山東壽光市地稅局創(chuàng)新服務(wù)與管理機(jī)制破解基層地稅機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理難題

中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2014年10月15日星期三邴杰高長(zhǎng)明李樹彪

在跨境貿(mào)易日益增多的趨勢(shì)下，如何強(qiáng)化國(guó)際稅收服務(wù)與管理，成為基層地稅機(jī)關(guān)的重要課題。山東省壽光市地稅局圍繞“打造國(guó)際稅收管理升級(jí)版”的要求，積極創(chuàng)新服務(wù)與管理方式，探索實(shí)施專業(yè)化管理和個(gè)性化服務(wù)，有效破解了這一難題，為縣域基層地稅機(jī)關(guān)做好這項(xiàng)工作蹚出了一條新路子。

亟待突破國(guó)際稅收控管瓶頸

目前，地稅機(jī)關(guān)的國(guó)際稅收涵蓋面非常廣，除了傳統(tǒng)意義上對(duì)外資企業(yè)和外籍人員來源于中國(guó)境內(nèi)所得的稅收服務(wù)與管理之外，越來越多“走出去”的國(guó)內(nèi)企業(yè)以及居民個(gè)人境外所得也成為其新的重要組成部分。

國(guó)際稅收稅源結(jié)構(gòu)的這一重大變化使基層地稅機(jī)關(guān)面臨多種難題。

跨境稅源點(diǎn)多面廣，控管難度增大。截至去年底，壽光全市共有260余家企業(yè)涉及國(guó)際稅收業(yè)務(wù)，而數(shù)年前只有幾十家。今年上半年，又新增20多家。尤其是“走出去”的內(nèi)資企業(yè)越來越多，僅壽光市就有26家，還有6家在境外上市。在壽光市地稅局去年的國(guó)際稅收收入中，70%來自內(nèi)資企業(yè)。這一情況表明，國(guó)際稅收的稅源分散，已無法按企業(yè)類型或經(jīng)營(yíng)范圍來區(qū)分管理，增加了控管難度。

企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱等因素導(dǎo)致難征易漏。企業(yè)快速發(fā)展帶來眾多新業(yè)務(wù)，有的企業(yè)由于不懂相關(guān)稅收政策造成漏稅。也有一些企業(yè)集團(tuán)借助大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以設(shè)置境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易以及“現(xiàn)金池”操作等形式故意避稅。跨境經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，增加了發(fā)現(xiàn)和防范避稅的難度。

缺乏專業(yè)力量，各環(huán)節(jié)協(xié)作控管水平不夠高。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般按區(qū)域、規(guī)模、行業(yè)等，將納稅人劃分到不同部門管理。由于國(guó)際稅收管理對(duì)象的特殊性和不確定性，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)未再單獨(dú)設(shè)立國(guó)際稅收管理的專業(yè)機(jī)構(gòu)，而是分散到各中心稅務(wù)所（分局）。目前，這種管理方式已經(jīng)難以適應(yīng)國(guó)際稅收管理的發(fā)展。特別是跨境交易、境外融資等業(yè)務(wù)方式多、變化快、過程復(fù)雜，對(duì)稅收管理員的個(gè)人素質(zhì)要求非常高，基層稅務(wù)人員真正懂得、能夠管好國(guó)際稅收的寥寥無幾。國(guó)際稅收管理也沒有充分納入到征管、評(píng)估、檢查等環(huán)節(jié)，彼此之間的協(xié)作控管相對(duì)薄弱。

探索實(shí)施稅收專業(yè)化管理

“按照濰坊市地稅局部署，我們自2013年開始先行先試國(guó)際稅收專業(yè)化管理新方式?！眽酃馐械囟惥志珠L(zhǎng)陳學(xué)介紹說，“在缺少縣域一級(jí)現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)、模式以資借鑒的情況下，我們進(jìn)行了全新探索實(shí)踐。”

壽光市地稅局國(guó)際稅收管理新方式的核心，用分管該項(xiàng)工作的副局長(zhǎng)陳瀅的話說，就是專、精、合、聯(lián)。

專，就是組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。市局成立了國(guó)際稅務(wù)辦公室，遴選配備2名業(yè)務(wù)骨干專職負(fù)責(zé)，各中心稅務(wù)所（分局）也都配備了一名專職人員，經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)后組成了10余人專職隊(duì)伍，以團(tuán)隊(duì)實(shí)體化運(yùn)作的方式專門負(fù)責(zé)國(guó)際稅收服務(wù)和管理工作。國(guó)際稅務(wù)辦公室2名專職人員直接負(fù)責(zé)跨境稅源信息管理以及境外上市公司、“走出去”企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易反避稅、重大跨境業(yè)務(wù)等的稅收管理，各中心稅務(wù)所專職人員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)跨境稅源信息核查以及轄區(qū)內(nèi)所有涉及國(guó)際稅收業(yè)務(wù)企業(yè)的稅收管理。

精，就是實(shí)施精準(zhǔn)化管理。市局把目前常用的避稅手段進(jìn)行了梳理歸納：利用境外避稅地避稅，作為母公司的境內(nèi)企業(yè)被自己所成立的境外公司收購(gòu)，整個(gè)公司利潤(rùn)便轉(zhuǎn)移到境外公司進(jìn)行分紅，從而逃避在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅；通過關(guān)聯(lián)交易避稅，企業(yè)與設(shè)在境外避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，實(shí)際上是直接利益關(guān)系的一家人之間進(jìn)行內(nèi)部流轉(zhuǎn)，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、濫用稅收協(xié)定、濫用稅收優(yōu)惠等手段避稅；“資金池”操作，即企業(yè)集團(tuán)把自己境外融資平臺(tái)融來的資金匯入國(guó)內(nèi)后，放在企業(yè)“現(xiàn)金池”里向內(nèi)部各子公司提供貸款，收取利息與統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)混淆，與之對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅則被其屏蔽。

合，就是組織內(nèi)部齊管。市局納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)有關(guān)避稅疑點(diǎn)后，移交國(guó)際稅務(wù)辦公室開展反避稅調(diào)查。對(duì)調(diào)查調(diào)整結(jié)論及管理建議，及時(shí)反饋征管、評(píng)估、稽查各部門，反向指導(dǎo)規(guī)范日常征管工作。通過各環(huán)節(jié)協(xié)作聯(lián)動(dòng)、緊密配合，共同完成國(guó)際稅收業(yè)務(wù)的流程化管理。與之相應(yīng)的是，加強(qiáng)了對(duì)評(píng)估、稽查崗位人員的專業(yè)培訓(xùn)。

聯(lián)，就是加強(qiáng)外部聯(lián)合。市局拓展和暢通了第三方信息獲取渠道。對(duì)采集的各類第三方信息，及時(shí)由國(guó)際稅務(wù)辦公室進(jìn)行分析、推送、督辦、反饋。去年6月，他們從商務(wù)部門的備案信息中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)從德國(guó)購(gòu)入一套高檔薄膜生產(chǎn)線，由此追繳入庫(kù)進(jìn)口設(shè)備安裝調(diào)試營(yíng)業(yè)稅46.2萬元、外籍個(gè)人所得稅18.6萬元。最近，他們又根據(jù)當(dāng)?shù)孛襟w刊登某公司從法國(guó)引進(jìn)先進(jìn)脫硫技術(shù)的新聞報(bào)道，順著線索進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，最終扣繳入庫(kù)非居民稅收152萬元。

山東省地稅局國(guó)際稅務(wù)處副處長(zhǎng)王淑增實(shí)地調(diào)研后認(rèn)為，壽光市地稅局率先在全省地稅系統(tǒng)縣級(jí)局探索實(shí)行國(guó)際稅收管理“實(shí)體化”運(yùn)作，適應(yīng)了當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展需要，是落實(shí)總局“打造國(guó)際稅收升級(jí)版”的有益嘗試。

創(chuàng)新開展個(gè)性化納稅服務(wù)

陳學(xué)局長(zhǎng)表示:“基層地稅機(jī)關(guān)開展國(guó)際稅收工作，不能只朝著管理一個(gè)方面使勁，需要學(xué)會(huì)用兩條腿走路，在加強(qiáng)管理的同時(shí)，想方設(shè)法為企業(yè)搞好服務(wù)。只有這樣，國(guó)際稅收工作的探索創(chuàng)新才能走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)?！笔芯痔剿鹘⒘思{稅人訴求快速響應(yīng)解決機(jī)制，針對(duì)不同企業(yè)的不同涉稅訴求，及時(shí)采取和提出有針對(duì)性的個(gè)性化服務(wù)措施、解決辦法。

針對(duì)大型企業(yè)的日常服務(wù)需求開展“一對(duì)一”宣傳輔導(dǎo)。目前，市局對(duì)當(dāng)?shù)?/span>5家大型企業(yè)，在國(guó)內(nèi)優(yōu)惠政策落實(shí)、境內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)防范、稅收協(xié)定待遇維權(quán)等方面，提供全方位納稅服務(wù)。某企業(yè)在境外設(shè)立公司，并在境外上市期間，他們積極指導(dǎo)企業(yè)將境外注冊(cè)殼公司認(rèn)定為居民企業(yè)，從而進(jìn)一步減輕企業(yè)的境內(nèi)外總體稅負(fù)。另外，他們還對(duì)山東墨龍、晨鳴紙業(yè)等企業(yè)境外融資問題主動(dòng)給予稅務(wù)和財(cái)務(wù)處理建議，幫助企業(yè)防范因財(cái)務(wù)處理不規(guī)范帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)一般企業(yè)的集中服務(wù)需求開展“定向化”宣傳輔導(dǎo)。市局依托山東地稅納稅人網(wǎng)上稅校、濰坊地稅網(wǎng)絡(luò)訪談直播等平臺(tái)，開展定向集中輔導(dǎo)和政策答疑。近年來，他們已經(jīng)先后就境外上市并購(gòu)重組優(yōu)惠政策、企業(yè)跨境并購(gòu)涉稅業(yè)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行定向輔導(dǎo)，面對(duì)面培訓(xùn)納稅人786人次，在線交流輔導(dǎo)納稅人1210多人次。今年3月，舉辦了“走出去”企業(yè)稅收政策培訓(xùn)專題講座，面對(duì)面輔導(dǎo)企業(yè)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)稅收政策。8月，集中印制了《山東省境外投資企業(yè)及個(gè)人境外所得地方稅收納稅遵從與境外稅收爭(zhēng)議處理指引》宣傳冊(cè)，發(fā)放到各納稅人手中。去年，在境外間接上市的某公司境內(nèi)居民個(gè)人股東，在了解掌握相關(guān)稅收政策后，主動(dòng)補(bǔ)繳境外所得個(gè)人所得稅款245萬元。今年1月，該公司又有兩位高管主動(dòng)申報(bào)繳納了股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款1800余萬元。

針對(duì)個(gè)別企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)需求開展“個(gè)性化”宣傳輔導(dǎo)。近年來，全市許多企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、購(gòu)進(jìn)高端設(shè)備等，但由于稅收政策變動(dòng)比較大，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能很好地了解、掌握和應(yīng)用新政策，在一定程度上阻礙了業(yè)務(wù)的發(fā)展。針對(duì)這類企業(yè)的特殊情況和服務(wù)需求，市局組織骨干力量，手把手為企業(yè)排憂解難。壽光市康躍科技股份有限公司長(zhǎng)期與多家國(guó)外科研機(jī)構(gòu)保持技術(shù)合作關(guān)系，經(jīng)常從國(guó)外引進(jìn)眾多數(shù)控加工和檢測(cè)設(shè)備。根據(jù)企業(yè)的納稅服務(wù)需求，市局及時(shí)組織業(yè)務(wù)骨干與企業(yè)管理人員研究討論，對(duì)一系列合同協(xié)議的涉稅事宜把關(guān)、稅收優(yōu)惠審批備案等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行手把手講解輔導(dǎo)，不僅為企業(yè)節(jié)約了時(shí)間，幫助企業(yè)提高了政策應(yīng)用水平，還加快了企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)程。

“我們把2013年作為國(guó)際稅收管理破題之年，今年則是突破之年?！标悓W(xué)介紹說。去年，包括外資企業(yè)所涉各類稅種在內(nèi)，壽光市地稅局的國(guó)際稅收收入達(dá)2億元；今年1月～9月，實(shí)現(xiàn)2.27億元，同比增長(zhǎng)33%，預(yù)計(jì)全年達(dá)3億元。

濰坊市地稅局局長(zhǎng)張輝認(rèn)為，在當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、組織收入壓力大的形勢(shì)下，加強(qiáng)國(guó)際稅收服務(wù)與管理，不僅增加了收入，更為關(guān)鍵的是進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展壯大，維護(hù)了國(guó)家稅收權(quán)益。