股權(quán)轉(zhuǎn)讓，今天統(tǒng)一說清楚！

有讀者后臺(tái)私信小編：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做？”今天小編統(tǒng)一和大家說清楚。這里小編主要講有限責(zé)任公司個(gè)人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不講法人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的主要稅種

（一）個(gè)人所得稅（20%）

申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅人一般是轉(zhuǎn)讓方，應(yīng)納稅所得額一般按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收到的所得減去股權(quán)原值和合理費(fèi)用的余額來確定，然后按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的20%來繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額X20%

但如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓所得！

（二）印花稅

申報(bào)印花稅的納稅人一般是轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”類目計(jì)征，雙方一般以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上確定的轉(zhuǎn)讓金額的萬分之五貼花。目前，對(duì)于小規(guī)模納稅人印花稅還可以減征50%。

二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要不要交稅

實(shí)務(wù)中個(gè)人股權(quán)變更涉及的主要稅種主要有個(gè)人所得稅和印花稅。而其中最主要的還是個(gè)人所得稅。

一般個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要不要交個(gè)人所得稅，主要還是看該公司上個(gè)月資產(chǎn)負(fù)債表里面的凈資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓雙方的轉(zhuǎn)讓價(jià)格減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用來確定的。一般情況下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得—股權(quán)原值和合理費(fèi)用>0

是要財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率為20%來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的。

如果應(yīng)納稅所得額=個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得—股權(quán)原值和合理費(fèi)用<0

一般這種情況下是屬于轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)是有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓所得的！

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告 

第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

印花稅的話，納稅人為轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方，計(jì)稅的話以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上確定的金額為計(jì)稅依據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”萬分之五計(jì)征。當(dāng)前，對(duì)于小規(guī)模納稅人的印花稅征收還可以減征50%。

三、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要準(zhǔn)備的材料

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明復(fù)印件。

（三）股權(quán)原值的證明資料。

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）簽訂日被投資企業(yè)上個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（五）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

四、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓電子實(shí)操及注意的問題

舉例：張三和李四之前成立了A公司，注冊(cè)資本100萬元，張三認(rèn)繳60萬，持股比例60%；李四認(rèn)繳40萬，持股比例40%，現(xiàn)在李四想要轉(zhuǎn)讓10%的股權(quán)給王五。操作步驟如下：

第一步，以廣西為例，打開瀏覽器搜索“稅務(wù)總局廣西電子稅務(wù)局”，點(diǎn)擊進(jìn)入頁面找到并點(diǎn)擊電子稅局； 

接著依次點(diǎn)擊“特色應(yīng)用”、 “股權(quán)變更信息報(bào)送”進(jìn)入“填報(bào)被投資企業(yè)信息”頁面：這一步只需要填寫帶※號(hào)的選項(xiàng)和上傳財(cái)務(wù)報(bào)表，其余信息自動(dòng)生成，填完后點(diǎn)擊下一步。 

 第二步：“填寫變更前股東信息”，包括變更前股東的姓名、身份證號(hào)、持股比例，變更前有多少個(gè)股東就填多少個(gè)，填完點(diǎn)擊下一步。 

第三步：填寫“填報(bào)變更信息”。

①“公司章程-章程約定股東分配紅利方式”處：按自己的實(shí)際情況選擇；

②“董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要”處：按要求上傳公司章程、與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）； 

③“附報(bào)資料“處”：需要上傳交易雙方的身份證件；

④“股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息”處：點(diǎn)擊左上角“新增”進(jìn)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息填寫頁面； 

⑤在彈出的填寫框里按要求填寫出讓方信息、受讓方信息、出讓方轉(zhuǎn)讓信息；需要注意的是“出讓方信息”處的填寫有勾稽關(guān)系：變更后的累計(jì)認(rèn)繳出資額＝變更前認(rèn)繳出資額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額，如李四轉(zhuǎn)讓之前的認(rèn)繳出資額是40萬元，此次轉(zhuǎn)讓10萬元，轉(zhuǎn)讓后的認(rèn)繳出資額是30萬元； 

⑥“出讓方稅前扣除項(xiàng)目”處需要根據(jù)自己的實(shí)際情況填寫，如下圖所示： 

第四步：第三步填完資料后點(diǎn)擊下一步自動(dòng)生成“確認(rèn)變更后的股東信息”，只需要檢查核對(duì)無誤就可以點(diǎn)擊下一步。 

第五步：“信息報(bào)告承諾”處勾選確認(rèn)并填報(bào)經(jīng)辦人的聯(lián)系電話。 

第六步：上一步驟填寫完畢點(diǎn)下一步會(huì)彈出此次申報(bào)預(yù)覽，核對(duì)信息無誤后就可以提交了。

最后，股權(quán)變更想要審核通過需要注意以下幾點(diǎn)：

①自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓目前實(shí)行“先稅后證”，也就是公司在做自然人股東工商變更之前，必須由主管稅務(wù)部門審核并完稅，申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的印花稅。這個(gè)是有法律依據(jù)的：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 （2018年修正）第十五條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證；

②自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，一定要注意轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否明顯偏低。若是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓是否存在正當(dāng)理由，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，存在被稅務(wù)按照凈資產(chǎn)比例核定法重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

③自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓，這四種情況下是屬于有正當(dāng)理由，個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)不大：a.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán); b.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贈(zèng)養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;c. 相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;d. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形;

④自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，只要是簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并已簽訂生效，不管受讓方是否支付了轉(zhuǎn)讓款，都需要繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅;

⑤自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個(gè)人將持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人持有的一人有限公司, 該行為不滿足國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第十三條的合理理由，照樣需要就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)稅；

⑥自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)于想通過不公允增資擴(kuò)股、不公允分紅、或者利用減資撤資再增資等達(dá)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓減少個(gè)稅的目的，這樣變通也是有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不符合公允價(jià)值，也不符合正常的商業(yè)邏輯的，進(jìn)行利益轉(zhuǎn)移嫌疑的，稅務(wù)局有權(quán)按照《個(gè)人所得稅法》 第八條有關(guān)反避稅條款核定相關(guān)各方的個(gè)人所得稅等。

五、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的行為

1、平價(jià)或者0元轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)

平價(jià)或者0元轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易判定該行為可能存在偷稅漏稅，進(jìn)而帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、頻繁多次轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)

在我國(guó)，是禁止公司的買賣行為的，頻繁多次轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)容易被懷疑存在買賣公司行為，進(jìn)而對(duì)公司和個(gè)人加強(qiáng)監(jiān)督力度。有買賣行為的會(huì)被相關(guān)機(jī)關(guān)處罰。

3、轉(zhuǎn)讓價(jià)和轉(zhuǎn)讓比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)差額較大的

公司賬面凈資產(chǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的一個(gè)對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)和轉(zhuǎn)讓比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)差額較大的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，容易被判定涉嫌偷稅漏稅！

4、不申報(bào)個(gè)人所得稅和印花稅

5、其他不按法律法規(guī)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為