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餐飲企業(yè)經(jīng)常面臨的哪些稅務風險？ 風險1、隱藏收入，虛假申報。 餐飲企業(yè)以“發(fā)票開完了”、“沒票了”等借口不按規(guī)定開具發(fā)票或借用其他單位發(fā)票，購買使用假發(fā)票，從而達到隱匿應稅營業(yè)收入目的，增加企業(yè)稅務稽查風險。 風險2、 坐支現(xiàn)金。
餐飲行業(yè)的交易以現(xiàn)金為主要方式，現(xiàn)金流量占營業(yè)收入的 90%以上，直接坐支現(xiàn)金。特別是以個人消費為主的中小餐館，容易出現(xiàn)坐支現(xiàn)金購買原材料，隱匿現(xiàn)金收入等涉稅違法問題。 風險3、使用假發(fā)票入賬，虛列成本。 (1)“包后廚”是目前餐飲業(yè)普遍采取的經(jīng)營方式，餐飲企業(yè)的供貨發(fā)票取得渠道豐富，各大蔬菜、海鮮、水產(chǎn)等批發(fā)市場內(nèi)都可按照 4%或 6%的增值稅率取得購貨發(fā)票，這些發(fā)票列支到企業(yè)成本中，不僅虛增了成本，掩飾了企業(yè)的真實利潤，造成少交或不交企業(yè)所得稅，增加納稅風險。 (2)在采購物料、接受或提供勞務時收受大量白條、收款收據(jù)等憑證報銷入賬，甚至自制白條報銷。如某餐飲企業(yè)x年度在購買葷、蔬菜、食品等原料時，收受白條、收款收據(jù)等不合法憑證和企業(yè)自行填制的憑征，開具的金額占企業(yè)購買全部原料 20%以上。另一餐飲企業(yè)開辦時，營業(yè)用房裝飾裝修支付費用 279 萬余元，收受的全是白條及收款收據(jù)等不合法憑證作為開辦費入賬。 (3)除正常的裝修業(yè)務以外，企業(yè)列支的裝修發(fā)票主要存在三類問題:一是使用假發(fā)票，開票方根本不存在:二是開票單位是跑逃戶，真票假開:三是開票單位大頭小尾。這些以虛假裝修支出增加企業(yè)經(jīng)營成本的做法，降低了企業(yè)利潤，影響了企業(yè)所得稅的核算。偷稅漏稅。風險4、企業(yè)的“贈卡”，“送券”沒有視同銷售。 按照國家稅務總局規(guī)定消費者持服務單位銷售或贈與的固定面值消費卡進行消費時，應視同銷售，但目前餐飲企業(yè)普遍未將這部分營業(yè)額確認收入并申報納稅，少交增值稅。 風險5、轉(zhuǎn)移個稅，少交個稅 餐飲行業(yè)的職工人員流動性大，且有相當比例為流動人口。這為企業(yè)進行虛假的個人所得稅代扣代繳申報提供了便利。餐飲企業(yè)慣用的方法是:通過多列職工人數(shù)、少報個人收入的方法，將高收入人員的工資分攤到多人名下，使分攤后的工資達不到個人所得稅起征點，同時，在成本中多列員工工資，少交個稅、少交企業(yè)所得稅。 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 變有限責任公司為個人獨資企業(yè)以降低企業(yè)實際稅負 根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，有限責任公司公司，需要繳納企業(yè)所得稅和稅后利潤分配的個人所得稅兩重稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，則只需要繳納一次稅即可獲得稅后利潤。因此，在企業(yè)的規(guī)模不是很大時，建議投資者在設立餐飲企業(yè)時采取個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的形式，而不要采取有限責任公司的形式。合伙企業(yè)可通過增加合伙人來降低企業(yè)適用稅率 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)本身不繳納所得稅，但其投資者需要按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅?！皞€體工商戶生經(jīng)營所得”實行的是超額累進稅率，應納稅所得額越多，所適用的稅率越高，因此，投資者可以通過增加合伙人的方式來降低每個人的應納稅所得額，從而降低每個投資者所適用的個人所得稅稅率，從而降低企業(yè)實際繳納的稅費。利用餐飲企業(yè)自身優(yōu)勢降低名義工資 餐飲企業(yè)自身的優(yōu)勢就是餐飲，企業(yè)可以考慮適當降低員工部分工資，而改為提供一日三餐的方式增加員工的實際工資。這樣，一方面可以充分可以充分利用餐飲企無法銷售完的商品，另一方面可以減少員工個人所應當繳納的個人所得稅。合理利用安置殘疾職工和下崗失業(yè)員工優(yōu)惠政策
餐飲企業(yè)的勞動崗位大多不需要較多技術(shù)，可以考慮利用殘疾職工和下崗職工的稅收優(yōu)惠政策來減輕稅收負擔。根據(jù)國稅總局的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。另外在雇傭下崗失業(yè)職工也有一定的稅收扣除優(yōu)惠政策。“營改增”之前，餐飲業(yè)進貨渠道繁雜，多為無法提供正規(guī)發(fā)票的個體工商戶和農(nóng)戶。稅改后，企業(yè)需要對經(jīng)營不正規(guī)、不能提供所需發(fā)票的供應商進行剝離，這對提高餐飲行業(yè)原材料質(zhì)量也有積極的促進作用。一是減少向?qū)儆谛∫?guī)模納稅人的供應商進行采購。他們只能開具增值稅普通發(fā)票，即使申請由稅務機關(guān)代開專用發(fā)票也只能按1%的稅率進行抵扣（目前疫情稅率）；二是合理選擇初級農(nóng)產(chǎn)品供應商。購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品與非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計算進項稅額的方法不同，會給企業(yè)帶來較大的稅額差異；同時加工程度較高的農(nóng)產(chǎn)品適用9%的稅率增大了可抵扣的進項稅額，因此在采購時不能僅以價格為依據(jù)還應考慮抵扣稅率的影響。例如餐館A具備一定的原材料加工能力，既可以購買20萬元的農(nóng)產(chǎn)品并花6.5萬元自行加工，也可以直接購買28萬元的成品。但可抵扣的進項稅額為20/（1+9%）×9%=1.62萬元，比購買成品28/（1+13%）×13%=3.22萬元隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”與餐飲業(yè)的結(jié)合，越來越多的企業(yè)通過專門的網(wǎng)絡平臺提供外賣服務。由于銷售食品與餐飲服務適用不同的稅率，如果不分開核算則按高稅率計稅，因此餐飲企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須完善內(nèi)部制度，明確區(qū)分不同的經(jīng)營項目，以免牽連堂食部分也按13%納稅。例如，餐館A同時提供店內(nèi)點餐與外賣打包服務，當月店內(nèi)消費收入80萬元，外賣銷售額為50萬元，當月可抵扣的進項稅額為6萬元。如果未能分別核算，則統(tǒng)一按銷售貨物適用13%的稅率，應納增值稅為130/（1+13%）×13%-6=8.96萬元；應納的增值稅為80/（1+6%）×6%+50/（1+13%）×13%-6=4.28萬元；可見，企業(yè)如果存在兼營行為而未區(qū)分經(jīng)營項目的，繳納的稅款更多，加重企業(yè)稅負。一些企業(yè)由于各種原因無法在采購過程中取得正規(guī)的發(fā)票，從而限制了進項稅額的抵扣。為解決這類問題，企業(yè)可以將采購部門剝離出去，單獨成立為一個采購企業(yè)，并登記注冊為合伙企業(yè)或個體工商戶。稅法規(guī)定這類企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅，個人所得稅也可以核定征收。由采購企業(yè)采購原材料銷售給餐飲企業(yè)，并開具農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票，餐飲企業(yè)取得發(fā)票便可申請抵扣。為減少稅負，采購企業(yè)需控制銷售額，保持為小規(guī)模納稅人，這樣便可按3%的稅率繳納增值稅（疫情1%），企業(yè)整體稅負降低。此外，企業(yè)也可將部分非核心業(yè)務例如水電安裝維修、衛(wèi)生保潔等外包，不僅可以取得增值稅專用發(fā)票，還可以提高工作效率，減少聘請員工的數(shù)量，降低企業(yè)成本。
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