隨著新公司法的實(shí)施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為一個(gè)熱門(mén)話題。那么個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何納稅？請(qǐng)看下面的答案。

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？

1、個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額 = （股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入–股權(quán)原值–合理費(fèi)用） × 20%；合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評(píng)估費(fèi)等。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：暫免征收個(gè)人所得稅，但是有個(gè)特殊情況需要注意，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所取得的所得，要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的稅率征收個(gè)人所得稅。

注意！注意：個(gè)人股東以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計(jì)繳個(gè)人所得稅。

2、印花稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：納稅人也就是立據(jù)人，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額確定。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：?jiǎn)芜吺杖?，出讓方按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目計(jì)征，稅率為千分之一。

3、增值稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，無(wú)需繳納增值稅。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，屬于轉(zhuǎn)讓“金融商品”，暫免征收增值稅。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)？

不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價(jià)格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒(méi)有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入，也應(yīng)當(dāng)一并征稅。

三、0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)要不要交稅？

可以0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨氂姓?dāng)理由。此時(shí)印花稅為零，如果無(wú)正當(dāng)理由，即使0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)悇?wù)局也會(huì)進(jìn)行核定，此時(shí)印花稅按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納。

四、0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)的正當(dāng)理由有哪些？

如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。

1、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

3、相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/span>

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

五、無(wú)正當(dāng)理由，稅局是怎么核定價(jià)格的？

最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

舉個(gè)栗子：

明蘭持有顧氏公司100%的股權(quán)，注冊(cè)資金100萬(wàn)，實(shí)繳金額為0。明蘭勤勤懇懇，兢兢業(yè)業(yè)，10年后公司的未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)，也就是說(shuō)凈資產(chǎn)為1000萬(wàn)，現(xiàn)在明蘭與如蘭簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0元（假定明蘭轉(zhuǎn)讓股權(quán)除印花稅外，無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用）。問(wèn)：明蘭是否可以0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)？如何納稅？

分析：明蘭可以0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)菬o(wú)正當(dāng)理由，需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

計(jì)算方法如下：

股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000*100%=1000(萬(wàn)元) (核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)

明蘭和如蘭分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=0.5(萬(wàn)元)

明蘭應(yīng)納個(gè)人所得稅=（1000-0-0.5）*20%=199.9（萬(wàn)元）

                                    （完）