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請問，企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案表，想增加下一級分支機(jī)構(gòu)信息，應(yīng)如何操作？請打開“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“企業(yè)所得稅申報(bào)”— “企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案”，進(jìn)入初始化界面，選擇要增加下一級機(jī)構(gòu)備案信息的總機(jī)構(gòu)，點(diǎn)擊“修改”按鈕，進(jìn)入企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案修改狀態(tài)，點(diǎn)擊“增加”按鈕，填寫分支機(jī)構(gòu)信息如何理解上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度小型微利企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。因此，小型微利企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是，其二級分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳。跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)上年度不是小微企業(yè)，本年度符合小微企業(yè)條件，在外地的二級分支機(jī)構(gòu)還需要就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度二級分支機(jī)構(gòu)可以不就地預(yù)繳。因此，小型微利企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是，其二級分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳。我們今年2021年在外省剛剛成立的分公司，2021年還需要企業(yè)所得稅匯總納稅嗎？第一年新成立的分公司當(dāng)年不需要就地預(yù)繳，也就是當(dāng)年不需要分?jǐn)?，全部在總公司繳納申報(bào)就可以。總結(jié)：新成立的當(dāng)年只是：只匯總、不分?jǐn)偅诙觊_始：既匯總、也分?jǐn)偂?/span>到了第二年總分公司必須分?jǐn)偭?，也就是?jì)算出總的所得稅額，總部分?jǐn)?0%，分公司分?jǐn)?0%。問題來了，這樣分?jǐn)倢?dǎo)致總部的所得稅有一半需要分?jǐn)偨o分公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)局了，總公司的稅務(wù)局不愿意，這樣就會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)上會(huì)這樣要求：總部就是一個(gè)管理部門，不經(jīng)營，分?jǐn)?0%，總部的經(jīng)營部門也要單獨(dú)作為一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，來跟外地的其他分公司一起分?jǐn)偸Ｓ嗟?0%。這樣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才減少了！根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定：第五條 以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(三)新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。根據(jù)以上規(guī)定，如果分公司當(dāng)年成立，當(dāng)年是由總機(jī)構(gòu)直接申報(bào)。第二年由總機(jī)構(gòu)分配下來，再從分公司申報(bào)。在外省剛剛成立的分公司，當(dāng)年不需要企業(yè)所得稅匯總納稅，那么明年必須要匯總納稅了，總分機(jī)構(gòu)之間如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅？ 答復(fù)： 總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ 所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ 也就是匯總計(jì)算出來的企業(yè)所得稅，總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半，其它的分公司等分支機(jī)構(gòu)合計(jì)占一半。 在具體到某個(gè)分公司繳納企業(yè)所得稅時(shí)，要先計(jì)算它的分?jǐn)偙壤?，主要是按照上年度分支營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算比例，相應(yīng)的權(quán)重分別為：0.35、0.35、0.3，那么計(jì)算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢?/span> 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+ （該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 + （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。 案例： 某教育科技公司A總部位于山東省濟(jì)南市，下有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)B1、B2和B3，分別在不同省市，其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策。 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告中： B1公司營業(yè)收入500萬、職工薪酬250萬、資產(chǎn)總額200萬；B2公司營業(yè)收入300萬、職工薪酬200萬、資產(chǎn)總額250萬；B3公司營業(yè)收入200萬、職工薪酬50萬、資產(chǎn)總額150萬。若2021年該教育科技公司A應(yīng)納稅所得額1000萬元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少？ 計(jì)算： 第一步：A公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額：1000萬元 第二步：劃分應(yīng)納稅所得額： A公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元； 各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元 第三步：計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?/span> 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三因素?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。 B1公司分?jǐn)偙壤?（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45; B2公司分?jǐn)偙壤?（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37; B3公司分?jǐn)偙壤?（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18 第四步：計(jì)算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額： B1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225（萬元）; B2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185（萬元）; B3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。 生活是門學(xué)問，會(huì)計(jì)是門藝術(shù)。
希望從事財(cái)會(huì)行業(yè)的小伙伴們少走彎路。
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