 對所得稅有所了解的人都知道，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而《個人所得法》規(guī)定個人所得稅適用收付實現(xiàn)制。 權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用 。 但在實際的稅務(wù)處理中，企業(yè)在稅前扣除，除了必須有合法有效的憑證以外，尚有許多需要按收付實現(xiàn)制來在稅前扣除的情況。主要體現(xiàn)在以下方面： 1.工資薪金及職工福利。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前實際支付的已計提工資薪金，可在當(dāng)年匯繳年度按規(guī)定扣除。例如，企業(yè)2024年計提的工資，若在2025年5月31日前實際發(fā)放，可稅前扣除。 2.租賃費支出。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，需實際支付后方可稅前扣除；融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，需構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值并提取折舊后分期扣除。 3.廣告費支出廣告費。需實際支付費用并取得相應(yīng)發(fā)票，且通過媒體傳播，方可稅前扣除。 4.違約金、罰款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的違約金、罰款，需實際支付后才可稅前扣除。 5.黨組織工作經(jīng)費。實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。 6.關(guān)聯(lián)方利息支出。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和稅法規(guī)定的部分，準(zhǔn)予扣除。  |
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