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據(jù)了解，該企業(yè)在2002年1月1日~2004年12月31日一直采用分期收款方式銷售貨物。根據(jù)《企業(yè)所得稅法暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五十四條規(guī)定：以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。由于該企業(yè)的購貨人往往不按合同約定，存在延遲付款的現(xiàn)象，所以該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時，以收到貨款的當(dāng)日作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間來確認(rèn)收入總額計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納企業(yè)所得稅，這就造成少繳企業(yè)所得稅12.3萬元。 根據(jù)這種情況，按我國《稅收征管法》第六十四條第二款的規(guī)定，從化市地稅稽查局除了對該企業(yè)少繳企業(yè)所得稅的行為作出追繳企業(yè)所得稅12.3萬元外，還一并作出自稅款滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金計(jì)8.6萬元的處理。 地稅局表示，除了上述以分期收款方式銷售商品的收入確認(rèn)方式外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五十四條規(guī)定，還有兩類銷售收入確認(rèn)方式：一是建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入實(shí)現(xiàn)；二是為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入實(shí)現(xiàn)。 地稅部門提醒：企業(yè)在計(jì)算收入總額時應(yīng)注意銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間，不同的銷售方式確認(rèn)銷售收入的標(biāo)準(zhǔn)不同，企業(yè)在計(jì)算時應(yīng)區(qū)別對待，否則引起不繳或者少繳稅款，稅務(wù)部門將予以追繳并加收滯納金，并按《稅收征管法》予以罰款。 |
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