新所得稅法——業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)例
招待費(fèi), 實(shí)例, 稅法, 業(yè)務(wù)
| 新所得稅法《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條有規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
例題1：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入1300萬(wàn),業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn),利潤(rùn)100萬(wàn),適用所得稅率25%,計(jì)算下這家企業(yè)要交多少所得稅
計(jì)算：
15萬(wàn)*60%=9萬(wàn) 看是否超過(guò)收入1300萬(wàn)*0.5%=6.5萬(wàn) 可以看出已超過(guò)則只可以按6.5萬(wàn)稅前扣除
則應(yīng)繳所得稅={100+（15-6.5）}*25%=27.125萬(wàn)
例題2：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入1300萬(wàn),業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn),利潤(rùn)100萬(wàn),適用所得稅率25%,計(jì)算下這家企業(yè)要交多少所得稅
計(jì)算：5萬(wàn)*60%=3萬(wàn) 看是否超過(guò)收入1300萬(wàn)*0.5%=6.5萬(wàn) 沒(méi)有超過(guò)
則應(yīng)繳所得稅={100+（5-5*60%）}*25%=25.5萬(wàn)
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設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為x，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為y，那么按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%y，同時(shí)要滿足≤5‰x的條件，由此可以推算出，在60%y = 5‰x這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的要求。對(duì)上述等式變形后可以得出8.3‰x＝y(tǒng)，即在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)上時(shí)，企業(yè)就可能充分利用好上述政策。有了這個(gè)數(shù)據(jù)，企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)可以先估算當(dāng)期的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，然后按8.3‰的這個(gè)比例就可以大致測(cè)算出合適的業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算值了。
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