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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除被查了！2024年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新規(guī)，會(huì)計(jì)不學(xué)習(xí)沒法干活！ 虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 被罰款52萬！
行政處罰決定書文號(hào)：阜稅一稽罰﹝2023﹞23號(hào) 處罰內(nèi)容：對(duì)該單位違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策事實(shí)，處以所偷企業(yè)所得稅1,040,533.82元50%的罰款，即罰款520266.91元。 罰款金額（萬元）： 52.026691 違法行為類型：偷稅 違法事實(shí)：該公司在沒有任何真實(shí)的研發(fā)項(xiàng)目存在的情況下，違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。 處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 處罰機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局第一稽查局 小編提醒： 研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是歷年來稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)，不能亂來！快跟小編一起學(xué)學(xué)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的知識(shí)吧！ 注意！三大情形 加計(jì)扣除政策不適用 一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
二、3類企業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)； 2.核定征收的企業(yè)； 3.非居民企業(yè)。 三、7類活動(dòng)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
規(guī)避！ 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見誤區(qū) 誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 正解：只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 正解：從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時(shí)兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/strong> 誤區(qū)三：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠 正解：盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 正解：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào)）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。 誤區(qū)五：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 正解：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 稅局怎么查？ 一、查費(fèi)用 可加計(jì)扣除的費(fèi)用如下圖所示：
只要企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用不正確，就有可能成為稅務(wù)局稽查的對(duì)象。 例如無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，只有用于研發(fā)的那部分無形資產(chǎn)的攤銷可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，其他的都不可以計(jì)入并加計(jì)扣除。 二、 查行業(yè) 比如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，就格外受關(guān)注。 企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)所涉及的研發(fā)費(fèi)用，跟研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用，兩者截然不同，若歸集不清楚，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。 就比如人員工資一項(xiàng)，兩者就有一定的區(qū)別：
因此，特殊行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用尤其要正確歸集，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)也是一查一個(gè)準(zhǔn)。 三、查留存資料 根據(jù)規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)留存以下資料備查： 1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； 2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同； 4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）； 5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； 6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表； 收藏！ 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一圖全掌握
注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺(tái)網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。 作廢清稅證明！恢復(fù)稅務(wù)登記！2024年，企業(yè)注銷大改！增值稅稅率13%→9%！又可以少交稅了！為職工體檢發(fā)生的體檢費(fèi)用，會(huì)計(jì)竟然錯(cuò)誤地計(jì)入“職工福利費(fèi)”！稅局剛剛通知！六個(gè)月零申報(bào)會(huì)被認(rèn)定為“非正常戶”！六個(gè)月不經(jīng)營(yíng)會(huì)被“吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照”！來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布
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