增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？...

tongli_hlj 2010-09-04

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增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

2010年06月21日 23:45

　　問(wèn)題內(nèi)容：
　　我單位2009年1月14日開(kāi)具17%增值稅發(fā)票并EMS郵遞給客戶單位，事后沒(méi)有查詢對(duì)方收到與否（系我單位失誤）。2010年5月24日對(duì)方客戶單位來(lái)電催我單位開(kāi)具這批貨物的發(fā)票給他們，我單位才如夢(mèng)初醒。（由于對(duì)方單位是我公司常年客戶，所以沒(méi)有及時(shí)核對(duì)）。我單位立即查詢，發(fā)現(xiàn)發(fā)票在郵遞途中遺失，可能由于春運(yùn)原因，根本沒(méi)有送達(dá)對(duì)方單位，所以不存在抵扣稅款。我公司和對(duì)方單位均為誠(chéng)信納稅企業(yè)。想咨詢一下，時(shí)間跨度超過(guò)1年了，能否有補(bǔ)救措施？若不能沖回，我單位將幾十萬(wàn)的稅收損失。

　　回復(fù)意見(jiàn)：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）規(guī)定：
　　“四、增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。
　　五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。”
　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定：
　　“第二十八條一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，……；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/strong>。
　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?#8221;
　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)）規(guī)定：
　　“一、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[注：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）規(guī)定：本條自2010年1月1日起失效。”
　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，您單位2009年1月14日開(kāi)具17%增值稅發(fā)票在郵遞途中遺失，2010年5月24日發(fā)現(xiàn)，已過(guò)規(guī)定認(rèn)證抵扣期，因此購(gòu)買(mǎi)方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)買(mǎi)方可憑您單位提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及您所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為購(gòu)進(jìn)方購(gòu)進(jìn)存貨入帳憑證。
　　
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
　　歡迎您再次提問(wèn)。

國(guó)家稅務(wù)總局
2010/05/31

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