國資委關(guān)于“空轉(zhuǎn)”“走單”“融資性貿(mào)易”等概念和問題的答復(fù)

文武南拳 2025-01-11 發(fā)布于江蘇

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2022年2月9日、2023年1月4日、2023年12月18日、2024年3月22日、2024年8月16日、2024年11月29日、2024年12月25日，國務(wù)院國資委多次就貿(mào)易中“空轉(zhuǎn)”“走單”行為，以及“融資性貿(mào)易”“兩頭在外”定義等網(wǎng)友關(guān)注的問題進(jìn)行回復(fù)。讓我們來看一看吧。

一、請(qǐng)問國資委對(duì)于貿(mào)易行為中“空轉(zhuǎn)”、“走單”的定義是什么？有具體的文件依據(jù)么？如果企業(yè)之間的貿(mào)易標(biāo)的產(chǎn)品存放在第三方倉儲(chǔ)企業(yè)不動(dòng)，僅依托貨權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證來確認(rèn)貨物的收入實(shí)現(xiàn)，這種行為是允許的么？

答：《關(guān)于進(jìn)一步排查中央企業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的通知》（國資財(cái)管〔2017〕652號(hào)）明確規(guī)定：“空轉(zhuǎn)”“走單”類貿(mào)易業(yè)務(wù)，雖沒有融資性質(zhì)，但缺乏實(shí)物流或現(xiàn)金流，已完全脫離貿(mào)易實(shí)質(zhì)，屬于虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)；中央企業(yè)嚴(yán)禁開展“空轉(zhuǎn)”“走單”等各類虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。上述回復(fù)僅供參考。

二、融資性貿(mào)易的具體界定標(biāo)準(zhǔn)是什么？目前，融資性貿(mào)易在國資監(jiān)管中的描述為禁止開展“名為貿(mào)易實(shí)為借貸”的融資性貿(mào)易，沒有查詢到詳細(xì)的界定標(biāo)準(zhǔn)。在各級(jí)地方國資監(jiān)管部門和國有企業(yè)執(zhí)行時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)不一，爭議不斷。貿(mào)易大多有回款賬期存在資金實(shí)質(zhì)性占用，如何與正常的貿(mào)易流通或供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)區(qū)分？

答：《關(guān)于進(jìn)一步排查中央企業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的通知》（國資財(cái)管〔2017〕652號(hào)）規(guī)定，融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)是以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名，實(shí)為出借資金、無商業(yè)實(shí)質(zhì)的違規(guī)業(yè)務(wù)。其表現(xiàn)形式多樣，具有一定的隱蔽性，主要特征有：一是虛構(gòu)貿(mào)易背景，或人為增加交易環(huán)節(jié)；二是上游供應(yīng)商和下游客戶均為同一實(shí)際控制人控制，或上下游之間存在特定利益關(guān)系；三是貿(mào)易標(biāo)的由對(duì)方實(shí)質(zhì)控制；四是直接提供資金或通過結(jié)算票據(jù)、辦理保理、增信支持等方式變相提供資金。上述回復(fù)僅供參考。

三、近期，國資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)（2023）74號(hào)文關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知中，規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)是指為賺取購銷差價(jià)從事的“兩頭在外”的商品買賣活動(dòng)。那么，貿(mào)易代理的定義指的是什么？

答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）第三十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，用總額法確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，用凈額法確認(rèn)收入。向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)的情況請(qǐng)參考準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容。上述回復(fù)僅供參考。

四、國資委《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》第一條，本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取供銷差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購端、最終銷售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買賣活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開展的采購、銷售以及資企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。對(duì)于二級(jí)公司三級(jí)公司“兩頭在外”中的“中央企業(yè)集團(tuán)外”如何理解？

答：《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》（國資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2023〕74號(hào)）規(guī)定的貿(mào)易業(yè)務(wù)是指為賺取購銷差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購端、最終銷售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買賣活動(dòng)，“均在中央企業(yè)集團(tuán)外”是指均在某一家中央企業(yè)集團(tuán)外。上述回復(fù)僅供參考。

五、國務(wù)院國資委《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》第一條，本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取供銷差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購端、最終銷售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買賣活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開展的采購、銷售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。請(qǐng)問是否可以理解為“圍繞生產(chǎn)開展的采購、銷售”業(yè)務(wù)不在文件規(guī)范的貿(mào)易范圍內(nèi)？

答：《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取供銷差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購端、最終銷售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買賣活動(dòng)，圍繞生產(chǎn)開展的采購、銷售業(yè)務(wù)不屬于本文件規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)。上述回復(fù)僅供參考。

六、國務(wù)院國資委《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》第一條指出嚴(yán)禁開展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。請(qǐng)問：是否可以理解如果是圍繞中央企業(yè)主業(yè)的“兩頭在外”貿(mào)易是可以正常開展的？

答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》規(guī)定，國務(wù)院國資委核定集團(tuán)主業(yè)范圍不包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)由集團(tuán)董事會(huì)審批后圍繞服務(wù)主業(yè)開展貿(mào)易業(yè)務(wù)，原則上不得開展與主業(yè)無關(guān)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，關(guān)系國家能源、資源、糧食、國防、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全以及推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特定貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后可保留。主業(yè)范圍包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)規(guī)范開展貿(mào)易業(yè)務(wù)，不得單純?yōu)樽龃笠?guī)模開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。上述回復(fù)僅供參考。
（以上來源于國資委網(wǎng)站）

轉(zhuǎn)載：老劉說內(nèi)審

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