審計項目中，審計人員會發(fā)現(xiàn)審計線索，并根據(jù)審計線索收集審計證據(jù)，最終鎖定問題。

審計人員不能發(fā)現(xiàn)問題就行了。審計人員不僅要對發(fā)現(xiàn)的問題給予準(zhǔn)確的定義和清晰的描述，還要剖析問題發(fā)生的動機和原因。

審計人員只有剖析問題發(fā)生的動機和原因，才能發(fā)現(xiàn)問題出現(xiàn)的領(lǐng)域和流程，才能為管理層提出有針對性、有價值的審計建議。

那么，當(dāng)內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)問題，并挖掘問題的動因時，需要考慮哪些因素呢？如果審計人員還沒有建立剖析問題動因的方法論，審計人員可以通過多問幾個問題來抽絲剝繭，逐步找到問題發(fā)生的深層次原因：

1.被審計單位出現(xiàn)的該問題是否在其他被審計單位也出現(xiàn)過？在多個單位發(fā)生的問題可能就是系統(tǒng)性問題。

2.被審計單位出現(xiàn)的該問題是否在其他檢查中也被發(fā)現(xiàn)過？被審計單位出現(xiàn)的該問題是否受到過外部處罰？

3.為什么問題會重復(fù)發(fā)生，被審計單位不能有效整改？被審計單位未能有效整改是不夠重視，還是整改措施不到位，還是其他什么原因？

4.被審計單位出現(xiàn)的該問題是否是行業(yè)內(nèi)普遍存在的問題？有些現(xiàn)象確實是行業(yè)內(nèi)的不合規(guī)行為，雖然很多組織都是這么操作，但終究是違規(guī)行為。

5.被審計單位出現(xiàn)的該問題是人為的因素還是系統(tǒng)控制缺陷？是否存在系統(tǒng)控制失效的情況？

6.被審計單位出現(xiàn)的該問題是違反法律還是違反行業(yè)制度還是違反企業(yè)組織的規(guī)章？被審計單位是否存在明知故犯的情況。

7.被審計單位出現(xiàn)的該問題和企業(yè)組織的政策調(diào)整有關(guān)嗎？問題的存在是有一定的環(huán)境和客觀條件的。

8.被審計單位出現(xiàn)的該問題是否存在利益上的動機？

9.被審計單位出現(xiàn)的該問題的主要責(zé)任人或直接責(zé)任人是什么管理層級？

10.被審計單位出現(xiàn)的該問題是否涉及兩個以上的部門？為什么沒有發(fā)揮互相牽制作用？

11.被審計單位對該問題解釋的原因是否合理？

12.被審計單位對該問題是否存在不同的解釋？

13.被審計單位出現(xiàn)的該問題是故意行為還是工作疏忽造成的？

14.被審計單位出現(xiàn)的該問題是操作層面的？還是政策設(shè)計層面的？

15.被審計單位出現(xiàn)的該問題是否因為制度的缺陷所導(dǎo)致？

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       以上提出來的因素或問題還不全面，還沒有進(jìn)一步地分類，歡迎大家繼續(xù)補充和提出更加有指導(dǎo)性的建議來。

本文首次發(fā)布于2017年4月