管理，是否實(shí)行“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的非稅收入收繳機(jī)制；審查有無挪用、坐支非稅收入；審查有無違規(guī)辦理非稅收入緩繳、免繳。審查辦理緩繳、免繳非稅收入的項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照規(guī)定辦理緩繳、免繳手續(xù)；審查是否存在國有企業(yè)應(yīng)繳未繳企業(yè)利潤和股利，是否存在因管理不當(dāng)造成資產(chǎn)流失。

　　是否存在收繳的非稅收入不進(jìn)財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核算，審查執(zhí)收單位是否根據(jù)非稅收入原始票據(jù)進(jìn)行記賬核算。