政策跟蹤審計是指國家審計機關(guān)和審計人員對于國家出臺的相關(guān)政策的實施，相關(guān)政策實施所需資金的籌措、使用、管理及其績效情況，在一個相對較長的時間里持續(xù)開展審計監(jiān)督的活動。

　　政策跟蹤審計不同于一般意義上工程項目跟蹤審計，它有其獨特的功能和內(nèi)涵。首先，政策跟蹤審計不同于政策制定和執(zhí)行部門對政策實施過程進行跟蹤檢查和情況反饋的活動，其本質(zhì)是審計，是國家審計機關(guān)的一項專門性審計監(jiān)督活動。因為它與政策制定和執(zhí)行部門沒有利害關(guān)系，這就決定了政策跟蹤審計對政策及其執(zhí)行情況的監(jiān)督工作能夠獨立地、客觀公正地進行。其次，政策的制定和執(zhí)行通常涉及多個部門和多個層次，由審計部門開展跟蹤審計監(jiān)督更具整體性和系統(tǒng)性，可以避免部門和層級之間利益糾葛和矛盾對政策執(zhí)行情況評估造成的不利影響，從而確保跟蹤審計反映問題和提出意見建議的協(xié)調(diào)性和完整性。然后政策跟蹤審計不是政策調(diào)研，也不是社會調(diào)查，必須遵循《審計法》和《國家審計準(zhǔn)則》規(guī)定的審計程序和職責(zé)進行。因此，與常規(guī)審計項目一樣，政策跟蹤審計也必須實行審計項目計劃、管理、審理，出具審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的違反財政財務(wù)收支的行為應(yīng)進行審計處理處罰，發(fā)現(xiàn)嚴重違法違紀、涉嫌犯罪線索的，還要移送紀檢監(jiān)察、公安檢察機關(guān)加以處理。最后政策跟蹤審計必須堅持審計監(jiān)督的基本要求，發(fā)揮審計的預(yù)防、揭露、抵御等建設(shè)性作用，揭示政策執(zhí)行過程中不同階段出現(xiàn)的問題，促進相關(guān)政策不斷完善。

　　當(dāng)今浙江，同時面臨幾大問題：“水多了”——洪澇災(zāi)害頻發(fā)；“水臟了”——水污染嚴重；“水少了”——水資源短缺。由此導(dǎo)致“江南水鄉(xiāng)喊渴了”、“山依然青而水不再秀”的局面，嚴重威脅著浙江人民的生命安全、生產(chǎn)安全和生態(tài)安全?；诖耍∥?、省政府審時度勢，及時作出了治污水、防洪水、排澇水、保供水、抓節(jié)水的戰(zhàn)略部署。“五水共治”具有重大戰(zhàn)略意義，必須予以大力推進。

　　從目前來看，水資源污染主要有兩種：一種是自然污染，另一種是人為污染，當(dāng)前對水資源危害較大的是人為污染，水污染主要根據(jù)污染雜質(zhì)的不同而導(dǎo)致，水多，水少，水臟，水渾，如今卻因為工業(yè)、農(nóng)業(yè)和生活棄物排倒于水中，導(dǎo)致本身緊缺的水更加稀少了。

　　政策上要做到了解政策、理解政策、吃透政策；跟蹤上要做到資金跟蹤、項目跟蹤、實地跟蹤；落實上要做到制度落實、責(zé)任落實、整改落實。

　　政策上可以注重三方面進行學(xué)習(xí)，一是省、市領(lǐng)導(dǎo)的講話精神、二是省、市/縣已出臺的各項政策，三是審計對象出臺的管理辦法及規(guī)章制度，把政策措施家底摸清楚，列出政策措施清單。

　　跟蹤上在資金跟蹤方面應(yīng)做好對財政投入的專項資金及項目實施單位投入的資金的分類分項目整理、資金使用的合理合規(guī)性分析；在項目跟蹤方面可以從工程項目立項決策階段、建設(shè)實施階段、竣工驗收階段進行項目資料查看；在實地跟蹤方面應(yīng)注重紙質(zhì)項目資料與現(xiàn)場實地踏勘的分析比對，進行相關(guān)工程成效的實地測試。

　　落實上應(yīng)注重提出切實可行的審計建議，對被審計對象進行整改時能夠明確方向，完善制度、落實責(zé)任、整改落實。

　　（一）摸清基本情況。掌握“五水共治”資金需求與實際籌集、投入情況，掌握“五水”項目實施進展情況，分析評價“五水共治”政策落實情況以及工作取得的成效。

　?。ǘ┙衣锻怀鰡栴}。重點揭露“五水共治”領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位履行職責(zé)情況，重大資金違規(guī)違紀情況和重大項目進展情況，“五水共治”總體目標(biāo)和階段目標(biāo)完成情況，以及長效管理體制機制等方面存在的突出問題。

　?。ㄈ┐龠M制度建議。結(jié)合跟蹤審計調(diào)查掌握的情況，重點圍繞“五水共治”中心工作，提出有深度、有分量、有層次的審計建議，為當(dāng)?shù)卣玫亻_展治水工作當(dāng)好參謀。

　　（一）“五水共治”資金層面總體情況

　　1、從本級財政部門了解項目資金籌集、使用情況。在資金籌集方面主要是對省、市、縣及捐贈資金的總體情況進行了解，確定資金的來源及籌集的比例。對資金的使用情況對其項目分類情況進行結(jié)構(gòu)性分析，可根據(jù)資金量確定審計項目重點。

　　2、從鎮(zhèn)街了解項目資金的投入情況。分析與財政投入的占比情況，分析投入的合理性、真實性及完整性。

　?。ǘ拔逅仓巍边x擇審計項目的建設(shè)情況及以往審計項目的后續(xù)開展情況

　　主要根據(jù)本級政府出臺的長遠規(guī)劃及年度工作任務(wù)來進行確定，審計要有選擇的確定重點項目來確定審計項目對象，同時也可以根據(jù)民眾所關(guān)心的熱點、重點項目來進行選定。根據(jù)項目來確定審計內(nèi)容。

　　在項目審計階段就選取明確指標(biāo)衡量項目成果，如：農(nóng)村污水處理可按受益人口、道路車流量，供水量來判斷項目執(zhí)行的效果；畜禽清養(yǎng)關(guān)停補償資金按文件規(guī)定、補償內(nèi)容、補償形式進行橫向與縱向的比較。

　　政策跟蹤審計通常需要追蹤。政策效果顯現(xiàn)具有時間上的滯后性，執(zhí)行中常常存在調(diào)整和變更。因此在選項目進行實施的同時也要回頭看，對以前年度審計的項目其后續(xù)開展情況進行審查，保證審計項目的連續(xù)性，做到有始有終。

　?。ㄈ╅L效機制建立和落實情況

　　審計當(dāng)?shù)亍拔逅仓巍毕嚓P(guān)制度是否完善，“河長制”是否按要求建立并切實履職到位，部門職責(zé)是否明確，督查制度是否落實到位，考核辦法是否科學(xué)有效，有否制定適用的處罰規(guī)定。

　?。ㄋ模┠壳爸鞴懿块T及實施單位存在的困難和建議

　　向主管部門及實施單位了解他們目前存在的困難以及行之有效的建議，結(jié)合審計項目查看這些情況，對確實存在的困難及良好的建議可以通過利用審計成果的方式向上級部門進行反映，便于加強部門之間的溝通和管理。

　?。ㄒ唬└叨戎匾晫徢罢{(diào)查和目前已出臺政策的總體把握

　　首先是要研習(xí)五水共治已出臺的政策及相應(yīng)的水治理及水環(huán)境保護的法律法規(guī)。其次是去被審計單位進行審前調(diào)查，包括為五水共治出臺的政策及項目管理辦法，五水共治項目開展的具體流程。最后是再此基礎(chǔ)上進行公析后到相關(guān)部門去獲取數(shù)據(jù)。

　　言而總之，在資料獲取和總體把握方面，應(yīng)盡可能做到全面，完整和客觀，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，確定關(guān)鍵的問題點，以此確定具體的審計項目及實施步驟，審前調(diào)查的是否透徹也是項目成敗的關(guān)鍵。

　?。ǘ┙Y(jié)合項目的總體情況確定抽查樣本

　　在了解面上的總體情況后，確定重點項目及抽查涉及的單位，可從資金量、工程量、撥付對象入手進行項目的選取。

　　（三）綜合利用多種渠道、多種方式獲取有關(guān)指標(biāo)

　　如：水質(zhì)情況，去環(huán)保部門了解相關(guān)測試結(jié)果及有關(guān)指標(biāo)；水治理滿意度情況，可聯(lián)合統(tǒng)計部門進行設(shè)計問卷，向人民群眾去了解水治理滿意度；工程項目本身的優(yōu)缺點進行比較，找出劣勢的地方作為審計外業(yè)調(diào)查的方向。

　?。ㄋ模┏浞掷眯录夹g(shù)手段

　　在大數(shù)據(jù)時代，加大數(shù)據(jù)分析，充分利用計算機審計技術(shù)進行相關(guān)的數(shù)據(jù)分析。充分利用現(xiàn)有的媒介（報刊、電視、雜志、網(wǎng)絡(luò)）了解現(xiàn)在日益突出的水治理項目問題?？梢詮臅r間，數(shù)量、金額上，如：受益農(nóng)戶數(shù)、建造成本等，什么樣的數(shù)據(jù)能說明政策執(zhí)行的效果，就是審計評價的依據(jù)。但要充分考慮政策效應(yīng)產(chǎn)生的長期性和復(fù)雜性，客觀評估審計風(fēng)險。

　　（一）審計機關(guān)交叉、上審下進行的模式

　　這樣做的目的也是保證審計的獨立性，在做項目時不受當(dāng)?shù)卣母深A(yù)，保證對審計項目做出客觀公正的評價，同時也不受一些審計固有思維的限制。

　?。ǘ﹪覍徲?、社會審計、內(nèi)部審計聯(lián)動模式

　　良好的國家治理體系應(yīng)是政府、市場與社會三者各歸其位、協(xié)調(diào)互補，開展審計項目也是如此，我們應(yīng)當(dāng)充分利用審計資源，可以通過由內(nèi)到外的審計模式，從實施單位的基層內(nèi)部審計機關(guān)先開始項目試點，利用社會審計進行相關(guān)專業(yè)性的審計協(xié)助，由國家審計統(tǒng)一進行項目部署，做好國家審計、社會審計、內(nèi)部審計的有效聯(lián)動。

　?。ㄈ┛绮块T、跨行業(yè)、聘請專家模式

　　由于五水共治的審計項目涉及到多個部門，工作也涉及到方方面面，那么把各個部門都融入到審計當(dāng)中去，能使審計的效益發(fā)揮到最大，現(xiàn)在審政策不僅要審政策的執(zhí)行是否有力，而且要審政策本身是否科學(xué)合理。從審計的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變到審計對象，缺乏規(guī)范的體系，缺乏技術(shù)指導(dǎo)的方法，缺乏經(jīng)驗，那么我們可通過跨行業(yè)、聘請專家的審計模式來彌補做審計項目專業(yè)問題的短板。

　　對五水共治的政策跟蹤審計最終目的是要把水的問題給治理好，管理好，解決好，那么需要我們每一個人炎黃子孫去共同的守護，這也是我們每個人的責(zé)任和義務(wù)，只有我們共同做好，從自我做起，從身邊做起，大自然才能還給我們一片“青山綠水”。

作者：陳靜（浙江省紹興市越城區(qū)審計局）