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財(cái)務(wù)發(fā)給老板的Excel表，應(yīng)該是這樣的！鉑略重磅推出財(cái)務(wù)EXCEL大作戰(zhàn)專題課程包，財(cái)務(wù)總監(jiān)中的Excel高手，結(jié)合財(cái)務(wù)人實(shí)際工作，擬真教學(xué)，更可獲得大量財(cái)務(wù)職場(chǎng)表單模板，幫助大家解決財(cái)務(wù)人員的“EXCEL''''''''之痛。點(diǎn)擊原文或掃描下方二維碼，即可獲得專題課《財(cái)務(wù)EXCEL大作戰(zhàn)》課程詳情！文章來(lái)源：Excel精英培訓(xùn)。

如思邁特財(cái)稅咨詢集團(tuán)公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定既需要編制個(gè)別報(bào)表，同時(shí)也需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，而集團(tuán)公司與各子公司的關(guān)聯(lián)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)進(jìn)行抵消了，也就不用作為關(guān)聯(lián)交易披露（假設(shè)在合并范圍外不存在其他關(guān)聯(lián)交易），但需要注意的是根據(jù)填報(bào)說(shuō)明還是應(yīng)該填報(bào)該合并主體的該財(cái)務(wù)狀況分析表，只是由于合并報(bào)表后其關(guān)聯(lián)交易已經(jīng)全部抵消，這樣就只需要填報(bào)合計(jì)列就行了；D關(guān)聯(lián)國(guó)別型：您要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》 (財(cái)稅〔2016〕23號(hào))規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知 》(財(cái)稅〔2014〕4號(hào))

【匯繳關(guān)注】北京地方稅務(wù)局解答企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表的17個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。5、匯總納稅企業(yè)如何順利選擇正確的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表？2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，屬于財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變”的，可依照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

工程總造價(jià)為建筑業(yè)企業(yè)的收入，扣除點(diǎn)數(shù)之后的工程造價(jià)為合作方的收入，后者同時(shí)構(gòu)成建筑業(yè)企業(yè)的成本。5、為保證形式上的三流合一，避免發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，通常先由合作方先向建筑業(yè)企業(yè)以往來(lái)的形式提供資金，建筑業(yè)企業(yè)根據(jù)合同向分供商付款，并取得發(fā)票，待建設(shè)單位資金到位以后，再向合作方償還。合作方自建筑業(yè)企業(yè)收取的利潤(rùn)等，應(yīng)按照相應(yīng)稅目繳納增值稅，并向建筑業(yè)企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》進(jìn)行了修訂。由于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異也將導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅，現(xiàn)接上例說(shuō)明如下：

1、企業(yè)所得稅法下的企業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三條還有一個(gè)解釋，企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。因此在計(jì)算個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)相關(guān)所得時(shí)也不會(huì)直接套用企業(yè)所得稅中職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除政策。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；

通用手工發(fā)票從7月1日之后就取消了？增值稅國(guó)稅管，除了增專票【專票就是專門弄出來(lái)對(duì)付虛開虛抵扣的】，當(dāng)然也有一大堆五花八門的普通發(fā)票，什么商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票。好了，2009年國(guó)家稅務(wù)總局《全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案 》實(shí)施，其按照發(fā)票的填開方式將發(fā)票普通發(fā)票簡(jiǎn)并為通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票三大類。通用手工發(fā)票是否取消？

稅收優(yōu)惠和資產(chǎn)損失扣除辦理流程簡(jiǎn)化后，這些要點(diǎn)千萬(wàn)要知曉。為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，近日，國(guó)家稅務(wù)總局相繼發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）、以及修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)），簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅前損失扣除和優(yōu)惠事項(xiàng)辦理流程。

如何提升“客戶終身價(jià)值”之激勵(lì)客戶重復(fù)購(gòu)買。大家熟知的“二八定律”，20%的客戶貢獻(xiàn)80%的利潤(rùn)，而這20%的客戶主要是老客戶。有統(tǒng)計(jì)顯示，發(fā)展一個(gè)新客戶的成本，可以發(fā)展3～10個(gè)老客戶，那么，把節(jié)省下來(lái)的資源，用來(lái)不斷重塑商業(yè)模式，在提升產(chǎn)品質(zhì)量、提高服務(wù)、加強(qiáng)客戶忠誠(chéng)度等方面下功夫，并刻意培養(yǎng)老用戶的重復(fù)購(gòu)買習(xí)慣，獲得他們的“客戶終身價(jià)值”，顯得非常重要。但是鎖定了客戶一年的價(jià)值；

如何利用“跨期消費(fèi)”促成交易？這時(shí)候，或許可以嘗試一下，提供一個(gè)“跨期消費(fèi)”的金融工具，盡可能減少客戶在購(gòu)買中的資金障礙，說(shuō)不定就能促成交易。借鑒一下住房貸款金融工具的原理，“跨期消費(fèi)”可以運(yùn)用在商業(yè)領(lǐng)域里，解決“臨門一腳”的問(wèn)題，有效促成交易，常用的“跨期消費(fèi)”方式如下：3、合同能源管理，是一種新的商業(yè)模式，在能源領(lǐng)域中非常普遍，也是一種特殊的、有趣的“跨期消費(fèi)”。

即：《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“非法代開發(fā)票”按虛開發(fā)票進(jìn)行處罰。2、最高人民法院關(guān)于對(duì)為他人代開增值稅專用發(fā)票的行為如何定性問(wèn)題的答復(fù)（法函[1996]98號(hào)））規(guī)定，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）第一條的規(guī)定，“虛開增值稅專用發(fā)票”包括自己未進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但為他人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)代開增值稅專用發(fā)票的行為。

法律與會(huì)計(jì)：從物權(quán)法角度看“客戶已接受該商品”企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）規(guī)定， 在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)需要考慮的因素之一為“客戶已接受該商品”?！段餀?quán)法》第三十九條、第四十條規(guī)定，所有權(quán)人對(duì)自己的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)，依法享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。如果不接受該商品，應(yīng)立即退回或保存該商品，而不是一邊從商品中取得收益一邊退回。對(duì)不接受的商品，可以行使處分權(quán)嗎？

商法與會(huì)計(jì)：新收入準(zhǔn)則眼中的合同變更與終止。（二）合同變更不屬于本條（一）規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品或已提供的服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“已轉(zhuǎn)讓的商品”）與未轉(zhuǎn)讓的商品或未提供的服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“未轉(zhuǎn)讓的商品”）之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。1、新收入準(zhǔn)則合同變更強(qiáng)調(diào)的是價(jià)款變更，而《合同法》強(qiáng)調(diào)的是合同內(nèi)容變更。

【匯算清繳資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)提醒及年報(bào)填寫實(shí)例——股權(quán)性投資損失】企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)稅月伴你行——專業(yè)的視角，及時(shí)的納稅指導(dǎo)，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。該1500元損失稅法不認(rèn)可，需納稅調(diào)增，在A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表長(zhǎng)期股權(quán)投資持有收益中填寫負(fù)數(shù)進(jìn)行調(diào)增。稅法上損失和會(huì)計(jì)上損失差額1600-100=1500元通過(guò)A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)損失“賬載金額”和“稅收金額”差異來(lái)調(diào)減。

未開具發(fā)票欄到底填不填負(fù)數(shù)，反問(wèn)，你不填負(fù)數(shù)，你填到哪去？1、5月在未開具發(fā)票欄填寫100萬(wàn)金額，6月開具發(fā)票且產(chǎn)生納稅義務(wù)的銷售額400萬(wàn)，補(bǔ)開5月已納稅但未開具發(fā)票的100萬(wàn)，按照上文，6月把100萬(wàn)計(jì)算在開票銷售額中即為400+100＝500萬(wàn)再減去100萬(wàn)，則開具專用發(fā)票欄只填寫400萬(wàn)，和目前在開具專用發(fā)票欄中填寫500萬(wàn)，在未開具發(fā)票欄中填寫－100萬(wàn)，在匯總欄其實(shí)均為400萬(wàn)，沒(méi)什么區(qū)別，

關(guān)于原告所持應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)房發(fā)票所載金額并以原告繳納契稅的2003年6月作為加計(jì)扣除項(xiàng)目金額的起算點(diǎn),第六稅務(wù)所適用法律錯(cuò)誤的主張，本院認(rèn)為，220號(hào)文系被訴土地增值稅征收行為發(fā)生時(shí)有效實(shí)施的針對(duì)土地增值稅征繳的規(guī)范性文件，該文中已經(jīng)明確規(guī)定該起算時(shí)點(diǎn)為購(gòu)房發(fā)票所載日期，且無(wú)例外情形的規(guī)定，據(jù)此應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票開具時(shí)間確定起算點(diǎn)，第六稅務(wù)所關(guān)于加計(jì)扣除項(xiàng)目金額起算點(diǎn)的確定是正確的。

第四條第四款規(guī)定，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；