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1.1背景 長(zhǎng)期以來，免費(fèi)配額“超發(fā)”一直是困擾歐盟碳市場(chǎng)的主要問題。從歐盟碳市場(chǎng)建立之初，歐盟的工業(yè)部門就主張，碳市場(chǎng)的運(yùn)行將引發(fā)“碳泄漏”風(fēng)險(xiǎn)?！疤夹孤笔钱a(chǎn)業(yè)因高碳價(jià)而喪失競(jìng)爭(zhēng)力的代名詞，它導(dǎo)致的后果一是歐盟企業(yè)為了避開高碳價(jià)而將生產(chǎn)遷出歐盟，二是來自低碳價(jià)（或無碳價(jià)）地區(qū)的產(chǎn)品沖擊歐盟市場(chǎng)。出于對(duì)“碳泄漏”的擔(dān)心，歐盟一直發(fā)給相關(guān)企業(yè)大量免費(fèi)配額（相當(dāng)于許可）。在2005到2012年期間，歐盟碳市場(chǎng)的配額絕大部分是免費(fèi)發(fā)放的，這導(dǎo)致碳市場(chǎng)無法起到激勵(lì)減排的作用。2022年12月13日，歐洲議會(huì)與歐盟理事會(huì)達(dá)成臨時(shí)協(xié)議，從2023年10月1日起將實(shí)施歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）以應(yīng)對(duì)氣候變化，防止碳泄露的問題發(fā)生。碳關(guān)稅本質(zhì)是拉平進(jìn)口產(chǎn)品與歐盟產(chǎn)品的碳成本。這將強(qiáng)迫其他國(guó)家建立碳市場(chǎng)或者征收碳稅，通過碳定價(jià)來實(shí)現(xiàn)減碳，或者提高碳價(jià)，達(dá)到和歐盟相同的水平。
來自中國(guó)環(huán)境報(bào) 1.2征收范圍 CBAM 將按照委員會(huì)的提議涵蓋鋼鐵、水泥、鋁、化肥和電力，并擴(kuò)展到氫氣，也包括某些上游以及一些下游產(chǎn)品，例如螺釘和螺栓以及類似的物品鐵或鋼。CBAM范圍可能在2023至2025兩年過渡期結(jié)束前再次擴(kuò)大，包括有機(jī)化學(xué)品和聚合物等其他有碳泄漏風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品類別；總體目標(biāo)是在2030年計(jì)劃涵蓋ETS 范圍下的所有商品。（電力行業(yè)（大型發(fā)電站和其他燃燒裝置）；制造業(yè)（鋼鐵、水泥、鋁、化肥、玻璃、陶瓷制造、有色金屬和黑色金屬、石化產(chǎn)品）；運(yùn)輸（航空業(yè)））1.3征收方法與核算 
CBAM機(jī)制的運(yùn)行基于申報(bào)制，采取年度清繳。進(jìn)口CBAM管制貨物的授權(quán)申報(bào)人在本國(guó)主管部門登記申請(qǐng)授權(quán)，按規(guī)定提交經(jīng)營(yíng)范圍、稅務(wù)等基本信息，以及本年和下一年各類擬進(jìn)口貨物的估計(jì)價(jià)值和數(shù)量，這些數(shù)據(jù)將進(jìn)入本國(guó)主管部門的數(shù)據(jù)庫，并與歐盟中央數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)交換。每年5月31日前，授權(quán)申報(bào)人必須向本國(guó)主管部門提交前一年的CBAM申報(bào)，內(nèi)容包括3個(gè)部分：(1)前一年中進(jìn)口的每種貨物的總量。(2)經(jīng)過核查的各類型進(jìn)口貨物的總嵌入式排放量。(3)對(duì)已在原產(chǎn)國(guó)支付的碳價(jià)進(jìn)行扣減，并基于歐盟ETS免費(fèi)碳排放配額進(jìn)行必要調(diào)整后，向主管部門繳納與最終計(jì)算的排放量噸數(shù)相等數(shù)量的CBAM證書。1.3.1碳關(guān)稅核算模型 CBAM機(jī)制下進(jìn)口商品g碳關(guān)稅總額核算公式為：
式中，CarbonTaxg是進(jìn)口商品g碳關(guān)稅總額，單位為歐元；Certg 是CBAM機(jī)制下進(jìn)口商品gCBAM證書(CBAM Certificate)，一份CBAM證書代表一噸碳足跡；Pg是進(jìn)口商品g單份CBAM證書價(jià)格(Price of CBAM certificate)，單位為歐元／Certg。關(guān)于碳證價(jià)，CBAM機(jī)制目前設(shè)定碳證價(jià)每周更新一次，每周碳證價(jià)按照前一周ETS每日收盤價(jià)的周平均值為標(biāo)準(zhǔn)基線設(shè)定，如出現(xiàn)一周內(nèi)無交易發(fā)生的情況，則按照兩周前每日收盤價(jià)的周平均值作為標(biāo)準(zhǔn)基線，依此類推。CBAM證書是CBAM機(jī)制下進(jìn)口商品碳足跡的衡量單位，CBAM機(jī)制下商品按照年度進(jìn)口總量進(jìn)行碳關(guān)稅申報(bào)與結(jié)算，以減少每批次進(jìn)口商品頻繁申報(bào)所產(chǎn)生的工作量。CBAM機(jī)制允許進(jìn)口商申請(qǐng)商品的碳證減免，而碳證減免的前提是商品生產(chǎn)商在原產(chǎn)國(guó)采取了歐盟認(rèn)可的碳足跡抵消措施。比如，生產(chǎn)商在原產(chǎn)國(guó)通過碳排放權(quán)交易的方式對(duì)其年度碳足跡進(jìn)行抵消，或通過購(gòu)買碳信用的方式進(jìn)行抵消等。符合減免條件的進(jìn)口商可在商品進(jìn)口時(shí)進(jìn)行證書減免申請(qǐng)，商品g CBAM證書核算公式為：
式中，Volumeg是商品g在進(jìn)口申報(bào)期內(nèi)(CBAM機(jī)制下的碳關(guān)稅繳納期限按進(jìn)口之日起一年時(shí)間計(jì)算)的年度進(jìn)口總量，單位為噸商品；SEEg是商品g生產(chǎn)過程中實(shí)際產(chǎn)生的單位直接碳足跡(CBAM機(jī)制下直接碳足跡特指在生產(chǎn)過程中因電耗、能耗、熱耗等產(chǎn)生的碳足跡)，單位為噸二氧化碳當(dāng)量／噸商品；VolumeOffset g是指在進(jìn)口申報(bào)期內(nèi)，商品g生產(chǎn)商在原產(chǎn)國(guó)采取碳抵消措施被歐盟進(jìn)口國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)可的年度碳抵消總量，單位為噸二氧化碳當(dāng)量。
1.3.2進(jìn)口商品碳足跡核算邊界與方法 國(guó)際上對(duì)商品碳足跡的核算通常采用全生命周期碳足跡核算法(Carbon Footprint Life Cycle Assessment CFLCA)。CFLCA方法是通過對(duì)商品整個(gè)生命周期各環(huán)節(jié)電耗、能耗、熱耗等產(chǎn)生的碳足跡進(jìn)行累加，從而得出商品整個(gè)生命周期的碳足跡總量。全生命周期，即從源頭到盡頭，涵蓋商品生產(chǎn)所需的原材料開采、原材料加工生產(chǎn)、原材料運(yùn)輸、商品自身加工生產(chǎn)、商品物流運(yùn)輸、消費(fèi)者使用、商品報(bào)廢處理各環(huán)節(jié)。CBAM機(jī)制下，進(jìn)口商品碳足跡的核算邊界并不涵蓋整個(gè)生命周期，僅聚焦生產(chǎn)環(huán)節(jié)，如此邊界定義的主要原因是確保與ETS機(jī)制下商品碳足跡核算邊界一致。CBAM機(jī)制將進(jìn)口商品分為兩大類，即簡(jiǎn)單商品(simple goods)與復(fù)雜商品(complex goods)。簡(jiǎn)單商品是指商品在生產(chǎn)過程中使用零排放標(biāo)準(zhǔn)的原材料和燃料；復(fù)雜商品是指商品在生產(chǎn)過程中需要消耗其他“簡(jiǎn)單商品”作為原材料，兩者在實(shí)際碳足跡核算方面的方法有所差異。
TotalSEEg是商品g生產(chǎn)過程中實(shí)際產(chǎn)生的直接碳足跡總量，單位為噸二氧化碳當(dāng)量；TotalVolumeg是商品g在進(jìn)口申報(bào)期內(nèi)原產(chǎn)國(guó)的生產(chǎn)總量，單位為噸商品。Inputsg代表用于生產(chǎn)商品g所消耗的原材料在其自身生產(chǎn)過程中實(shí)際產(chǎn)生的直接碳足跡，單位為噸二氧化碳當(dāng)量。若耗用的原材料有多種，則為各原料直接碳足跡代數(shù)和。1.4我國(guó)相關(guān)出口商品CBAM證書減免問題 CBAM機(jī)制下存在兩種生產(chǎn)企業(yè)碳排放減免方式，滿足其中之一即可申請(qǐng)CBAM證書減免：一種是國(guó)家層面碳交易機(jī)制互認(rèn)，另一種是商品交易層面碳稅補(bǔ)償認(rèn)可。a) 國(guó)家層面碳交易機(jī)制互認(rèn)，國(guó)際自愿性碳抵消(Voluntary Emission Reduction，VER)機(jī)制是對(duì)清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）的補(bǔ)充。在VER機(jī)制下，企業(yè)、個(gè)人、政府、非政府組織等均可通過購(gòu)買經(jīng)過認(rèn)證機(jī)構(gòu)核證的項(xiàng)目用于抵消自身產(chǎn)生的碳足跡。目前，國(guó)際上許多企業(yè)采用此類項(xiàng)目抵消其產(chǎn)生的碳足跡，而CBAM機(jī)制下的商品交易層面碳稅補(bǔ)償認(rèn)可則僅關(guān)注生產(chǎn)企業(yè)碳抵消成本與CBAM碳證價(jià)的關(guān)系，對(duì)于VER項(xiàng)目種類并沒有明確的限制和規(guī)定。 b) 商品交易層面碳稅補(bǔ)償是指生產(chǎn)商在原產(chǎn)國(guó)所支付的碳足跡抵消成本(歐元／噸CO2)(CBAM機(jī)制下匯率(歐元／原產(chǎn)國(guó)當(dāng)?shù)刎泿?按照年度平均值進(jìn)行核算)低于CBAM證書價(jià)格，該機(jī)制認(rèn)為碳泄漏問題存在，需要進(jìn)口商在商品進(jìn)口至歐盟后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行碳稅補(bǔ)償。相反，假如生產(chǎn)商在原產(chǎn)國(guó)所支付的碳足跡抵消成本不低于CBAM證書價(jià)格，則該機(jī)制認(rèn)為無碳泄漏問題存在，進(jìn)口商可申請(qǐng)?zhí)甲C減免。 1.5實(shí)施過程 CBAM的實(shí)施將與EU ETS免費(fèi)配額的削減同步CBAM的兩年過渡期為2023年至2025年，預(yù)計(jì)于2026年開始實(shí)施，并在2034年全面運(yùn)行。過渡期內(nèi)，進(jìn)口商僅有報(bào)告義務(wù)。EU ETS將于2026年開始逐步削減配額，直到2034年實(shí)現(xiàn)所有免費(fèi)配額的退出。1.6影響 氣候目的：通過取消免費(fèi)配額，可以刺激歐盟工業(yè)部門減碳；可以“激勵(lì)其他國(guó)家減碳”——其實(shí)是迫使其他國(guó)家建立或擴(kuò)大碳市場(chǎng)并提高碳價(jià)。競(jìng)爭(zhēng)考慮：緩解高碳價(jià)給歐盟產(chǎn)業(yè)帶來的競(jìng)爭(zhēng)負(fù)擔(dān)，放大其既有的低碳優(yōu)勢(shì)；增加進(jìn)口產(chǎn)品的碳成本負(fù)擔(dān)。財(cái)政效果：原來免費(fèi)發(fā)放的大量配額改為拍賣，可以為歐盟增加一筆可觀的財(cái)政收入；對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收CBAM又可帶來一筆可觀的財(cái)政收入。也許最重要的是，CBAM有其規(guī)則打算：確立歐盟在氣候變化時(shí)代的游戲規(guī)則制定者地位。中國(guó)及其他發(fā)展中國(guó)家可能將不得不通過其他制度和手段來保護(hù)自己的產(chǎn)業(yè)，而這一過程可能會(huì)對(duì)現(xiàn)有的國(guó)際貿(mào)易秩序（如WTO）造成更進(jìn)一步?jīng)_擊，加速“去全球化”的進(jìn)程。1.7應(yīng)對(duì)措施 一是加快出口商品碳足跡核算方法的標(biāo)準(zhǔn)研究和制定。形成一套既有我國(guó)區(qū)域性特點(diǎn)，又符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的碳足跡核算體系，簡(jiǎn)化企業(yè)核算流程，降低企業(yè)核算成本。應(yīng)特別考慮參照歐盟等國(guó)際和區(qū)域通用的核算方法，避免出口企業(yè)面臨兩套差異較大的方法而增加核算成本。二是加快我國(guó)碳交易市場(chǎng)的建設(shè)步伐。一方面，持續(xù)推進(jìn)我國(guó)碳交易市場(chǎng)穩(wěn)步有序的發(fā)展，逐步減少免費(fèi)配額發(fā)放，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)采取低碳環(huán)保生產(chǎn)技術(shù)和相關(guān)投入的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。另一方面，積極開展與國(guó)際碳交易市場(chǎng)的對(duì)接和合作。宏觀層面提前布局，在碳關(guān)稅政策正式落地前盡可能與相關(guān)國(guó)家在簡(jiǎn)化流程、采取統(tǒng)一的核算方法等方面達(dá)成一致，從而更加從容地應(yīng)對(duì)歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制等國(guó)外碳市場(chǎng)政策影響。三是加深與歐盟在碳關(guān)稅機(jī)制方面的對(duì)話。密切關(guān)注歐盟碳邊境稅法案的最終文本和實(shí)施動(dòng)向。推動(dòng)歐盟以公平貿(mào)易為前提，在尊重發(fā)展中國(guó)家減排努力和發(fā)展權(quán)益的基礎(chǔ)上，審慎劃定目標(biāo)產(chǎn)品和核算范圍，采取包容、科學(xué)、合理的實(shí)施方式，避免過于激進(jìn)和苛刻的政策對(duì)雙邊貿(mào)易和全球貿(mào)易產(chǎn)生沖擊。力爭(zhēng)在碳抵消種類、方式、內(nèi)容，碳抵消成本差異補(bǔ)償?shù)暮怂惴椒ǖ确矫孢_(dá)成實(shí)質(zhì)性共識(shí)，為我國(guó)出口企業(yè)贏得有利的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。1.8小結(jié) CBAM是第一個(gè)以碳排放為核心的單邊貿(mào)易措施，但絕不會(huì)是最后一個(gè)。雖然CBAM對(duì)中國(guó)出口的影響或許并非立竿見影，但它傳遞出一個(gè)明確的信息：在氣候變化時(shí)代，一個(gè)新的因素將影響貿(mào)易和國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力，這就是碳。信息來源：碳匯百科
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