《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條“　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。”。于是有人就令：實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招費(fèi)×60%=收入×5‰ 得出業(yè)務(wù)招待費(fèi)“8.33‰“籌劃點(diǎn)，認(rèn)為當(dāng)業(yè)務(wù)招待發(fā)生額為收入8.33‰時(shí)稅前扣除限額最大。

雖說(shuō)“扣除”具有抵稅的作用，但這種一味強(qiáng)調(diào)8.33‰稅前扣除限額最大化的籌劃，仍然不敢茍同。試問(wèn)一句，我們籌劃的目的是什么？是稅前扣除最大化？還是稅后收益最大化？從稅后收益等于（收入-成本）×75%來(lái)看，在收入一定的情況下“扣除”和“稅益”是矛盾的兩面，“扣除”最大化必然帶來(lái)“收益”最小化；收益最大化必然要求“扣除”最小化。如此看來(lái)扣除限額最大化的籌劃是不理性的！

設(shè)一企業(yè)某年度銷售收入為1000萬(wàn)元，僅以業(yè)務(wù)招待費(fèi)舉例，沒有考慮別的扣除費(fèi)用。

（1）當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為8萬(wàn)元時(shí)（”8.3‰”以下）

所得稅=（1000-8*60%）*25%=248.8萬(wàn)元

稅后收益=1000-8-248.8=743.2萬(wàn)元

(2) 當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為8.33元時(shí)（等于”8.33‰”）

所得稅=（1000-5）*25%=248.75萬(wàn)元

稅后收益=1000-8.33-248.75=742.92萬(wàn)元

(3) 當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為10元時(shí)（超過(guò)”8.3‰”）

所得稅=（1000-5）*25%=248.75萬(wàn)元

稅后收益=1000-10-248.75=741.25萬(wàn)元

通過(guò)上面三種情況的稅收后收益比較低可知，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額低于收入8.3‰時(shí)收益最大，筆者有理由得出結(jié)論：“8.33‰”作為企業(yè)業(yè)務(wù)招待發(fā)生額的預(yù)警點(diǎn)，才是其存在的最大意義。