| 附錄： |
| 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 |
| |
| 一、基本建設(shè)資金來源的核算 |
| （一）預(yù)算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn) |
| （二）自籌資金和其他撥款的撥入 |
| （三）聯(lián)營(yíng)撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn) |
| （四）投資借款的借入、支用和償還 |
| （五）統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借入、支用和償還 |
| （六）企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn) |
| （七）國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款的支用和償還 |
| （八）周轉(zhuǎn)借款的支用和償還 |
| 二、設(shè)備和材料的核算 |
| （一）器材的購(gòu)入 |
| （二）委托加工器材的發(fā)出和收入 |
| （三）器材的發(fā)出 |
| （四）器材的有償調(diào)入和調(diào)出 |
| （五）器材價(jià)格的調(diào)整 |
| （六）器材盤盈、盤虧和毀損 |
| （七）超儲(chǔ)積壓物資的處理 |
| 三、固定資產(chǎn)的核算 |
| （一）固定資產(chǎn)的增加 |
| （二）固定資產(chǎn)的減少 |
| （三）固定資產(chǎn)的折舊 |
| 四、工資和工資附加費(fèi)的核算 |
| （一）工資的支付和分配 |
| （二）工資附加費(fèi)的提取和分配 |
| 五、工程結(jié)算的核算 |
| 六、基本建設(shè)支出的核算 |
| （一）建筑安裝工程投資 |
| （二）投資投資 |
| （三）待攤投資 |
| （四）其他投資 |
| 七、交付使用資產(chǎn)的核算 |
| 八、基本建設(shè)撥款的沖銷和交回 |
| 九、聯(lián)營(yíng)撥款的沖轉(zhuǎn) |
| 十、基本建設(shè)投資借款的結(jié)轉(zhuǎn)和償還 |
| 十一、企業(yè)債券資金的沖轉(zhuǎn) |
| 十二、基本建設(shè)投資包干節(jié)余的核算 |
| 十三、基本建設(shè)收入的核算 |
| 十四、有價(jià)證券的核算 |
| |
| 會(huì)計(jì)事項(xiàng) |
| |
| 一、基本建設(shè)資金來源的核算 |
| （一）預(yù)算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn) |
| 1.收到中央財(cái)政預(yù)算撥入的基建基金撥款限額 |
| 借：限額撥款 |
| 貸：基建撥款——本年基建基金撥款 |
| 2.收到地方財(cái)政預(yù)算（包括地方機(jī)動(dòng)財(cái)力）撥入的撥款限額（退回用紅字登記） |
| 借：限額撥款 |
| 貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款 |
| 3.收到財(cái)政預(yù)撥的下年度撥款限額 |
| 借：限額撥款 |
| 貸：基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款 |
| 4.年終注銷預(yù)算撥款限額結(jié)余（用紅字登記） |
| 借：限額撥款 |
| 貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款 |
| 5.年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算撥款 |
| （1）結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年基建基金撥款”余額 |
| 借：基建撥款——本年基建基金撥款 |
| 貸：基建撥款——以前年度撥款 |
| （2）結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年預(yù)算撥款”余額 |
| 借：基建撥款——本年預(yù)算撥款式 |
| 貸：基建撥款——以前年度撥款 |
| （3）結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”余額 |
| 借：基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款 |
| 貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款 |
| （4）結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付使用資產(chǎn)”帳戶的余額（用基建撥款完成的部分） |
| 借：基建撥款——以前年度撥款 |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| （二）自籌資金和其他撥款的撥入 |
| 5.收到地方財(cái)政、上級(jí)主管部門和企業(yè)事業(yè)單位撥入的自籌資金預(yù)存建設(shè)銀行（退回?cái)?shù)用紅字登記） |
| 借：銀行存款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 |
| 貸：基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 |
| 6.結(jié)轉(zhuǎn)本年度使用的自籌資金 |
| 借：基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 |
| 貸：基建撥款——本年自籌資金撥款 |
| 7.同時(shí)，應(yīng)將自籌資金從待轉(zhuǎn)戶轉(zhuǎn)存本年存款戶 |
| 借：銀行存款——本年自籌資金撥款 |
| 貸：銀行存款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 |
| 8.年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年自籌資金撥款”余額 |
| 借：基建撥款——本年自籌資金撥款 |
| 貸：基建撥款——以前年度撥款 |
| 9.收到上級(jí)轉(zhuǎn)帳撥入的進(jìn)口成套設(shè)備 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 |
| 10.收到主管部門轉(zhuǎn)帳撥入進(jìn)口成套設(shè)備轉(zhuǎn)來支付國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)及設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 |
| 11.收到上級(jí)從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位無償轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料 |
| 借：設(shè)備投資 |
| 庫(kù)存設(shè)備 |
| 庫(kù)存材料 |
| 材料成本差異 |
| 12.由于主辦協(xié)作配合工程等，收到其他單位投入資金 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款 |
| 13.收到財(cái)政撥入的貼息資金 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款 |
| 14.收到其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)的用于基本建設(shè)的資金和物資 |
| 借：銀行存款 |
| 庫(kù)存設(shè)備 |
| 庫(kù)存材料 |
| 貸：基建撥款——本年其他撥款 |
| 15.按照國(guó)家規(guī)定調(diào)整設(shè)備、材料調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià) |
| 借：庫(kù)存設(shè)備 |
| 材料成本差異 |
| 貸：基建撥款——本年其他撥款 |
| 16.年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年貼息資金撥款”、“本年其他撥款”等帳戶的余額。 |
| 借：基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 |
| ——本年自籌資金撥款 |
| ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 |
| ——本年財(cái)政貼息資金撥款 |
| ——本年其他撥款 |
| 貸：基建撥款——以前年度撥款 |
| （三）聯(lián)營(yíng)撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn) |
| 1.收到投資單位通過參股等方式撥入的基建參股資金 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：聯(lián)營(yíng)撥款 |
| 2.支用聯(lián)營(yíng)撥款時(shí) |
| 借：建筑安裝工程投資等 |
| 貸：銀行存款 |
| 3.用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)交付時(shí) |
| 借：交付使用資產(chǎn) |
| 貸：建筑安裝工程投資 |
| 設(shè)備投資 |
| 待攤投資 |
| 其他投資 |
| 4.下年初建立新帳時(shí)，將聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳 |
| 借：聯(lián)營(yíng)撥款 |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| 5.工程完工將剩余資金退回原投資單位 |
| 借：聯(lián)營(yíng)撥款 |
| 貸：銀行存款 |
| （四）投資借款的借入、支用和償還 |
| 1.收到建設(shè)銀行關(guān)于基建投資借款指標(biāo)的通知，應(yīng)設(shè)置“基建投資借款指標(biāo)備查簿”進(jìn)行登記，不作會(huì)計(jì)分錄 |
| 2.實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法的建設(shè)單位借入投資借款時(shí) |
| 借：銀行存款 |
| 貸：基建投資借款 |
| 3.用基建投資借款購(gòu)買設(shè)備材料，支付已完工程價(jià)款和其他基建支出 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 應(yīng)付工程款 |
| 待攤投資 |
| 其他投資 |
| 貸：基建投資借款 |
| 4.支付出投資借款利息 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：基建投資借款 |
| 5.使用國(guó)外借款的建設(shè)單位發(fā)生的匯兌損失 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：基建投資借款 |
| 如為匯兌收益，作相反分錄。 |
| 6.按照規(guī)定用基建收入償還投資借款 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 同時(shí)，借：應(yīng)交基建收入 |
| 貸：銀行存款 |
| 7.按照規(guī)定用于基建包干節(jié)余償還投資借款 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 同時(shí)，借：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 貸：銀行存款 |
| 8.根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)歸還基建投資借款 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 9.工程竣工，將處理結(jié)余物資收回的資金，償還借款 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：銀行存款 |
| （五）統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借入、支用和償還 |
| 1.主管部門統(tǒng)一向建設(shè)銀行借入基建投資借款 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：基建投資借款 |
| 2.主管部門撥給所屬建設(shè)單位基建投資借款 |
| 借：撥付所屬投資借款 |
| 貸：銀行存款 |
| 3.主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的借款利息 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：基建投資借款 |
| 4.年末，主管部門將利息分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位 |
| 借：撥付給所屬投資借款 |
| 貸：待攤投資 |
| 5.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于還款的基建收入和包干節(jié)余 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：撥付所屬投資借款 |
| 6.主管部門用基建收入和包干節(jié)余歸還基建投資借款 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：銀行存款 |
| 7.建設(shè)單位收到主管部門撥入的基建投資借款 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：上級(jí)撥入投資借款 |
| 8.建設(shè)單位收到主管部門分?jǐn)倎淼幕ㄍ顿Y借款利息 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：上級(jí)撥入投資借款 |
| 9.建設(shè)單位用上級(jí)撥入的基建投資借款完成的基建投資 |
| 借：建筑安裝工程投資等 |
| 貸：銀行存款 |
| 10.建設(shè)單位將應(yīng)歸還投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門 |
| 借：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 應(yīng)交基建收入 |
| 貸：銀行存款 |
| 11.建設(shè)單位將投資借款存入銀行獲得的利息 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：待攤投資 |
| 12.將存款利息上交主管部門 |
| 借：上級(jí)撥入投資借款 |
| 貸：銀行存款 |
| 13.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：撥付所屬投資借款 |
| 14.主管部門用這部分利息償還投資借款 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：銀行存款 |
| 15.下年年初，所屬建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”帳戶余額與“待沖基建支出”帳戶余額互相沖銷外，還應(yīng)將應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款轉(zhuǎn)給上級(jí)主管部門 |
| 借：上級(jí)撥入投資借款 |
| 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 16.主管部門接到所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款通知單 |
| 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 貸：撥付所屬投資借款 |
| （六）企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn) |
| 1.收到撥入的企業(yè)債券資金 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：企業(yè)債券資金 |
| 2.使用企業(yè)債券資金，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的利息 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：企業(yè)債券資金 |
| 3.企業(yè)債券資金存入銀行取得的存款利息收入 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：企業(yè)債券資金 |
| 4.用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)交付時(shí) |
| 借：交付使用資產(chǎn) |
| 貸：建設(shè)安裝工程投資 |
| 5.下年年初，沖轉(zhuǎn)上年用企業(yè)債券投資形成的交付使用資產(chǎn) |
| 借：企業(yè)債券資金 |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| 6.工程竣工后，對(duì)企業(yè)債券資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)物資進(jìn)行清理，將收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè) |
| 借：企業(yè)債券資金 |
| 貸：銀行存款 |
| （七）國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款的支用和償還 |
| 1.用國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款購(gòu)入設(shè)備或材料 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：其他借款——國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款 |
| 2.支付國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款利息 |
| 借：采購(gòu)保管費(fèi) |
| 貸：其他借款——國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款 |
| 3.用基建撥款歸還儲(chǔ)備借款 |
| 借：其他借款——國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款 |
| 貸：限額存款等 |
| （八）周轉(zhuǎn)借款的支用和償還 |
| 1.支用周轉(zhuǎn)借款 |
| 借：建筑安裝工程投資等 |
| 貸：其他借款——周轉(zhuǎn)借款 |
| 2.應(yīng)付的周轉(zhuǎn)借款利息 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：其他借款——周轉(zhuǎn)借款 |
| 3.歸還周轉(zhuǎn)借款本金和利息 |
| 借：其他借款——周轉(zhuǎn)借款 |
| 貸：基建投資借款 |
| 限額存款 |
| 銀行存款 |
| 二、設(shè)備和材料的核算 |
| （一）器材的購(gòu)入 |
| 1.收到發(fā)票帳單，貨款已支付 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 2.收到發(fā)票帳單，貸款尚未支付 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：應(yīng)付器材款 |
| 3.購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備、工具、器具驗(yàn)收入庫(kù)，按照實(shí)際成本記帳 |
| 借：設(shè)備投資 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| 4.購(gòu)入的需要安裝設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)，按照實(shí)際成本記帳 |
| 借：庫(kù)存設(shè)備 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| 5.購(gòu)入的材料驗(yàn)收入庫(kù) |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本時(shí) |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 材料成本差異 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| 材料成本差異 |
| 6.購(gòu)入大型設(shè)備： |
| （1）按照規(guī)定預(yù)付大型設(shè)備款 |
| 借：應(yīng)付器材款 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| （2）上項(xiàng)設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)，按照實(shí)際成本記帳 |
| 借：庫(kù)存設(shè)備 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| （3）根據(jù)發(fā)票帳單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付器材款 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：應(yīng)付器材款 |
| （4）補(bǔ)付應(yīng)付器材款的未付部分 |
| 借：應(yīng)付器材款 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 7.結(jié)轉(zhuǎn)暫估應(yīng)付器材款 |
| （1）月終，將已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)的器材，按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入帳 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：應(yīng)付器材款 |
| （2）下月初，沖回暫估器材款（用紅字登記） |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：應(yīng)付器材款 |
| （3）發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單價(jià)格記帳 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：應(yīng)付器材款 |
| 限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 8.采購(gòu)設(shè)備和材料發(fā)生的短缺和毀損，按不同情況分別處理： |
| （1）應(yīng)由供應(yīng)單位或運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等負(fù)責(zé)賠償?shù)?nbsp; |
| 借：應(yīng)付器材款 |
| 其他器材款 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| （2）需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或查明處理的 |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| （3）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的超定額途耗 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| （4）經(jīng)批準(zhǔn)核銷的非常損失 |
| 借：待攤投資——其他待攤投資 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 9.登記發(fā)生的采購(gòu)運(yùn)雜費(fèi) |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 10.登記發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi) |
| 借：采購(gòu)保管費(fèi) |
| 貸：應(yīng)付工資 |
| 庫(kù)存材料 |
| 限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 累計(jì)折舊 |
| 11.月終，分配本月發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi) |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：采購(gòu)保管費(fèi) |
| 12.月終，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額 |
| （1）實(shí)際成本大于計(jì)劃成本 |
| 借：材料成本差異 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| （2）實(shí)際成本小于計(jì)劃成本 |
| 借：器材采購(gòu) |
| 貸：材料成本差異 |
| 13.年終工程竣工時(shí)，調(diào)整采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)大于按預(yù)定分配率分配數(shù)的差額（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)時(shí)用紅字登記） |
| 借：設(shè)備投資等 |
| 貸：采購(gòu)保管費(fèi) |
| （二）委托加工器材的發(fā)出和收入 |
| 1.發(fā)出加工用的材料和設(shè)備 |
| 借：委托加工器材 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| 庫(kù)存設(shè)備 |
| 2.結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記） |
| 借：委托加工器材 |
| 貸：材料成本差異 |
| 3.支付加工費(fèi)和往返雜費(fèi) |
| 借：委托加工器材 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 4.加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備 |
| 借：庫(kù)存設(shè)備 |
| 設(shè)備投資 |
| 貸：委托加工器材 |
| 5.加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料，按計(jì)劃成本記帳，并結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本（包括耗用材料的實(shí)際成本、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)）與計(jì)劃成本的差異： |
| （1）計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 貸：委托加工器材 |
| 材料成本差異 |
| （2）計(jì)劃成本小于實(shí)際成本 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 材料成本差異 |
| 貸：委托加工器材 |
| 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 貸：委托加工器材 |
| 6.收回加工剩余材料，并結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異： |
| （1）計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 貸：委托加工器材 |
| 材料成本差異 |
| （2）計(jì)劃成本小于實(shí)際成本 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 材料成本差異 |
| 貸：委托加工器材 |
| （三）器材的發(fā)出 |
| 1.需要安裝設(shè)備交付安裝 |
| 借：設(shè)備投資 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 2.年終通過盤點(diǎn)，對(duì)不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，辦理假退庫(kù)手續(xù)（用紅字登記） |
| 借：設(shè)備投資 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 3.下年初，將上項(xiàng)設(shè)備重新登記入帳 |
| 借：設(shè)備投資 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 4.發(fā)出用于器材采購(gòu)保管的材料 |
| 借：采購(gòu)保管費(fèi) |
| 貸：庫(kù)存材料1 |
| 5.發(fā)給承包單位抵作備料款的材料 |
| （1）發(fā)出材料的結(jié)算價(jià)格小于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本時(shí) |
| 借：預(yù)付備料款 |
| 建筑安裝工程投資 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| （2）發(fā)出材料的結(jié)算價(jià)格大于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本時(shí) |
| 借：預(yù)付備料款 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| 建筑安裝工程投資 |
| （3）采用計(jì)劃成本核算的，月終發(fā)配發(fā)出的材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅）。 |
| 借：建筑安裝工程投資 |
| 貸：材料成本差異 |
| 6.實(shí)行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位撥給承包單位抵作應(yīng)付工程款的材料： |
| （1）發(fā)出材料的結(jié)算價(jià)格小于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本時(shí) |
| 借：應(yīng)付工程款 |
| 建筑安裝工程投資 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| （2）發(fā)出材料的結(jié)算價(jià)格大于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本時(shí) |
| 借：應(yīng)付工程款 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| 建筑安裝工程投資 |
| （3）采用計(jì)劃成本核算的，月終分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)責(zé)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字） |
| 借：建設(shè)安裝工程投資 |
| 貸：材料成本差異 |
| 7.發(fā)出用于建設(shè)單位管理部門或小型自營(yíng)建筑安裝工程的材料 |
| 借：待攤投資 |
| 建筑安裝工程投資 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| 8.月終，調(diào)整分出材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字） |
| 借：待攤投資 |
| 建筑安裝工程投資 |
| 采購(gòu)保管費(fèi) |
| 貸：材料成本差異 |
| （四）器材的有償調(diào)入和調(diào)出 |
| 1.器材的有償調(diào)入 |
| （1）收到外單位有償調(diào)入的設(shè)備或材料 |
| 借：庫(kù)存設(shè)備 |
| 庫(kù)存材料 |
| 材料成本差異 |
| 貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 |
| （2）歸還有償調(diào)入設(shè)備或材料款 |
| 借：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 |
| 貸：限額存款 |
| 基建投資借款 |
| 銀行存款 |
| 2.器材的有償調(diào)出 |
| （1）有償調(diào)給外單位的設(shè)備或材料 |
| 借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 庫(kù)存材料 |
| （2）收到調(diào)入單位歸還的款項(xiàng) |
| 借：銀行存款 |
| 貸：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 |
| （五）器材價(jià)格的調(diào)整 |
| 1.調(diào)整材料的計(jì)劃成本 |
| （1）調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 貸：材料成本差異 |
| （2）調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額 |
| 借：材料成本差異 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| 2.按照國(guó)家規(guī)定調(diào)整庫(kù)存設(shè)備的調(diào)撥價(jià)格 |
| （1）調(diào)整增加調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià) |
| 借：庫(kù)存設(shè)備 |
| 貸：待攤投資——調(diào)整器材撥款價(jià)格折價(jià) |
| （2）調(diào)整減少調(diào)撥價(jià)格的折價(jià) |
| 借：待攤投資——調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià) |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 3.按照國(guó)家規(guī)定調(diào)整庫(kù)存材料的調(diào)撥價(jià)格 |
| （1）調(diào)整增加調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià) |
| 借：材料成本差異 |
| 貸：待攤投資——調(diào)整器材撥款價(jià)格折價(jià) |
| （2）調(diào)整減少調(diào)撥價(jià)格的折價(jià) |
| 借：待攤投資——調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià) |
| 貸：材料成本差異 |
| （六）器材盤盈、盤虧和毀損 |
| 1.清查中發(fā)現(xiàn)的器材盤盈 |
| （1）盤盈的設(shè)備按實(shí)際成本記帳 |
| 借：庫(kù)存設(shè)備 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| （2）盤盈的材料按計(jì)劃成本記帳 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| （3）報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳 |
| 設(shè)備盤盈 |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 貸：采購(gòu)保管費(fèi) |
| 2.清查中發(fā)現(xiàn)的器材盤虧和毀損 |
| （1）盤虧和毀損的設(shè)備按實(shí)際成本記帳 |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| （2）毀損設(shè)備的殘料估價(jià)入帳 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| （3）盤虧和毀損的材料 |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| （4）采用計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記） |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 貸：材料成本差異 |
| （5）毀損材料的殘料估價(jià)入帳 |
| 借：庫(kù)存材料 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| （6）應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 |
| 借：其他應(yīng)收款 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| （7）盤虧和毀損器材的凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳 |
| 設(shè)備的凈損失 |
| 借：待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 材料的凈損失 |
| 借：采購(gòu)保管費(fèi) |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| （8）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳的器材非常損失 |
| 借：待攤投資——其他待攤投資 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| （七）超儲(chǔ)積壓物資的處理 |
| 1.按照規(guī)定對(duì)外銷售（處理）積壓或不需要設(shè)備 |
| （1）發(fā)生虧損 |
| 借：待攤投資——器材處理虧損 |
| 銀行存款 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| （2）發(fā)生盈余 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：待攤投資——器材處理虧損 |
| 庫(kù)存設(shè)備 |
| 2.按照規(guī)定對(duì)外銷售（處理）積壓或不需要的材料 |
| （1）發(fā)生虧損 |
| 借：待攤投資——器材處理虧損 |
| 銀行存款 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| 材料成本差異 |
| （2）發(fā)生盈余 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：待攤投資——器材處理虧損 |
| 庫(kù)存材料 |
| 材料成本差異 |
| 三、固定資產(chǎn)的核算 |
| （一）固定資產(chǎn)的增加 |
| 1.用基建投資購(gòu)建完成的自用固定資產(chǎn) |
| 借：交付使用資產(chǎn) |
| 貸：建筑安裝投資借款 |
| 設(shè)備投資 |
| 其他投資等 |
| 同時(shí)，借：固定資產(chǎn) |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| 2.用留成收入購(gòu)建完成的固定資產(chǎn) |
| 借：固定資產(chǎn) |
| 貸：銀行存款 |
| 3.有償調(diào)入固定資產(chǎn) |
| 借：固定資產(chǎn)（原值） |
| 貸：銀行存款（調(diào)撥價(jià)） |
| 累計(jì)折舊（差價(jià)） |
| 4.無償調(diào)入的固定資產(chǎn) |
| （1）未使用的固定資產(chǎn)按原值入帳 |
| 借：固定資產(chǎn) |
| 貸：上級(jí)撥入資金 |
| （2）使用過的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的帳面原值和已提折舊入帳 |
| 借：固定資產(chǎn)（原值） |
| 貸：上級(jí)撥入資金（凈值） |
| 累計(jì)折舊（已提折舊） |
| 5.盤盈固定資產(chǎn) |
| （1）按重置價(jià)值和估計(jì)折舊入帳 |
| 借：固定資產(chǎn)（重置價(jià)值） |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失（重置價(jià)值減估計(jì)折舊） |
| 累計(jì)折舊（估計(jì)折舊） |
| （2）按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 貸：待攤投資——固定資產(chǎn)損失 |
| （二）固定資產(chǎn)的減少 |
| 1.調(diào)出的固定資產(chǎn) |
| （1）轉(zhuǎn)銷帳面原值和已提折舊 |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
| 累計(jì)折舊 |
| 貸：固定資產(chǎn) |
| （2）支付拆除費(fèi)用 |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
| 貸：銀行存款 |
| （3）清理完畢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)清理 |
| 無償調(diào)出 |
| 借：上級(jí)撥入資金 |
| 留成收入 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| 有償調(diào)出，收回固定資產(chǎn)價(jià)款 |
| 借：銀行存款等 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| 將固定資產(chǎn)清理帳戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) |
| 收入大于支出 |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
| 貸：待攤投資——固定資產(chǎn)損失 |
| 支出大于收入 |
| 借：待攤投資——固定資產(chǎn)損失 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| 2.盤虧的固定資產(chǎn) |
| （1）將盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 累計(jì)折舊 |
| 貸：固定資產(chǎn) |
| （2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入待攤投資 |
| 借：待攤投資——固定資產(chǎn)損失 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 3.毀損和報(bào)廢的固定資產(chǎn) |
| （1）轉(zhuǎn)入清理 |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
| 累計(jì)折舊 |
| 貸：固定資產(chǎn) |
| （2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入待攤投資 |
| 借：待攤投資——固定資產(chǎn)損失 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 3.毀損和報(bào)廢的固定資產(chǎn) |
| （1）轉(zhuǎn)入清理 |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
| 累計(jì)折舊 |
| 貸：固定資產(chǎn) |
| （2）發(fā)生清理費(fèi)用 |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
| 貸：銀行存款 |
| （3）收回固定資產(chǎn)價(jià)款，收回殘料的價(jià)值或變賣殘值所得收入 |
| 借：銀行存款 |
| 庫(kù)存材料 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| （4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司、單位或過失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失 |
| 借：其他應(yīng)收款 |
| 應(yīng)付器材款 |
| 銀行存款 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| （5）清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理帳戶的余額 |
| 如為借方余額 |
| 借：待攤投資——固定資產(chǎn)損失 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| 如為貸方余額 |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
| 貸：待攤投資——固定資產(chǎn)損失 |
| （三）固定資產(chǎn)的折舊 |
| 按規(guī)定的折舊率提取折舊 |
| 借：待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi) |
| 采購(gòu)保管費(fèi) |
| 貸：累計(jì)折舊 |
| 四、工資和工資附加費(fèi)的核算 |
| （一）工資的支付和分配 |
| 1.按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金 |
| 借：現(xiàn)金 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 2.支付職工工資 |
| 借：應(yīng)付工資 |
| 貸：現(xiàn)金 |
| 3.從應(yīng)付工資中扣還或代扣各種款項(xiàng) |
| 借：應(yīng)付工資 |
| 貸：其他應(yīng)收款 |
| 其他應(yīng)付款 |
| 4.工資發(fā)放人員交回逾期未領(lǐng)取的工資 |
| 借：現(xiàn)金 |
| 貸：其他應(yīng)付款 |
| 5.月終將本月應(yīng)付的工資進(jìn)行分配 |
| 借：采購(gòu)保管費(fèi) |
| 待攤保管——建設(shè)單位管理費(fèi) |
| 建筑安裝工程投資 |
| 貸：應(yīng)付工資 |
| （二）工資附加費(fèi)的提取和分配 |
| 1.月終，按工資總額和規(guī)定的比例提取本月職工福利費(fèi) |
| 借：待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)等 |
| 貸：應(yīng)付福利費(fèi) |
| 2.已成立工會(huì)的建設(shè)單位，每月根據(jù)工資總額和規(guī)定比例，計(jì)算或交納工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
| 借：采購(gòu)保管費(fèi) |
| 建筑安裝工程投資 |
| 待攤投資 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 其他應(yīng)付款 |
| 五、工程結(jié)算的核算 |
| 1.尚未實(shí)行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算的核算 |
| （1）預(yù)付施工企業(yè)備料款 |
| 借：限額存款 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| （2）預(yù)付施工企業(yè)工程款 |
| 借：預(yù)付工程款 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| （3）按照施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)帳單”將應(yīng)付工程款登記入帳，并扣回預(yù)付的備料款和工程款 |
| 借：建筑安裝工程投資 |
| 貸：預(yù)付備料款 |
| 預(yù)付工程款 |
| 應(yīng)付工程款 |
| （4）將施工企業(yè)列入工程價(jià)款結(jié)算帳單內(nèi)隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)登記入帳 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)付工程款 |
| （5）支付應(yīng)付工程款 |
| 借：應(yīng)付工程款 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 2.實(shí)行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算的核算 |
| （1）結(jié)算工程價(jià)款 |
| 借：建筑安裝工程投資 |
| 貸：應(yīng)付工程款 |
| （2）對(duì)于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi) |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)付工程款 |
| （3）支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出 |
| 借：應(yīng)付工程款 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| （4）撥給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款 |
| 結(jié)算價(jià)格大于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額 |
| 借：應(yīng)付工程款 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| 建筑安裝工程投資 |
| 結(jié)算價(jià)格小于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額 |
| 借：應(yīng)付工程款 |
| 建筑安裝工程投資 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| （5）采用計(jì)劃成本核算的，月末分配材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字） |
| 借：建筑安裝工程投資 |
| 貸：材料成本差異 |
| 六、基本建設(shè)支出的核算 |
| （一）建筑安裝工程投資 |
| 1.根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”將已完建筑安裝工程投資登記入帳。 |
| 借：建筑安裝工程投資 |
| 貸：應(yīng)付工程款 |
| 2.小型自營(yíng)工程領(lǐng)用材料和分配工資 |
| 借：建筑安裝工程投資 |
| 貸：庫(kù)存材料 |
| 材料成本差異 |
| 應(yīng)付工資 |
| 3.向施工企業(yè)支付臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi) |
| （1）未列入工程價(jià)款結(jié)算帳單，與施工企業(yè)單獨(dú)結(jié)算的 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| （2）施工企業(yè)列入工程價(jià)款結(jié)算帳單，隨同工程價(jià)款一并承付的 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)付工程款 |
| （二）設(shè)備投資 |
| 1.根據(jù)出庫(kù)憑證將交付安裝的設(shè)備登記入帳 |
| 借：設(shè)備投資 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 2.年終通過盤點(diǎn)，對(duì)不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件的已交付安裝設(shè)備辦理假退庫(kù)手續(xù)（用紅字登記）。下年初，將上項(xiàng)設(shè)備重新登記入帳 |
| 借：設(shè)備投資 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 3.外購(gòu)的不需要安裝的設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù) |
| 借：設(shè)備投資 |
| 貸：器材采購(gòu) |
| 4.委托外單位加工完成的不需要安裝設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù) |
| 借：設(shè)備投資 |
| 貸：委托加工器材 |
| （三）待攤投資 |
| 1.將實(shí)際發(fā)生的建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、科學(xué)研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、通過劃撥方式取得土地使用權(quán)而發(fā)生的土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的費(fèi)用，登記入帳 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)付工資 |
| 庫(kù)存材料 |
| 限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 2.支付勞保支出 |
| （1）支付本單位職工的勞保支出以及單獨(dú)向施工企業(yè)支付未列入工程價(jià)款結(jié)算帳單的勞保支出 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| （2）承付施工企業(yè)列入工程價(jià)款結(jié)算帳單，隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的勞保支出 |
| 借：建筑安裝工程投資 |
| 貸：應(yīng)付工程款 |
| 3.根據(jù)主管部門轉(zhuǎn)帳通知，將隨同進(jìn)口成套設(shè)備一并發(fā)生的延期付款利息、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)等登記入帳 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 |
| 4.發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用 |
| （1）登記委托生產(chǎn)單位進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi) |
| 借：待攤投資 |
| 貸：其他應(yīng)付款 |
| （2）結(jié)轉(zhuǎn)試車過程中發(fā)生的產(chǎn)品銷售收入 |
| 借：銀行存款 |
| 其他應(yīng)付款等 |
| 貸：待攤投資 |
| （3）結(jié)轉(zhuǎn)試車純收入（試車費(fèi)用小于試車收入的差額） |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)交基建收入 |
| 5.實(shí)行基本建設(shè)包干責(zé)任制的建設(shè)單位按規(guī)定計(jì)提實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 6.按規(guī)定提取的留成收入 |
| 借：應(yīng)交基建收入 |
| 應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 貸：留成收入 |
| 7.經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款 |
| 借：待攤投資——壞帳損失 |
| 貸：其他應(yīng)收款 |
| 預(yù)付工程款 |
| 預(yù)付備料款 |
| 8.將基建投資借款利息或資金占用費(fèi)登記入帳 |
| 借：待攤投資——借款利息 |
| 貸：基建投資借款 |
| 9.使用國(guó)外借款發(fā)生的匯兌損失 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：基建投資借款 |
| 10.使用債券資金發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用 |
| （1）如果債券發(fā)行費(fèi)用由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：企業(yè)債券資金 |
| （2）如果債券企業(yè)發(fā)行費(fèi)用由建設(shè)單位支付的 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：銀行存款 |
| 11.建設(shè)單位交納的土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)交稅金 |
| 12.固定資產(chǎn)清理后的凈損失 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| 13.盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí) |
| 借：待攤投資 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)作相反分錄 |
| 14.器材處理虧損 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 15.設(shè)備盤虧及毀損 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 |
| 16.按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格發(fā)生折價(jià) |
| 借：待攤投資 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 材料成本差異 |
| 調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)作相反分錄 |
| （四）其他投資 |
| 1.發(fā)生房屋、役畜、辦公生活用家器具、林木等購(gòu)置出 |
| 借：其他投資 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 2.基本畜禽、林木等在未交付生產(chǎn)前所發(fā)生的飼養(yǎng)、培育支出 |
| 借：其他投資 |
| 貸：限額存款 |
| 銀行存款 |
| 基建投資借款 |
| 庫(kù)存材料 |
| 應(yīng)付工資 |
| 3.建設(shè)單位通過出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)，以及購(gòu)買的專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn) |
| 借：其他投資——無形資產(chǎn) |
| 貸：銀行存款 |
| 基建投資借款等 |
| 4.建設(shè)單位發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用 |
| 借：其他投資——遞延資產(chǎn) |
| 貸：銀行存款 |
| 基建投資借款等 |
| 七、交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn) |
| 1.按照規(guī)定程序辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本 |
| 借：交付使用資產(chǎn) |
| 貸：建設(shè)安裝工程投資 |
| 設(shè)備投資 |
| 待攤投資 |
| 其他投資 |
| 2.實(shí)行投資借款的建設(shè)單位在作以上分錄時(shí)，還應(yīng)同時(shí)作如下分錄，并通知生產(chǎn)單位及時(shí)轉(zhuǎn)帳 |
| 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 貸：待沖銷基建支出 |
| 八、基本建設(shè)撥款的沖銷和交回 |
| 1.年初建立新帳時(shí)，將上年度的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”及“本年其他撥款”等帳戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”帳戶 |
| 借：基建撥款（有關(guān)明細(xì)科目） |
| 貸：基建撥款——以前年度撥款 |
| 2.年初建立新帳時(shí)，將上年度的“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款” |
| 借：基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款 |
| 貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款 |
| 3.年初建立新帳時(shí)，將上年度的“本年交回結(jié)余資金”的余額，轉(zhuǎn)入“以前年度撥款” |
| 借：基建撥款——以前年度撥款 |
| 貸：基建撥款——本年交回結(jié)余資金 |
| 4.將上年度的“交會(huì)使用資產(chǎn)”的余額中用基建撥款完成的部分沖轉(zhuǎn)“以前年度撥款” |
| 借：基建撥款——以前年度撥款 |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| 5.調(diào)整增加年度決算報(bào)告批準(zhǔn)數(shù)與帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)的差額（調(diào)整減少數(shù)用紅字登記） |
| 借：基建撥款——以前年度撥款 |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| 6.上交基建撥款的結(jié)余資金 |
| 借：基建撥款——本年交回結(jié)余資金 |
| 貸：銀行存款 |
| 7.通過上級(jí)向本系統(tǒng)其他單位無償轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備和材料 |
| 借：基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 |
| 貸：庫(kù)存設(shè)備 |
| 庫(kù)存材料 |
| 8.月終結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)材料的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記） |
| 借：基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 |
| 貸：材料成本差異 |
| 九、聯(lián)營(yíng)撥款的沖轉(zhuǎn) |
| 1.結(jié)轉(zhuǎn)用聯(lián)營(yíng)撥款購(gòu)建完成的交付使用資產(chǎn)實(shí)際成本 |
| 借：交付使用資產(chǎn) |
| 貸：建筑安裝工程投資 |
| 設(shè)備投資 |
| 待攤投資 |
| 其他投資 |
| 2.下年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用聯(lián)營(yíng)撥款形成的“交付使用資產(chǎn)”的余額 |
| 借：聯(lián)營(yíng)撥款 |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| 3.工程竣工，將聯(lián)營(yíng)撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時(shí) |
| 借：聯(lián)營(yíng)撥款 |
| 貸：銀行存款 |
| 庫(kù)存材料 |
| 十、基本建設(shè)投資借款的結(jié)轉(zhuǎn)和償還 |
| 1.結(jié)轉(zhuǎn)用投資借款購(gòu)建完成的交付使用資產(chǎn)實(shí)際成本 |
| 借：交付合資資產(chǎn) |
| 貸：建筑安裝工程投資 |
| 設(shè)備投資 |
| 待攤投資 |
| 其他投資 |
| 2.同時(shí)，作如下分錄轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位及時(shí)轉(zhuǎn)帳 |
| 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 貸：待沖基建支出 |
| 3.年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付使用資產(chǎn)”的余額 |
| 借：待沖基建支出 |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| 4.根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)償還的投資借款 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 5.按規(guī)定用基建收入或包干節(jié)余償還投資借款 |
| 借：應(yīng)交基建收入 |
| 應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 貸：銀行存款 |
| 同時(shí)，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 6.工程竣工后，用處理積壓物資收回的資金償還基建投資借款 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：銀行存款 |
| 十一、企業(yè)債券資金的沖轉(zhuǎn) |
| 1.結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)債券資金購(gòu)建完成的交付使用資產(chǎn)實(shí)際成本 |
| 借：交付使用資產(chǎn) |
| 貸：建筑安裝工程投資 |
| 設(shè)備投資 |
| 待攤投資 |
| 其他投資 |
| 2.下年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用企業(yè)債券資金形成的“交付使用資產(chǎn)”的余額 |
| 借：企業(yè)債券資金 |
| 貸：交付使用資產(chǎn) |
| 3.工程全部竣工后，將企業(yè)債券資金形成的結(jié)余資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè) |
| 借：企業(yè)債券資金 |
| 貸：銀行存款 |
| 十二、基本建設(shè)投資包干節(jié)余的核算 |
| 1.按規(guī)定計(jì)提實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 實(shí)行投資借款指標(biāo)管理的建設(shè)單位，同時(shí) |
| 借：銀行存款 |
| 貸：基建投資借款 |
| 2.按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)留用的包干節(jié)余 |
| 借：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 貸：留成收入 |
| 3.按規(guī)定用包干節(jié)余歸還基建投資借款 |
| 借：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 貸：銀行存款 |
| 同時(shí)，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 4.建設(shè)期間經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)提留用的包干節(jié)余 |
| 借：其他應(yīng)收款 |
| 貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 5.將預(yù)提的包干節(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用 |
| 借：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 貸：留成收入 |
| 6.工程竣工確定實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余 |
| 借：待攤投資 |
| 貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 其他應(yīng)收款 |
| 7.按規(guī)定上交實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)作 |
| 借：應(yīng)交基建包干節(jié)余 |
| 貸：銀行存款 |
| 8.如果未實(shí)現(xiàn)包干節(jié)余而在建設(shè)期間預(yù)提留用包干節(jié)余，按規(guī)定應(yīng)用自有資金償還 |
| 借：留成收入 |
| 貸：其他應(yīng)收款 |
| 十三、基本建設(shè)收入的核算 |
| 1.在建設(shè)過程中所得各項(xiàng)基建收入 |
| 借：銀行存款 |
| 庫(kù)存材料 |
| 貸：應(yīng)交基建收入 |
| 2.按照規(guī)定比例，上交基建收入 |
| 借：應(yīng)交基建收入 |
| 貸：銀行存款 |
| 3.按照規(guī)定，用基建收入償還基建投資借款 |
| 借：應(yīng)交基建收入 |
| 貸：銀行存款 |
| 同時(shí)，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳 |
| 借：基建投資借款 |
| 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
| 4.按規(guī)定從基建收入中提取留成收入 |
| 借：應(yīng)交基建收入 |
| 貸：留成收入 |
| 十四、有價(jià)證券的核算 |
| 1.建設(shè)單位認(rèn)購(gòu)國(guó)庫(kù)券，交款時(shí) |
| 借：有價(jià)證券 |
| 貸：銀行存款 |
| 2.到期兌付或中途出售 |
| （1）收到的本金 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：有價(jià)證券 |
| （2）收到的利息 |
| 借：銀行存款 |
| 貸：應(yīng)交基建收入 |
