⑤企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營以前，為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的研究、開發(fā)費(fèi)用和專利注冊費(fèi)用；由此可見，“長期待攤費(fèi)用”科目核算的是攤銷期限在1年以上的費(fèi)用，而《企業(yè)會計制度》規(guī)定將所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，就屬于一次性攤銷，攤銷期限并未超過1年，但其卻規(guī)定在“長期待攤費(fèi)用”科目中進(jìn)行歸集核算，這與“長期待攤費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容相矛盾。

修訂后的公司法要求公司（除一人有限責(zé)任公司外）全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；出資者或公司違反公司法規(guī)定，虛報注冊資本、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個人所得稅168元。

不含稅勞務(wù)報酬如何預(yù)扣預(yù)繳個稅。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-減除費(fèi)用=60000×(1-20%)=48000(元)；勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)=48000×30%-2000=12400(元)。勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元)，其中[1-(1-20%)×40%]=68%.

【國稅總局】個人所得稅六項專項附加扣除和扣繳申報操作指引知行合一 財學(xué)為本。財 與 稅 無 新 不 有。

社保和新個稅的110個實(shí)務(wù)問題！110個社保和新個稅實(shí)務(wù)問題。涉外人員的個稅實(shí)務(wù)解讀。寫過專題中央高層內(nèi)參，擅長財稅培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)制度建立及實(shí)務(wù)落地操作，主要研究個人所得稅、增值稅、所得稅等涉稅實(shí)務(wù)領(lǐng)域，開展企業(yè)線下課培訓(xùn)500余場次近10萬余人，所負(fù)責(zé)的講師團(tuán)隊常年開展線上直播近200余場，特別欄目“財稅365”每天（節(jié)假日除外）播報雷打不動，每天堅持更新微信公眾號（xiaochenshuiwu）。

新《個人所得稅法》學(xué)習(xí)筆記（四）（原創(chuàng)，歡迎轉(zhuǎn)載）《關(guān)于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實(shí)際稅負(fù)的通知》（國稅函[2009]37號）規(guī)定：中國居民企業(yè)或居民個人能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)設(shè)立在美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的，可免于將該外國企業(yè)不作分配或者減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)的當(dāng)期所得。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳?！秱€人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2005]205號）第四條規(guī)定，個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得范圍包括除了“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”（現(xiàn)這二者都改為“經(jīng)營所得”）以外的其余所有類型的所得。

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！肮べY、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，對居民個人而言，即“綜合所得”，按年計算納稅；可以通過下列表格簡單對比新舊《個人所得稅法》的四項所得（“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”）的稅率和稅負(fù)變化。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù).“勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！薄胺蔷用駛€人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！睉?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率 -速算扣除數(shù).

個稅改革：過渡期工資、個體戶、年終獎坑、綜合所得等稅率表。注:1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得）以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；

收藏：以下25項工資福利不是社保的基數(shù)。以下25項工資福利不是社保的基數(shù)（不管在工資里核算還是福利費(fèi)里核算，不管繳不繳個稅，都不算社保的基數(shù)）15.勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。23.職工的股息分紅、債券利息（不屬于工資福利）政策依據(jù)：關(guān)于規(guī)范社會保險繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知 （勞社險中心函[2006]60號）小陳稅務(wù)主講的“社保+個稅”實(shí)務(wù)課 北京地區(qū)招生已滿。

2019年起：不給員工提供“工資條”屬于違法行為?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》（2018版）第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。自2019年1月1日起，單位發(fā)工資代扣代繳個人所得稅后，不向員工提供類似“工資條”的個人所得和已扣繳稅款等信息，屬于違法行為。

（1）稅款所屬期指的是納稅人領(lǐng)取工資的月份，納稅人在哪一個月拿到工資，那么拿到工資的這個月就是稅款所屬期。個人在2018年度取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，2019年3-6月份，不需要做合并“匯算清繳”。個人所得稅年度匯算清繳是從2019年度開始，即2020年3-6月份對2019年度取得綜合所得（工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得）“匯算清繳”。

居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得。居民個人取得綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

一個憑票報銷的個稅籌劃方案。迫于壓力財務(wù)同意把通訊費(fèi)、交通費(fèi)兩費(fèi)合并成一個費(fèi)用，即交通通訊費(fèi)，這樣普通職工每月可憑票報銷700元，電話票、汽油票均可。一、單位為個人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取金額實(shí)報實(shí)銷或限額實(shí)報實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅?！?/blockquote> http://www.ahfyzs.com/content/18/0808/10/42640704_776553052.shtml 2018/8/8 10:14:27

24種工資個稅風(fēng)險提示！福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)是否與當(dāng)期工資薪金合并扣繳個人所得稅；以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，是否與當(dāng)期工資薪金合并扣繳個人所得稅；暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)（當(dāng)?shù)責(zé)o稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或超出當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的）等是否與當(dāng)期工資薪金合并扣繳個人所得稅；是否有應(yīng)扣繳稅額≠應(yīng)納稅額-減免稅額，應(yīng)補(bǔ)退稅額≠應(yīng)扣繳稅額-已扣繳稅額；

http://www.ahfyzs.com/content/18/0808/10/42640704_776552774.shtml 2018/8/8 10:13:32

37、查核企業(yè)按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險（即年金），而為月工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分），在計入個人賬戶時，與員工個人當(dāng)月的工資、薪金相加合并后超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分，是否視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算扣繳個人所得稅。

http://www.ahfyzs.com/content/18/0801/10/42640704_774852861.shtml 2018/8/1 10:11:47

簡易計稅注意事項。兼用簡易計稅方法和一般計稅方法計稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第43號）

http://www.ahfyzs.com/content/18/0615/08/42640704_762546589.shtml 2018/6/15 8:42:27

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！薄镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?/blockquote>