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關(guān)于增值稅滯留票問題（一）
（因丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)而產(chǎn)生增值稅滯留票問題）
為避免增值稅滯留票問題的產(chǎn)生，請(qǐng)認(rèn)真根據(jù)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)程序辦理。有時(shí)購貨方認(rèn)為已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，就不在再去認(rèn)證.但金稅工程中就會(huì)產(chǎn)生滯留問題，給企業(yè)帶來不必要的麻煩，為避免因?yàn)閬G失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)而產(chǎn)生的滯留問題。
請(qǐng)大家觀注：
第一條
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；
第二條
如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
第三條
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第四條
專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可憑專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
稅法規(guī)定：納稅人購入存貨，商品或接受勞務(wù)時(shí)發(fā)票（增值稅等）丟失的，應(yīng)提供相關(guān)購銷（勞務(wù)）合同和銷售(發(fā)包)方的發(fā)票存根(復(fù)印件),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額和存貨(商品,勞務(wù))成本可以稅前扣除.
關(guān)于增值稅滯留票問題（二）
（因?yàn)橥素泦栴}而產(chǎn)生增值稅滯留票問題）
為避免增值稅滯留票問題的產(chǎn)生，請(qǐng)認(rèn)真根據(jù)退貨程序辦理。有時(shí)銷售方雖然做作廢，但金稅工程中還是有滯留問題，給企業(yè)帶來不必要的麻煩，為避免因?yàn)橥素泦栴}而產(chǎn)生滯留票問題，請(qǐng)大家觀注
一、同時(shí)具有下列情形的，稱作廢條件：
?。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；
?。ǘ╀N售方未抄稅并且未記賬；
?。ㄈ┵徺I方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
二、不同時(shí)具有下列情形的，不能作廢：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；
?。ǘ╀N售方未抄稅并且未記賬；
（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
三、實(shí)際操作
1、一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
2、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《值稅專用發(fā)票退貨和折扣申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）。
3、《申請(qǐng)單》一式二聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾?qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》）。《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)?！赐ㄖ獑巍祽?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！ ?/p>
5、《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
6、 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
7、 銷貨方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
關(guān)于增值稅滯留票問題（三）
查實(shí)認(rèn)定的滯留票需補(bǔ)交增值稅，做如下會(huì)計(jì)處理：
1、將查實(shí)未入帳部分進(jìn)行增加庫存商品的處理。
借：庫存商品
借：應(yīng)交稅金----進(jìn)項(xiàng)
貨：銀行存款（或應(yīng)收帳款）同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
借：庫存商品
貸；應(yīng)交稅金----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2、已銷未計(jì)入收入的按組稅價(jià)格確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）
貨：應(yīng)交稅金----銷項(xiàng)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售成本；
貨：庫存商品
4、補(bǔ)交增值稅
借：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅
貨：銀行存款
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