所得稅匯算清繳中常見實務問題解讀所得稅匯算清繳中常見實務問題解讀　　由于企業(yè)財務、會計處理方法與國家有關稅收法規(guī)存在一定差異，同時，歲末年初各企業(yè)都要在較短的期限內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，時間緊，加之受利益因素影響，這不僅容易使一些企業(yè)財會人員在匯算清繳企業(yè)所得稅工作中發(fā)生這樣那樣的錯誤，更重要的是給后來接受此類審計業(yè)務的注冊會計師，帶來很大的審計難度和風險。

《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號），明確了新的支持軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

一般借款利息的資本化金額=至當期末止一般借款累計支出加權平均數(shù)×資本化率。一般借款還需要注意的是資本化利息支出不能扣除閑置資金的利息收入，因為既然是一般借款，沒有占用的部分自然和在建工程沒有任何關系，所以閑置資金的利息收入是沖減企業(yè)當期的財務費用的。要求：計算2008年6月30日、12月31日和2009年6月30日應確認的資本化利息費用、利息調(diào)整的金額，并編制相關會計分錄（結果保留兩位小數(shù)）。

庫存持有成本由以下幾部分組成： 　　庫存投資資金成本 　　庫存投資的資金成本是指庫存商品占用了可以用于其他投資的資金，這種資金不管是企業(yè)內(nèi)部籌集還是從外部籌集，比如銷售股票或從銀行貸款等，對于企業(yè)而言，都因為保持庫存而喪失了其他投資的機會，因此，應以使用資金的機會成本（opportunity cost of capital）來計算庫存持有成本中的資金成本。庫存周轉率 　　庫存周轉率也是影響庫存持有成本的重要因素之一。

庫存商品的變化及其影響因素第二節(jié)　庫存商品的變化及其影響因素。一　庫存商品的變化 　　商品在儲存期間，由于商品本身的成分、結構和理化性質(zhì)及受到日光、溫度、濕度、空氣、微生物等客觀外界條件的影響，會發(fā)生質(zhì)量變化。（二）蟲蛀 　　商品在儲存過程中，常常受到各種害蟲的侵襲，不僅能蛀食、污染動植物性商品，有時還會危害塑料、化纖維等高分子商品，直接威脅著商品的安全，甚至使商品完全失去使用價值。

引起存貨增減變動的因素一、運用分析性復核審計方法對制造業(yè)和商品流通企業(yè)來說，存貨金額大，并且流動頻繁，在審計時很難做到全面確認和盤點，運用分析性復核方法可以大概分析出存貨中是否存在巨額的高估或低估問題，通常有簡單的比較法和比率比較法兩種。二、存貨監(jiān)盤程序《中國注冊會計師審計準則第1311號—存貨監(jiān)盤》規(guī)定，存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。

設立證券登記結算機構必須經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構批準。（三）依法對證券發(fā)行人、上市公司、證券公司、證券投資基金管理公司、證券服務機構、證券交易所、證券登記結算機構的證券業(yè)務活動，進行監(jiān)督管理；第一百八十條　國務院證券監(jiān)督管理機構依法履行職責，有權采取下列措施： 　?。ㄒ唬ψC券發(fā)行人、上市公司、證券公司、證券投資基金管理公司、證券服務機構、證券交易所、證券登記結算機構進行現(xiàn)場檢查；

長期股權投資成本法和權益法的區(qū)別成本法和權益法的區(qū)別：成本法和權益法的區(qū)別判斷成本法核算還是權益法核算主要有兩條途徑，首先第一條是題目給出投資企對于被投資企業(yè)的影響：成本法：投資方對被投資方不具有共同控制或重大影響，應該采用成本法；權益法下如果初始投資成本大于應享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額應該按照初始投資成本入賬，不進行調(diào)整；

SUMPRODUCT函數(shù)SUMPRODUCT函數(shù)編輯 說明· 數(shù)組參數(shù)必須具有相同的維數(shù)，否則，函數(shù) SUMPRODUCT 將返回錯誤值 #VALUE!。TRUE }={TRUE*TRUE;公式對比：到此，對函數(shù)SUMPRODUCT用來計數(shù)和求和，試作一對比計數(shù)公式=SUMPRODUCT(($B$2:$B$11=$E2)*($C$2:$C$11=F$1))求和公式=SUMPRODUCT(($B$2:$B$11=$F2)*($C$2:$C$11=G$1),$D$2:$D$11)不難看出，求和公式在原來的計數(shù)公式中，在相同判斷條件下，增加了一個求和的數(shù)據(jù)區(qū)域。

7 倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用千分之一貼花 1‰ 立合同人 倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花；8 借款合同 銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同 按借款金額萬分之零點五貼花 0.05‰ 立合同人 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花；9 財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同 按投保金額萬分之零點三貼花 0.03‰ 立合同人 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花；

產(chǎn)能利用率產(chǎn)能利用率編輯 產(chǎn)能利用率(Capacity Utilization) ，也叫設備利用率，是工業(yè)總產(chǎn)出對生產(chǎn)設備的比率，簡單的理解，就是實際生產(chǎn)能力到底有多少在運轉發(fā)揮生產(chǎn)作用。CPI與產(chǎn)能利用率當產(chǎn)能利用率超過 95% 以上，代表設備使用率接近全部，通貨膨脹的壓力將隨產(chǎn)能無法應付而急速升高，在市場預期利率可能升高情況下，對該國貨幣是利多。是利潤的增長率快于產(chǎn)銷量的增長率，還是產(chǎn)銷量的增長率快于利潤的增長率。

產(chǎn)能產(chǎn)能產(chǎn)能(Capacity)指生產(chǎn)能力，也就是指在計劃期內(nèi)，企業(yè)參與生產(chǎn)的全部固定資產(chǎn)，在既定的組織技術條件下，所能生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量，或者能夠處理的原材料數(shù)量。相反，如果一家企業(yè)的設計生產(chǎn)能力低于為滿足產(chǎn)品需求應達到的生產(chǎn)能力，則說明該企業(yè)的生產(chǎn)能力余量為負值。8計量單位編輯簡介由于企業(yè)種類的廣泛性，不同企業(yè)的產(chǎn)品和生產(chǎn)過程差別很大，在作生產(chǎn)能力計劃以前，必須確定本企業(yè)的生產(chǎn)能力計量單位。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第十一條規(guī)定，"企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。稅法規(guī)定，不超過5年的企業(yè)以前年度的虧損額，可以用以后年度所得彌補，即清算期之前5個納稅年度的稅法認定的虧損額，可以在計算清算所得時彌補，以彌補以前年度虧損后的所得作為清算所得計算清算所得企業(yè)所得稅。

折扣折讓行為開具紅字專用發(fā)票是依 據(jù)《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)的規(guī)定:納稅人銷 售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票 后,由于購買方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降 等原因,銷售方給予購買方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行?銷售方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

憑證與憑證匯總表CHAPTER2.單擊“科目代碼”工作表標簽進入“科目代碼”工作表，選中A2:A100單元格區(qū)。與“憑證明細”工作表中C2單元格中內(nèi)容相同的單元格，然后返回對應B列中的內(nèi)容到。與“憑證明細”工作表中C2單元格中相同的單元格，然后返回對應C列中的內(nèi)容到當前。選中B4單元格，在編輯欄中輸入公式：“=SUMIF(憑證明細!$F:$F,$A4,憑證明細!D:選中C4單元格，在編輯欄中輸入公式：“=SUMIF(憑證明細!$F:$F,$A4,憑證明細!E:

單元格區(qū)域，點擊鼠標右鍵，選擇彈出的“設置單元格格式”→“數(shù)字”→“文本”，選中輸入金額的C4單元格，鼠標右鍵彈出快捷菜單，選擇“設置單元格格式”→在F2單元格，點擊鼠標右鍵彈出快捷菜單，選擇“設置單元格格式”→“數(shù)字”→選中下面的單元格，按Ctrl+''''（''''為西文的單引號）組合鍵，即可將上一單元格的內(nèi)容快速復制下來。選中A2單元格，將鼠標放到單元格右下角，當鼠標變成黑色的實心十字符號時，按下鼠。

什么是抄稅　抄稅就是把當月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報稅務部門讀入他們的電腦，以此做為你們單位計算稅額的依據(jù).一般抄了稅才能報稅的，而且抄過稅后才能開具下個月發(fā)票的，就相當于是一個月的開出銷項稅結清一下。如果企業(yè)是增值稅一般納稅人，且需要開具增值稅專用發(fā)票的，都必須購買稅控電腦，在申請成為暫認定一般納稅人后，須到稅務機關指定的單位購買金稅卡及IC卡（用于開具發(fā)票及抄稅、購買增值稅發(fā)票使用）。

（3）對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，按月結出本年累計發(fā)生額，在"本月合計"字樣下劃一條通欄單紅線后，下面一行摘要欄注明"本年累計"字樣，并結出發(fā)生額及余額，并在"本年累計"行下劃一條通欄單紅線。例如，某賬戶年末為借方余額，在結賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明"結轉下年"字樣，在"借或貸"欄內(nèi)填"平"字并在余額欄的"元"位上填列"0"符號，表示賬目已經(jīng)結平。

所得稅會計分錄1、采用應付稅款法核算的企業(yè)，計算的應交所得稅。1．按月或按季計算應預繳所得稅額：　　 借：所得稅　　 貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款） 　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　 7.重新分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整。貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

首先，我們還是要來看一下本節(jié)要使用的公式：　　采購當量＝年采購量/年采購批次平均存量＝采購數(shù)量/2存儲成本＝平均存量×單位存儲成本采購成本＝年采購批次×采購成本總成本＝存儲成本＋采購成本。步驟02 采購成本的變動影響分析 拖動滾動條，增大采購成本，采購成本增大而存儲成本未變，因此折線圖上的采購成本線發(fā)生變動而存儲成本線保持不變。使用工作表數(shù)據(jù)可以將Excel工作表中的數(shù)據(jù)作為報表的數(shù)據(jù)來源。