近日，中國內(nèi)陸關(guān)于“如何征收個人所得稅”的問題進(jìn)行了前所未有的大討論。在當(dāng)前的個人所得稅稅制下，幾乎所有內(nèi)陸人都感覺不公平不滿意。新出的個稅草案10天就收回19萬條意見，有學(xué)者炮轟“個稅制”設(shè)計不合理，已淪為工資稅;還有稱“個稅體制弱智需改革”更是奪人眼球。

    反觀香港，為了打造“投資天堂”的品牌，香港一直是全球所得稅率最低的地區(qū)之一，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅率只有15%。另一方面，香港700萬納稅人中，納稅最多的10萬人占了稅收總額的66%。這說明在香港，所得稅真正課在了高收入人群的頭上。

    特別是最近兩個財年，香港特區(qū)政府的財政收入增長很快。與此相應(yīng)，港府提出了一系列的減稅計劃。例如，香港稅務(wù)局近日宣布，港府這個財政年度共收2090億港元稅款，創(chuàng)下歷史新高;財政司司長曾俊華今年2月份發(fā)表任內(nèi)首份《財政預(yù)算案》表示，港府計劃把400多億元回饋市民。全港約140萬納稅人可以獲得雙重稅務(wù)寬減，包括一次75%的退稅，個人免稅額亦提高到10.8萬元……真正執(zhí)行了減稅還富于民的利好政策。

稅收創(chuàng)新高 豐收2090億

    香港去年股市樓市暢旺，導(dǎo)致稅收創(chuàng)新高。5月3日，香港稅務(wù)局公布，2010至2011年度，稅務(wù)局整體稅收創(chuàng)新高，達(dá)2090億元(港元，下同)稅款，較上個年度的1791億元上升299億元，升幅達(dá)17%，主因是利得稅、薪俸稅、印花稅及博彩稅等主要稅收項(xiàng)目皆全面“報捷”。

    稅務(wù)局局長朱鑫源表示，其中占稅收最大比重的是入息(收入)及利得稅，包括薪俸稅、利得稅(做生意所繳稅款)及物業(yè)稅。這些直接稅項(xiàng)年內(nèi)錄得共1430億元，占稅務(wù)局全年總稅收68%，較上一年度的1232億元上升198億元，同比增長16%。

    在利得稅方面，朱鑫源表示，香港經(jīng)濟(jì)在2010年全面復(fù)蘇，全年共收利得稅932億元，較上一年的766億元升幅22%。在薪俸稅方面，由于納稅人在2009至2010年整體收入錄得2.5%的增幅，令薪俸稅收入攀升至443億元，同比升7%。

    印花稅也持續(xù)增加。朱鑫源表示，去年蓬勃的物業(yè)和股票市場，為印花稅帶來可觀收入。全年印花稅收入510億元，也較上年度升20%。

    為配合今年報稅工作，稅務(wù)局已發(fā)出205萬份報稅表，其中18萬份是電子報稅表。對于財政司司長在今年預(yù)算案中提出的稅務(wù)寬減措施，將待有關(guān)立法程序獲立法會通過后在本年度發(fā)出的稅單落實(shí)有關(guān)措施。

下年度印花稅下調(diào)至400億

    展望2011至2012年度，稅務(wù)局預(yù)計來年入息及利得稅收入為1456億元。其中印花稅會直接受到物業(yè)及股票市場的表現(xiàn)影響。

    朱鑫源表示，不論任何時候，要準(zhǔn)確預(yù)測未來全年市場表現(xiàn)是十分困難的，因此稅務(wù)局對來年印花稅預(yù)算減為400億元。他解釋，過去一年，香港經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇，加上利率偏低及熱錢流入，令樓市、股市暢旺，從而大幅推高印花稅，但由于難以準(zhǔn)確預(yù)測新一年樓市情況，因而持審慎態(tài)度。

    再者，現(xiàn)時在港買賣股票，買賣雙方須向港府支付0.1%的股票印花稅。朱鑫源說，有關(guān)稅率已相當(dāng)?shù)?，財政司司長早前亦表明，暫無意取消或降低股票印花稅。而上一個財政年度的股票印花稅稅收達(dá)259億元，是一項(xiàng)重要稅收來源，因此不會考慮取消股票印花稅。

    另外，去年香港經(jīng)濟(jì)造好，推動樓市暢旺，并衍生炒樓個案增長。朱鑫源說，去年全年平均每月有310宗住宅“摸貨”個案，但在政府去年底設(shè)立額外印花稅(俗稱炒樓稅)后，今年首3個月，每月平均只有145宗個案，他認(rèn)為措施有效降低樓市熾熱的氣氛。他表示，額外印花稅法例仍在立法會審議中，強(qiáng)調(diào)當(dāng)局一直有修訂條例，相信對整體稅收不會造成太大影響。

10萬人共繳66%薪俸稅

    在香港稅務(wù)局公布的材料中發(fā)現(xiàn)，香港收入最高的10萬人承擔(dān)了66.2%的薪俸稅(類似內(nèi)陸個稅)。

    在《薪俸稅收分析》中顯示，2009至2010年度香港薪俸稅繳納最高的前10萬名納稅人，繳納了當(dāng)年66.2%的薪俸稅;而在2008至2009年度，薪俸稅繳納最高的前10萬名納稅人，則繳納了當(dāng)年67.5%的薪俸稅。

    按香港的《稅務(wù)條例》，任何自然人在每個課稅年度產(chǎn)生或得自因?yàn)橄愀鄣墓蛡蛩茫毨U納薪俸稅。其中雇傭所得是指該納稅人在香港由于提供雇傭服務(wù)所得的一切收入，包括退休金、假期工資。因此香港的薪俸稅就等于內(nèi)陸的個人所得稅。

最高可免征稅21.6萬

    香港還設(shè)定了很高的個人免稅額，免稅額分為納稅人本身免稅額、已婚納稅人和子女免稅額等等。這種扣除既考慮了納稅人為取得應(yīng)稅收入所支付的成本費(fèi)用及相關(guān)的教育、住房等因素，又考慮了納稅人本身的狀況、子女的數(shù)量、家庭人口的情況，比較公平合理。

    那么，香港薪俸稅多項(xiàng)很高的免稅額究竟有多高?翻查香港《薪俸稅免稅額稅率表》，香港納稅人薪俸稅基本免稅額(全年)為10.8萬元，等于月均起征點(diǎn)為9000港元。如果是已婚人士，全年免稅額為21.6萬港元。

    倘若你有子女需要撫養(yǎng)，在2010至2011年度，每名子女可獲5萬元免稅額，而在今年該免稅額將增加至6萬港元。

    如在子女出生的課稅年度，每名子女可獲一倍的額外增加免稅額。

    如你有兄弟姐妹需要供養(yǎng)，每名供養(yǎng)對象可獲3萬元免稅額。

    如果你有父母、祖父母和外祖父母需要供養(yǎng)，在2010至2011年度，每名供養(yǎng)對象可獲3萬元免稅額，而在今年該免稅額將增加至3.6萬港元。

    此外，還包括單親免稅額、傷殘收養(yǎng)人免稅額，香港納稅人繳納薪俸稅時可獲最多8項(xiàng)稅務(wù)減免，以致很多人無須繳納薪俸稅，加上薪俸稅是以累進(jìn)稅率計算，高收入人士的稅率較高，因此少數(shù)高收入納稅人負(fù)擔(dān)了大部分薪俸稅。

香港的“個稅”制

    在所得稅制模式上，香港基本上采用分類綜合的模式，對個人所得的課稅涉及薪俸稅、利得稅、物業(yè)稅三個稅種，其分類綜合所得稅主要體現(xiàn)在個人入息稅上。上述三個稅種，無論應(yīng)納一種或同時幾種，納稅人都可以就個人所得的入息，從而選擇最佳的計稅方式完稅。

    香港對個人收益征收的各個稅項(xiàng)中，費(fèi)用扣除一般采用列舉各項(xiàng)扣除項(xiàng)目，分別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)。特別是薪俸稅，扣除項(xiàng)目包括為取得入息而支付的若干費(fèi)用、折舊免稅額、認(rèn)可慈善捐款和虧損等。

    在稅率設(shè)計上，香港采用比例稅率和累進(jìn)稅率。其中，薪俸稅采用15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率或2%-17%的四級超額累進(jìn)稅率，納稅人可以采用超額累進(jìn)稅率計算薪俸稅，但按超額累進(jìn)稅率征收的薪俸稅，不得超過以扣除費(fèi)用前的總所得乘以標(biāo)準(zhǔn)稅率計算出來的稅額。利得稅和物業(yè)稅都采用標(biāo)準(zhǔn)稅率15%。

    在征管方面，香港各個稅種基本采用自行申報納稅。香港每年進(jìn)行統(tǒng)一報稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出報稅表，要求納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)填報，并且提供有關(guān)財務(wù)資料;再由稅局評稅主任按照所上報的稅表估稅或者評稅，然后發(fā)出估稅表和評稅通知;納稅人收到評稅通知，應(yīng)于指定日期納稅。在稅款征收方面，香港的一些做法頗有特色，其中之一就是稅局可以向納稅人的債務(wù)人追索稅款。

    另外，稅局充分發(fā)揮電腦稅務(wù)工作中各環(huán)節(jié)的作用，目前香港已建立了一套統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，每位香港居民都以其身份證號作為稅局電腦個人檔案號碼，公司及股東以其商業(yè)登記證號作為電腦檔案號碼，便于資料的集中管理，便于稅務(wù)稽征，降低征管成本。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅源大小，確定稅務(wù)稽征的重點(diǎn)，把重點(diǎn)放在占稅源80%的納稅大戶上。

最低工資對稅網(wǎng)影響微

    稅務(wù)局局長朱鑫源還說，2009至2010年度有142萬名納稅人，預(yù)計最低工資實(shí)施對稅務(wù)局的工作影響不大，因?yàn)榧词勾笈鷦诠ど险{(diào)至最低工資水平，亦不會納入稅網(wǎng)。

    朱鑫源表示，用電子報稅表方式報稅的市民，即日起可在網(wǎng)上填報，使用一般報稅表的市民，可于未來1至2日收到郵寄報稅表。他說，財政預(yù)算案中多項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠，包括子女免稅額、供養(yǎng)父母及供養(yǎng)祖父母的免稅額，都有所提升;同時，2010至2011年度的7.5成薪俸稅及個人入息課稅亦獲寬免，上限為6000元，市民只需如常報稅，稅務(wù)局將會按措施評稅。他提醒市民須于6月3日前填妥交回報稅表。

    另外，2009至2010年度薪俸稅納稅人的應(yīng)評稅入息，整體按年增加2.5%，而年薪超過90萬的組別，應(yīng)評稅入息則增加4.5%，是各收入組別中最高。朱鑫源表示，相信是花紅及認(rèn)股權(quán)證收益增加。

    至于未報稅個案情況，朱鑫源透露，2008至2009年度有4300宗納稅人未報稅個案需要跟進(jìn)，當(dāng)中2100宗證實(shí)需交稅，但350宗已自行報稅，另有1750宗需要追討，涉及款項(xiàng)共4.4億元。

港已與20地免雙重征稅

    同時，香港對費(fèi)用的扣除無居港人士或非居港人士的差別，對納稅人可謂一視同仁。

    據(jù)悉，以香港奉行“小政府”的傳統(tǒng)思維，香港成功的一個重要因素就是稅制簡單和稅率低，吸引商人投資和旅客消費(fèi)，更重要是私人環(huán)節(jié)理財效率總體比政府優(yōu)勝，藏富于民可以令社會資源發(fā)揮更大的創(chuàng)富功能。

    因此，低稅率是香港成為國際金融中心的重要因素之一，港府近年致力擺脫避稅天堂污名，積極與多國簽訂全面性避免雙重征稅協(xié)定。朱鑫源說，去年3月至今，港府已與15個國家或地區(qū)簽訂全面性避免雙重征稅協(xié)定，加上2010年之前所簽訂的5份，現(xiàn)時總共與20個國家或地區(qū)簽訂稅務(wù)協(xié)定，相信有助香港經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    朱鑫源表示，港府在制定稅務(wù)協(xié)定時，會以主要貿(mào)易伙伴為優(yōu)先考慮，以及一些有經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Φ膰?，也會考慮業(yè)界建議。他透露，港府現(xiàn)與另外十多個國家或地區(qū)，就簽訂協(xié)定進(jìn)行磋商，包括馬來西亞、印度、意大利、捷克等十多個國家。