2013年中級會計實務(wù)模擬指導(dǎo)匯總
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1. 下列關(guān)于預(yù)算會計的說法中，正確的有()。

A.預(yù)算會計是以預(yù)算管理為中心，對各級政府預(yù)算和行政事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行情況進行連續(xù)、系統(tǒng)核算和監(jiān)督的專業(yè)會計

B.在現(xiàn)行總預(yù)算會計中，財政總預(yù)算會計居主導(dǎo)地位，對行政事業(yè)等單位預(yù)算會計具有指導(dǎo)作用

C.預(yù)算會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類

D.財政預(yù)算外資金實行“收支兩條線”管理辦法

2. 關(guān)于事業(yè)單位結(jié)余分配的內(nèi)容，下列說法正確的有()。

A.補助給附屬單位

B.計算應(yīng)交納的所得稅

C.計提專用基金

D.結(jié)存的未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金(一般基金)

3. 下列各項中，屬于非營利組織的特征的是()。

A.不以營利為目的

B.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報

C.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)

D.以獲取少量經(jīng)濟利益為目的

4. 事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入事業(yè)支出的有()。

A.撥出的經(jīng)費

B.支付給職工的工資

C.提取的社會保障費

D.支付的業(yè)務(wù)費

5. 下列各項，能夠引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有)。

A.事業(yè)收入

B.經(jīng)營收入

C.上繳上級支出

D.應(yīng)繳財政專戶款

6. 下列情況下，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被投資企業(yè)在其投資企業(yè)的控制范圍內(nèi)，并將其納入合并范圍的有()。

A.持有該被投資企業(yè)45%的表決權(quán)，通過與被投資企業(yè)的其他股東之間的協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策

B.有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員

C.根據(jù)公司章程有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策

D.擁有被投資企業(yè)60%的權(quán)益性資本投資，各股東按照持股比例確定對該被投資企業(yè)的控制力

7. 對當(dāng)期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤進行抵銷時，可能涉及的處理有()。

A.借記營業(yè)收入項目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)——原價項目

B.借記主營業(yè)務(wù)收入項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目

C.借記營業(yè)利潤項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目

D.借記營業(yè)外收入項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目

8. 乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2009年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2010年度合并財務(wù)報表時，下列說法正確的有()。

A.調(diào)減未分配利潤項目12萬元

B.調(diào)減未分配利潤項目10.5萬元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)項目12萬元

D.調(diào)減固定資產(chǎn)項目7.5萬元

9. 將集團內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時，可能編制的抵銷分錄有)。

A.借記“投資收益”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

B.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

C.借記“管理費用”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

D.借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目

10. 企業(yè)在報告期內(nèi)增減子公司，期末編制合并財務(wù)報表時，下列表述中正確的有()。

A.出售子公司的，編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司年初至出售日的收入、費用、利潤納入合并利潤表

B.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.出售子公司的，編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將該子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

參考答案

1.

[答案]：ABCD

2.

[答案]：BCD

3.

[答案]：ABC

4.

[答案]：BCD

[解析]：選項A，借記“撥出經(jīng)費”科目，貸記“銀行存款”科目。撥出經(jīng)費不是事業(yè)支出的內(nèi)容。

5.

[答案]：AC

[解析]：事業(yè)結(jié)余=(上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補助)。故選項BD不會引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

6.

[答案]：ACD

[解析]：選項A，投資企業(yè)持有被投資企業(yè)的股份雖然未超過50%，但是根據(jù)協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策，所以實質(zhì)上具有控制權(quán)，應(yīng)納入合并范圍。選項B,在這種情況下，董事會或類似機構(gòu)必須能夠控制被投資單位，否則，該條件不適用。

7.

[答案]：AD

[解析]：選項A，是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用;選項D，是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用。

8.

[答案]：BD

[解析]：此類題目可以通過編制抵銷分錄來判斷正誤。甲公司2010年度的合并抵銷分錄為：

借：未分配利潤——年初　12

貸：固定資產(chǎn)——原價　　12

借：固定資產(chǎn)——累計折舊　1.5

貸：未分配利潤——年初1.5

借：固定資產(chǎn)——累計折舊　3

貸：管理費用　　3

從上述抵銷分錄可以看出，最終調(diào)減未分配利潤項目10.5萬元(12-1.5)，調(diào)減固定資產(chǎn)項目7.5萬元(12-1.5-3)。

9.

[答案]：AD

[解析]：對于集團內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來說，其籌集的資金的利息支出可能計入財務(wù)費用，也可能計入在建工程等，因此選項AD符合題意。

10.

[答案]：ABD

[解析]：選項C，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)當(dāng)將該子公司合并購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

 

 

1. 下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有()。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

2. 下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的各事項中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有()。

A.上年銷售的商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回

B.銀行同意在日后期間到期的借款展期2年

C.對于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的未決訴訟，法院在日后期間判決

D.董事會通過利潤分配預(yù)案

3. 在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊

B.進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前售出資產(chǎn)的收入

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

4. 甲公司2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年3月30日，該公司2010年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項，屬于調(diào)整事項的有()。

A.2009年10月6日，甲公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。2010年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司500萬元

B.2009年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫

C.股東大會通過的現(xiàn)金股利分配方案

D.2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1 500萬元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回

5. 甲股份有限公司2010年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2011年3月30日，實際對外公布的日期為2011年4月5日。該公司2011年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的有()。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2010年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2011年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2010年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

6. 下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

7. 以下各種情況，企業(yè)可以變更會計政策的有()。

A.因原采用的會計政策不能可靠地反映企業(yè)的真實情況而改變會計政策

B.會計準(zhǔn)則要求變更會計政策

C.因更換了董事長而改變會計政策

D.投資企業(yè)因被投資企業(yè)發(fā)生虧損而改變股權(quán)投資的核算方法

8. 下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有()。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

9. 下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有()。

A.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

B.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理

C.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理

D.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

10. 下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有)。

A.對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

B.企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策

C.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

D.無形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，屬于會計政策變更

參考答案

1.

[答案]：BCD

[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說明的有利或不利事項。選項A屬于當(dāng)年發(fā)生的正常購銷業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的定義和特點;選項BCD屬于日后事項中的非調(diào)整事項。

2.

[答案]：AC

[解析]：選項B.D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

3.

[答案]：ABD

[解析]：選項C屬于日后非調(diào)整事項。

4.

[答案]：AB

[解析]：選項C.D均為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

5.

[答案]：AD

[解析]：選項AD符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項B均屬于日后非調(diào)整事項，選項C屬于正常事項。

6.

[答案]：BCD

7.

[答案]：AB

[解析]：企業(yè)可以變更會計政策的兩種情況：①法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更;②變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。

8.

[答案]：BC

[解析]：本題考核未來適用法的適用范圍。選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法;選項D應(yīng)按照法律或行政法規(guī)的要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法。

9.

[答案]：ABD

[解析]：選項B ，企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理;選項D，對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果，選項D正確。

10.

[答案]：ABC

[解析]：選項D，無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更。

 

1. 企業(yè)選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營中占有較大比重

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

2. 企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

3. 我國某企業(yè)的記賬本位幣為港幣，則下列說法中不正確的有()。

A.該企業(yè)以港幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易

C.該企業(yè)期末編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

D.該企業(yè)期末采用港幣編制報表，不需要折算

4. 企業(yè)在對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目可采用發(fā)生時的即期匯率折算的有()。

A.固定資產(chǎn)

B.資本公積

C.實收資本

D.盈余公積

5. 母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)分別以下()原則編制抵銷分錄。

A.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”

B.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額計入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則處理

D.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費用

6. 下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。

A.應(yīng)付的購貨合同違約金

B.計提的國債利息

C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預(yù)計負(fù)債

D.應(yīng)付的稅收滯納金

7. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

8. 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元

C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

9. 下列交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有)。

A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊

B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算

D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價值

10. 下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計入所得稅費用的有()。

A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補的虧損

B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值暫時性下降

C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降

參考答案

1.

[答案]：ABCD

2.

[答案]：ABC

[解析]：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算

(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算;

(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

3.

[答案]：AD

[解析]：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，不是人民幣以外的貨幣;業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

4.

[答案]：BCD

[解析]：企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

5.

[答案]：ABC

6.

[答案]：ABD

[解析]：選項C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價值。

7.

[答案]：AD

8.

[答案]：BD

[解析]：選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項D，稅法9.

[答案]：ACD

[解析]：選項ACD均可能使會計資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。選項B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

10.

[答案]：BC

[解析]：選項B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入資本公積;選項C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入商譽。所以此題應(yīng)選擇BC。

 

1. 下列資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

2. 下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。

A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

C.預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

3. 下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

4. 下列說法中，正確的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

C.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

5. 下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計量

B.產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用

D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異引起的

6. 2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5 000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4 546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有()。

A.每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當(dāng)期損益

B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益

C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5 000萬元進行初始計量

D.管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益

7. 下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有()。

A.提供運輸勞務(wù)所取得的收入

B.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

D.銷售材料產(chǎn)生的收入

8. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn);成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

9. 下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入(假設(shè)安裝是合同的重要組成部分)

B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如能合理地確定退貨的可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

C.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

10. 下列各項目中，屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)收入的有()。

A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費收入

參考答案

1.

[答案]：BCD

[解析]：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

2.

[答案]：AB

[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項AB符合題意。

3.

[答案]：BD

[解析]：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。

4.

[答案]：AC

[解析]：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認(rèn)

(1)該項交易不是企業(yè)合并

(2)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。

5.

[答案]：BCD

[解析]：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項D，有些特殊項目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差引起的。

6.

[答案]：ABC

[解析]：相關(guān)分錄為：

借：無形資產(chǎn) 4 546

未確認(rèn)融資費用 454

貸：長期應(yīng)付款 4 000

銀行存款 1 000

選項A，每年實際支付的價款是通過長期應(yīng)付款核算;

選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益;

選項C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。

7.

[答案]：ACD

[解析]：“提供運輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“銷售材料產(chǎn)生的收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容;“銷售自產(chǎn)產(chǎn)品”所取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

8.

[答案]：ABC

[解析]：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，所以選項D不正確。

9.

[答案]：ABCD

[解析]：上述四個選項都符合收入準(zhǔn)則的規(guī)定。對于特殊收入項目的確認(rèn)原則很容易考到客觀題，平時學(xué)習(xí)時需要記憶。

10.

[答案]：ACD

[解析]：選項ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計入營業(yè)外收入，屬于利得。

 

1. 企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度可以選擇的方法有()。

A.已完工作的測量

B.已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例

D.已經(jīng)結(jié)算的款項占應(yīng)結(jié)算總款項的比例

2. 關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計量，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

B.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在銷售商品的同時確認(rèn)收入

3. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)分情況進行賬務(wù)處理。下列賬務(wù)處理中，正確的有()。

A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額結(jié)轉(zhuǎn)成本

B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入

D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

4. 關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認(rèn)收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

5. 關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計量，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，無論銷售商品部分和提供勞務(wù)部分是否能夠區(qū)分，均應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理

6. 下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前的培訓(xùn)、市場的推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入的支出

D.企業(yè)在重組業(yè)務(wù)過程中承擔(dān)重組義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

7. 下列關(guān)于或有事項的說法錯誤的有()。

A.或有負(fù)債與或有資產(chǎn)是同一事項的兩個方面，存在或有負(fù)債，就一定存在或有資產(chǎn)

B.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映

C.或有事項對企業(yè)可能產(chǎn)生有利影響，也可能產(chǎn)生不利影響

D.或有負(fù)債指的只是潛在義務(wù)

8. 關(guān)于或有事項的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模谠撗a償很可能收到時，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)

B.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)期可獲得補償?shù)慕痤~不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金額

C.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同時，最佳估計數(shù)應(yīng)按照該范圍的中間值確定

D.所需支出不存在連續(xù)范圍，涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定

9. 關(guān)于最佳估計數(shù)的確定，下列說法中正確的有()。

A.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)的各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的情況下，或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生的金額確定最佳估計數(shù)

B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)的各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的情況下，或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定最佳估計數(shù)

C.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

10. 將或有事項確認(rèn)為負(fù)債，其金額應(yīng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計數(shù)。下列說法中錯誤的有()。

A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且在該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

D.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額中的較小者確定

參考答案

1.

[答案]：ABC

[解析]：企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選用下列方法

(1)已完工作的測量

(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

2.

[答案]：ABC

[解析]：包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

3.

[答案]：ACD

4.

[答案]：ACD

[解析]：選項B，如果有確切證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入。

5.

[答案]：ABC

[解析]：企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。

6.

[答案]：AB

[解析]：選項C，與重組有關(guān)的直接支出不包括留用職工崗前的培訓(xùn)、市場的推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入的支出;選項D，承擔(dān)了重組義務(wù)還必須滿足預(yù)計負(fù)債的其他確認(rèn)條件才能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

7.

[答案]：AD

[解析]：或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對同一事項，并不一定是同時存在的，所以選項A不正確;或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù);另一類是現(xiàn)時義務(wù)，所以選項D不正確。

8.

[答案]：BCD

[解析]：企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模谠撗a償基本確定能收到時，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，且金額不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金額。

9.

[答案]：ABCD

10.

[答案]：BD

[解析]：選項B不正確，應(yīng)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定;選項D不正確，應(yīng)按該范圍上、下限金額的平均數(shù)確定。

 

1. 下列屬于可能獲得補償?shù)那闆r有()。

A.企業(yè)收到的政府因拆遷而給予的賠償

B.在某些索賠訴訟中，通過反訴方式對索賠人或第三方另行提出賠償?shù)囊?/DIV>