1、公司從其他企業(yè)租入公寓提供給員工作為宿舍，每個月收員工300元的房租（住宿費），這300元是從實發(fā)工資中扣除，請問員工支付的住宿費是不是可以作為個人所得稅專項附加扣除的“住房租金”?

答：根據(jù)國發(fā)【2018】41號文件的規(guī)定，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

享受此項扣除不考慮租金的多少。公司如果和租房員工簽訂租賃合同，員工可以享受住房租金專項附加扣除。

2、夫妻婚后共同首套住房，可以各扣除500元，還是只能約定在一方扣除1000元？

答：只能由一方扣除1000元，不能分別扣除。如果婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，可以選擇雙方各自按扣除標準的50%扣除，即各自扣除500元。

3、個人名下貸款購買的房屋為公寓，請問能享受住房貸款利息專項附加扣除嗎？

答：商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，不能享受貸款利息扣除。

4、首套房貸款利息專項扣除可以享受幾次？

答：一人只能享受一次住房貸款專項扣除，之前享受過了，就不能再享受了。

5、取得專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書應于何時進行繼續(xù)教育專項附加扣除？

答：根據(jù)發(fā)證日期，如發(fā)證日期在2024年，只能申報2024年的繼續(xù)教育專項附加扣除。

6、子女大學畢業(yè)備考研究生階段，家長能填報子女教育專項附加扣除嗎？

答：不可以，子女已經(jīng)本科畢業(yè)，未實際參與全日制學歷教育，尚未取得研究生學籍，不符合國發(fā)【2018】41號、國家稅務總局公告2022年第7號文件的相關規(guī)定。子女研究生考試通過入學后，家長可以享受高等教育階段子女教育專項附加扣除。

7、子女為外籍，在境外上學，父母可以享受子女教育專項附加扣除嗎？

答：子女國籍沒有限制，父母是中國居民納稅人就行，留存相關資料，在境外上學能扣除。

8、孩子滿3歲但是未上幼兒園，可否享受子女教育專項附加扣除？

答：可以。處于學前教育階段的子女的父母，可以享受子女教育專項附加扣除。

9、寒暑假對應的月份，父母能否享受子女教育專項附加扣除？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2022年第7號文件的規(guī)定，學歷教育的期間包括寒暑假。

10、新生兒父母可以從何時開始享受照護嬰幼兒的專項附加扣除？何時截止？

答：為嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月。

11、跨年度的醫(yī)療費用，如何計算扣除額?

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫(yī)療費用的結算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費用結算單上的結算時間為準，因此，該醫(yī)療費用支出屬于是第二年的支出。

12、贍養(yǎng)岳父母或公婆是否可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項附加扣除中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

13、向境外個人支付傭金是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：不需要。外籍個人在境外提供服務，未進入境內，不屬于在中國境內取得的所得，不需要繳納個人所得稅。

14、向個體工商戶支付工程款是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：不需要。個體工商戶獲得的是經(jīng)營所得，根據(jù)國家稅務總局公告2018年第61號文件的規(guī)定，經(jīng)營所得不在實行個人所得稅全員全額扣繳申報的范圍內。

15、向客戶發(fā)放月餅，是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：涉及客戶的個人所得稅。根據(jù)財政部、稅務總局公告2019年第74號文件的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。因此，公司需要為獲贈月餅的客戶代扣代繳個人所得稅。

16、無扣繳個人所得稅稅款產生，需要申報嗎？

答：需要。作為扣繳義務人，需要進行全員全額扣繳申報，存在稅款的要扣繳稅款，無稅款產生的，需要進行申報。

17、向個人支付勞務報酬，如何代扣代繳個人所得稅？

答：按月匯總。勞務報酬個人所得稅同一個項目連續(xù)性收入的以一個月為一次。因此，不是按照一次性代開發(fā)票的金額，而是按照每個月支付的款項累計進行按月預扣預繳個人所得稅。

18、公司自然人股東持有公司100%股權，其將持有的股權全部轉讓給另一自然人，公司是否需要代扣代繳其個人所得稅？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2014年第67號文件的規(guī)定，個人股權轉讓所得的個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人，所以股權受讓方為扣繳義務人。

公司作為被投資企業(yè)，只需要進行股東變更登記和按照國家稅務總局2014年67號公告的規(guī)定報送相關資料，沒有個稅扣繳義務。

19、夫妻無償讓渡股權，接受方的股權成本如何確定？

答：符合國家稅務總局公告2014年第67號文件第十三條規(guī)定的“股權轉讓收入明顯偏低且有正當理由”的情形，根據(jù)第十五條的規(guī)定，妻子將股權再轉讓時，以取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值。

20、股權轉給自己名下的個人獨資企業(yè)，是否可以零元轉讓？

答：不可以。需正常征收個人所得稅。該轉讓行為不屬于股權轉讓價格明顯偏低且有正當理由的情形。

21、個人獨資企業(yè)分配剩余利潤，是否需要繳納個人所得稅？?

答：不需要繳納個人所得稅。根據(jù)財稅【2000】91號文件的規(guī)定，在依據(jù)相關規(guī)定按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅后，剩余利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

22、自然人合伙人從合伙企業(yè)取得的工資薪金如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)財稅【2000】91號、財稅【2008】159號文件的規(guī)定，投資者的工資不得在稅前扣除，從合伙企業(yè)取得的全部所得都按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

23、合伙企業(yè)取得分紅再分給合伙人（自然人），自然人合伙人如何繳納個人所得稅？

答：合伙企業(yè)取得分紅，不并入經(jīng)營所得，直接由個人合伙人按照股息紅利項目依照20%的稅率繳納個人所得稅。

24、合伙企業(yè)的招待費、福利費、工會經(jīng)費如何扣除？

答：需要限額扣除。

25、轉讓合伙企業(yè)份額如何繳納個人所得稅？

答：屬于份額轉讓，按照財產轉讓征收個人所得稅。

26、老板貸款給公司買車，公司支付利息，需要扣繳個人所得稅嗎？

答：需要。相當于老板個人借款給公司買車，同時收取了利息，公司替老板支付利息給銀行，相當于對老板支付了貸款利息，應該代扣代繳個人所得稅。

27、向員工發(fā)放購物卡是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：需要。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，公司發(fā)放的超市購物卡，屬于個人因任職受雇而取得的所得，公司需要按工資薪金代扣代繳個人所得稅。

28、同時取得經(jīng)營所得和工資薪金，需要合并嗎？

答：（1）工資薪金是綜合所得的一部分，個體工商戶的經(jīng)營所得是單獨的，不需要合并。

（2）需要提醒的是，減除費用6萬元，只能在綜合所得或者經(jīng)營所得中減除，不能重復減除。

29、財務人員取得稅務局返還的個人所得稅手續(xù)費是否需要繳納個人所得稅？

答：（1)企業(yè)作為個人所得稅的法定扣繳義務人申請手續(xù)費的，收到后必須先繳納增值稅，完稅后發(fā)給個人的，屬于個人的任職受雇所得，應并入個人工資繳納個人所得稅，除非當?shù)赜忻鞔_免征規(guī)定。（2）自然人是扣繳義務人的，也應繳納增值稅，但有單次500元的起征點，免征個人所得稅。

30、香港股東從內陸取得的分紅，個人所得稅稅率是20%嗎？

答：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利息所得暫免征收個人所得稅。

31、股東長期借款未還，需要繳納個人所得稅嗎?

答：如果借款后在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經(jīng)營的，根據(jù)財稅【2003】158號文件的規(guī)定，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，公司應代扣代繳個人所得稅。

32、個體工商戶從事養(yǎng)殖業(yè)是否繳納個人所得稅？

答：不需要繳納個人所得稅。根據(jù)財稅【2004】30號文件的規(guī)定，經(jīng)營的個體工商戶從事養(yǎng)殖業(yè)，取得的所得暫不征收個人所得稅。

33、農民自產自銷農產品如何繳納個人所得稅？

答：不需要繳納個人所得稅。

34、公司制定的促銷計劃規(guī)定，消費滿一定金額可以獲得積分，積分可以兌換獎品或在以后消費中抵值，公司是否需要為獲得的積分的個人代扣代繳個人所得稅？

答：根據(jù)財政部、稅務總局公告2019年第74號文件的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但是企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。公司贈送的積分，也是代金券的一種，不需要為獲贈積分的個人代扣代繳個人所得稅。

35、個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳當年有盈利，如果以前年度虧損，可否按5年先彌補虧損？

答：可以。

36、資本公積轉增實收資本，自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？

答：需要。可參考國稅發(fā)【2010】54號和國家稅務總局公告2015年第80號文件的相關規(guī)定。

37、員工食堂是外包的，采取虛擬幣刷卡形式，員工在食堂刷卡吃飯，月末對賬后按每人實際消費結算，由公司向外包公司支付餐費，每人每月最高限額1000元，請問這筆費用是否需要并入員工工資總額代扣代繳個人所得稅？

答：不需要。員工并未實際取得所得，只是通過這種方式統(tǒng)一核算餐費而已，不屬于可以量化到個人的非貨幣福利。

38、公司部分用工采用勞務派遣形式，公司發(fā)放員工實物福利時也會向派遣員工發(fā)放，發(fā)放的職工福利是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：用工單位直接支付給勞務派遣員工的實物福利，根據(jù)國稅函【1996】602號文件的規(guī)定，公司作為支付方，是個人所得稅的代扣代繳義務人，按工資薪金代扣代繳個人所得稅。

39、工會發(fā)放的福利是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：需要并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。根據(jù)國稅發(fā)【1998】155號文件的規(guī)定，從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助不屬于免稅福利費范圍，應并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

40、招用退休返聘人員如何代扣代繳個人所得稅？

答：根據(jù)國稅函【2005】382號、國稅函【2006】526號文件的規(guī)定，公司招用退休返聘人員，在符合相關規(guī)定的情況下，應該按照“工資、薪金所得”應稅項目代扣代繳個人所得稅。如不符合上述政策規(guī)定的，則應按照“勞務報酬”進行個人所得稅的預扣預繳。

41、公司招用了幾名大學生實習生，并與大學生簽訂了三方協(xié)議，請問公司應該如何為其代扣代繳個人所得稅?

答：根據(jù)國家稅務總局公告2020年第13號文件的規(guī)定，公司應按照勞務報酬進行個人所得稅處理，但是可用累計預扣法為實習生代扣代繳個人所得稅。

42、公司每年都會組織員工進行一次團建，在周邊城市組織員工兩日游，公司是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：需要繳納個人所得稅。根據(jù)財稅【2004】11號文件的規(guī)定，公司組織的旅游，應計入相關人員的所得，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由公司代扣代繳。

43、公司位于市內，公司沒有食堂，員工可以免費就餐。但是有些業(yè)務在偏遠郊區(qū)，員工去偏遠郊區(qū)辦公不能及時返回食堂就餐，公司給予每人報銷40元午餐費，員工郊區(qū)辦公的午餐費用，公司是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：不需要繳納個人所得稅，公司報銷的午餐費，是誤餐補助。根據(jù)國稅發(fā)【1994】89號文件的規(guī)定，誤餐補助不計征個人所得稅。一些單位以誤餐的名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

44、工作地點在外地，不是臨時出差行為，駐外補貼是否需要繳納個人所得稅？

答：需要并入工資繳納個人所得稅。

45、給特定員工按月發(fā)放的誤餐補助是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

46、自然人股東退股如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2011年第41號文件的規(guī)定，股東終止投資收回的款項屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。如股東分回200萬元，實繳100萬元，應納稅所得額=200-100=100（萬元），應納個人所得稅=100*20

%=20（萬元）。

47、小王在A公司確定年綜合收入6萬元，申報個人所得稅0，在B公司取得綜合收入5萬元，申報個人所得稅0，A公司、B公司均扣除5000元，取得兩處以上工資薪金合計不超過12萬元，是否需要進行個人所得稅匯算清繳？

答：需要。根據(jù)國家稅務總局公告2024年第2號文件的規(guī)定，無須辦理匯算的前提是已依法預繳個人所得稅且符合規(guī)定情形。取得兩處都扣除了5000元的減除費用，不符合依法預繳個人所得稅的前提條件，所以需要進行個人所得稅的匯算清繳。

48、為員工出差購買的人身意外險，是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：需要代扣代繳個人所得稅。根據(jù)國稅函【2005】318號文件的規(guī)定，公司為出差員工購買意外險，不屬于免稅保險金，需要并入員工當期的工資收入為其代扣代繳個人所得稅。

49、企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：需要代扣代繳個人所得稅。

50、員工解除合同離職取得的補償金是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：限額內可以免稅，超過限額需要繳納個人所得稅。根據(jù)財稅【2018】164號文件的規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

61、私車公用報銷油費是否需要繳納個人所得稅？

答：公司如果沒有自有車輛，和員工簽訂了無償使用車輛的協(xié)議，報銷員工的油費需要并入員工的工資薪金，繳納個人所得稅，同時企業(yè)所得稅不得稅前扣除。

62、用人單位未與職工簽訂勞動合同而給予其的兩倍工資（該員工已離職），屬于什么性質，可以適用財稅【2018】164號文件第五條關于解除勞動關系、提前退休、內部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策嗎？

答：不適用。公司未按規(guī)定簽訂勞動合同屬于賠償性質，不需要繳納個人所得稅。

63、工傷補助和賠償需要繳納個人所得稅嗎？

答：如果符合標準的，免征個人所得稅。

64、受贈低于800元的工藝品，需要繳納個人所得稅？

答：偶然所得沒有800元以下不征個人所得稅的標準，受贈方需要繳納個人所得稅。

65、重疾險是否屬于個人所得稅其他扣除項里的商業(yè)健康保險？

答：不屬于。根據(jù)國家稅務總局公告2017年第17號文件的規(guī)定，個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

66、個人帶挖掘機干活，公司是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：屬于典型的“人機組合”屬于經(jīng)營所得，與個人司機提供運輸服務原理一致。公司不需要代扣繳個人所得稅。

67、企業(yè)員工（不是股東）欠公司大額資金未還，需要繳納個人所得稅嗎？

答：如果是企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于夠買房屋及其他財產，將所有權登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，不屬于上述情形的，按照現(xiàn)行政策不需要繳納個人所得稅。

68、計算勞務報酬時扣除項目包括稅金和人工費嗎？

答：（1）增值稅需要作為換算處理，換算成不含稅進行個人所得稅計算基數(shù)，（2）附加稅屬于取得所得的相關稅費可以減除。

69、個人一次性繳納的醫(yī)保，可以扣除嗎？

答：可以扣除。

70、延遲發(fā)放的年終獎應于何時納稅申報？

答：個人所得稅是收付實現(xiàn)制，在取得應稅所得的當期申報繳納個人所得稅。

71、異地出差租房專項附加如何扣除？

答：李四任職地先后為重慶、天津，實際工作地一直為重慶。任職受雇地與實際工作地不相同時，以實際工作地為主要工作城市，所以李四的主要工作城市為重慶，如果李四及其配偶在重慶均沒有自有住房，那么其支付的租金可以按1500元標準按月定額扣除。

72、員工從公司租房可以享受專項附加扣除嗎？

答：根據(jù)國發(fā)【2018】41號文件的規(guī)定，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。員工如果和公司簽訂了租賃合同，員工可以享受住房租金專項附加扣除。

73、員工退休但醫(yī)療保險未繳夠25年，個人以靈活就業(yè)形式繳納了未來10年的醫(yī)療保險費用，請問，在計算個人所得稅時能作為扣除項目嗎？

答：可以扣除。

74、我公司一個電工發(fā)生了工傷，公司向其支付了傷殘補助和賠償，請問需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答：如果符合標準的，免征個人所得稅。

75、分紅時應于何時代扣代繳個人所得稅？

答：如果以前年度公司已經(jīng)做出分紅決議，股東可以隨時提取的，即產生個人所得稅的扣繳義務。

76、個人出租非住房的個人所得稅是否應由承租方直接代扣代繳？如果承租方?jīng)]有代扣代繳，那稅務風險是不是在承租方？

答：應由承租方代扣代繳。如果承租方?jīng)]有代扣代繳，應向納稅人追繳稅款，扣繳義務人面臨被處0.5-3倍罰款的風險。出租方個人取得租金而承租方未履行扣繳義務的，應該在次年6月30日前自行申報納稅。

77、高管取得的個人所得稅返還如何處理？

答：如果獎勵資金支付給企業(yè)，政府不指定高管范圍和名單，企業(yè)再發(fā)給企業(yè)確定的高管人員的，先繳納企業(yè)所得稅，再按照工資薪金繳納個人所得稅。如果名單及金額由政府確定，只是企業(yè)代收代付獎勵高管的款項、企業(yè)沒有決定權的，由實際支付部門按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅或者由高管自己按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

78、公司替員工承擔個人所得稅，如何進行個人所得稅申報？

答：個人所得稅根據(jù)國稅發(fā)【1996】199號文件的規(guī)定處理。

79、公司向退休員工贈送禮品是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：領取禮品的離退休人員需要按照工資薪金進行個人所得稅的處理。

80、預扣預繳時單獨計稅的年終獎，匯算清繳時可以并入綜合所得計稅嗎？

答：可以的。根據(jù)財政部、稅務總局公告2023年第30號文件的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

81、納稅人從非金融業(yè)處借款購買了一住房，借款利率參考了商業(yè)銀行首套住房貸款利率，請問納稅人是否可以享受住房貸款利息專項附加扣除？

答：不可以。根據(jù)國發(fā)【2018】41號文件的規(guī)定，住房貸款利息專項附加扣除要求納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款。從非金融企業(yè)取得的借款，不符合要求，不能享受住房貸款利息專項附加扣除。

82、我公司和個人簽訂了傭金協(xié)議，對方向我單位提供了發(fā)票，但是代開發(fā)票時稅務機關沒有扣繳任何個人所得稅。請問，我公司向其支付傭金時，是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：需要代扣代繳個人所得稅。根據(jù)國家稅務總局公告2018年第61號文件的規(guī)定，你公司作為支付方，是個人所得稅的代扣代繳義務人，應按勞務報酬代扣代繳個人所得稅。

83、我公司雇傭私人司機替公司運送貨物，從一些流動小商販處買菜，請問需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答：都不需要代扣代繳個人所得稅。司機個人使用自有車輛向你公司提供交通運輸服務，小販向你公司出售蔬菜，取得的報酬都屬于經(jīng)營所得，不需要代扣代繳個人所得稅。

84、我公司是位于上海的建安企業(yè)，在外地做亮化工程，找當?shù)匕ゎ^個人簽訂燈具安裝合同（含少許必要輔材），請問，我公司向其支付工程款是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：不需要代扣代繳個人所得稅。根據(jù)國稅發(fā)【1996】127號文件的規(guī)定，你公司向包工頭支付的工程款，屬于包工頭個人的經(jīng)營所得。根據(jù)國家稅務總局公告2018年第61號文件的規(guī)定，你公司支付經(jīng)營所得不需要代扣代繳個人所得稅。

85、公司注冊資本金200萬元，股東已實繳。現(xiàn)有未分配利潤600萬元。公司一持有35%股權的自然人股東，想要將其持有的股權無償轉讓給其妻子的弟弟，請問是否合理？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2014年第67號文件的規(guī)定，將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，是股權轉讓價格明顯偏低的正當理由。

但是轉讓給妻子的弟弟不在上述范圍內，如果沒有其他正當理由，那么轉讓價格是不合理的，存在股權轉讓少繳個人所得稅風險。

86、繼母子之間是否屬于低價轉讓股權的范圍？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2014年第67號文件的規(guī)定，將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，是股權轉讓價格明顯偏低的正當理由。

所以繼母子之間轉讓股權屬于低價轉讓股權的正當理由，但是應有合法證據(jù)證明存在母子關系。

87、股權轉讓個人所得稅的納稅地點如何確定？

答：個人股權轉讓納稅地點都是在被投資企業(yè)所在地的主管稅務局。

88、個人獨資企業(yè)因暴雨導致庫存報廢，所造成的損失可以扣除嗎？

答：損失可以扣除。根據(jù)財稅【2000】91號、國家稅務總局令第35號文件的規(guī)定，在計算個人獨資企業(yè)投資者個人的生產經(jīng)營所得時，可以扣除損失。證明材料參照財政部、國家稅務總局有關企業(yè)資產損失稅前扣除的規(guī)定，即《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號發(fā)布）的規(guī)定。

89、合伙企業(yè)轉讓持有的股權，如何繳納個人所得稅？

答：合伙企業(yè)是“先分后稅”的原則。合伙企業(yè)對外出售股權取得的所得，應先并入合伙企業(yè)的生產經(jīng)營所得，再根據(jù)分配比例分配至各合伙人。作為自然人合伙人，就取得的所得按經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。

90、合伙企業(yè)未作出分配決定，合伙人是否需要繳納個人所得稅？

答：生產經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。所以無論合伙企業(yè)是否作出了分配決定，都應該視同分配，由合伙人繳納所得稅。作為自然人的合伙人，應該繳納個人所得稅。

91、員工領取的公司發(fā)放的微信紅包是否需要繳納個人所得稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，公司員工取得公司通過微信平臺發(fā)放的紅包，屬于個人因任職受雇而取得的所得，公司需要為搶到紅包的員工按工資薪金代扣代繳個人所得稅。

92、已經(jīng)畢業(yè)的“大學生”實習生的個人所得稅如何代扣代繳？

答：已經(jīng)畢業(yè)的，不能按照實習生處理，直接按照臨時工處理，個人所得稅按照工資薪金申報，企業(yè)所得稅按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規(guī)定扣除。

93、注銷時資產負債表未分配利潤是負數(shù)，股東需要繳納個人所得稅嗎？

答：繳納企業(yè)所得稅的依據(jù)是應納稅所得額，不是會計利潤。如果在資產負債表上沒有未分配利潤，那么注銷時候不存在分紅的基礎，不需要代扣代繳個人所得稅。

94、財稅【2003】158號文件中的“納稅年度終了后”應如何理解？

答：12月31日。納稅年度均指公歷年度。

95、“入會領優(yōu)惠券”是否需要繳納個人所得稅？

答：參考財政部、稅務總局公告2019年第74號文件第三條的規(guī)定，不需要代扣代繳個人所得稅。

96、個體工商戶向其他單位提供貸款收取利息，是否需要繳納個人所得稅？

答：個體工商戶作為利息收入計稅，并入個體工商戶的經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

97、公司為建筑施工企業(yè)，在異地設有項目工程，派駐了一批技術人員和施工人員去往當?shù)厥┕ぃ垎?，公司應該如何代扣代繳異地施工人員的個人所得稅？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第52號文件的規(guī)定，公司跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他人員在異地工作期間的工資、薪金所得，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

98、我公司為建筑施工企業(yè)，在異地設有項目工程，由于我公司人員不足，通過勞務公司聘用了施工人員跨省施工，請問，我公司是否需要代扣代繳異地勞務派遣人員的個人所得稅？

答：公司不需要代扣代繳勞務派遣人員的異地施工工資個人所得稅，應由勞務派遣公司代扣代繳。

99、以合伙企業(yè)作為股權激勵對象，可否享受個人所得稅遞延納稅政策？

答：不可以。根據(jù)財稅【2016】101號文件的規(guī)定，享受遞延納稅政策的前提授予“本公司員工”，該合伙企業(yè)即使為員工參與，也是不符合文件規(guī)定的，不得享受遞延納稅政策。

100、我公司是建安企業(yè)，是分包方。我公司雇傭了農民工參與公司的施工項目。根據(jù)規(guī)定，農民工的工資由總包方通過農民工保證金專戶代發(fā)，請問應該由我公司還是總包方履行農民工個人所得稅的代扣代繳義務？

答：應該由你公司履行農民工個人所得稅的代扣代繳義務。根據(jù)國稅函【1996】602號文件的規(guī)定，對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權的單位和個人，為扣繳義務人。因此，你公司為農民工個人所得稅扣繳義務人。