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問：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。如果企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入是100萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生4萬元，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生時(shí)沒有按60%扣除（按實(shí)際發(fā)生額全額扣除）是否可以？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 根據(jù)您所舉的例題，具體計(jì)算如下： 即：4萬元×60%=2.4萬元； ?。?）但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，即：100萬元×5‰=5000元； （3）5000元<2.4萬元，因此例題所舉的例子，當(dāng)年可以實(shí)際扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5000元。 |
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