以下文章來源于金誠同達(dá) ，作者王德昌

前 言

2022年是國務(wù)院國資委“合規(guī)強(qiáng)化年”，也是《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》（下稱“《辦法》”）制定印發(fā)的“元年”。如果說，“合規(guī)強(qiáng)化年”是旨在對中央企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)工作進(jìn)行提升和完善，《辦法》則是對此前《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》，乃至中央企業(yè)合規(guī)管理整體思路的大調(diào)整?！掇k法》對中央企業(yè)的要求可以歸納為“36個應(yīng)當(dāng)”，[1]中央企業(yè)也可以此作為貫徹《辦法》的落腳點(diǎn)和規(guī)劃2023年合規(guī)管理工作的方向。為此，我們結(jié)合過往服務(wù)大量中央企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，推出如何落實(shí)《合規(guī)管理辦法》“36個應(yīng)當(dāng)”的系列文章，以期為企業(yè)建立、完善、提升合規(guī)管理工作提供參考和借鑒。

《辦法》中，“重大決策事項(xiàng)的合規(guī)審查意見應(yīng)當(dāng)由首席合規(guī)官簽字，對決策事項(xiàng)的合規(guī)性提出明確意見”是最令人關(guān)注的要求之一?！掇k法》通過明確首席合規(guī)官來承擔(dān)簽字責(zé)任，抓住“關(guān)鍵少數(shù)”來提升管理質(zhì)量。應(yīng)當(dāng)注意到，首席合規(guī)官的簽字責(zé)任系規(guī)定在合規(guī)審查工作機(jī)制的內(nèi)容中。因此，企業(yè)如何明確合規(guī)審查的范圍，并建立審查標(biāo)準(zhǔn)、流程、動作以及后評估機(jī)制，保證首席合規(guī)官安全履職、放心簽字，就成為了合規(guī)管理下一階段的重要任務(wù)。

2020年至今，我們幫助多家央企及下屬子公司進(jìn)行過合規(guī)審查標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)?，F(xiàn)結(jié)合過往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就合規(guī)審查的相關(guān)問題進(jìn)行探討。囿于篇幅及保密義務(wù)，文難盡言，歡迎大家交流探討、批評指正。

一、內(nèi)涵、外延與意義

顧名思義，合規(guī)審查就是對企業(yè)經(jīng)營管理行為和員工履職行為是否合規(guī)進(jìn)行核驗(yàn)的機(jī)制。傳統(tǒng)上，企業(yè)的工作流程通常是采取簽報(bào)或OA流程的方式運(yùn)轉(zhuǎn)，主辦部門發(fā)起流程后，會簽部門需要給出會簽意見。理論上，會簽部門給出的意見就應(yīng)該包括合規(guī)審查意見。但是，長期以來會簽部門“簽而不審”、“前手畫圈我畫圈”的情況時有發(fā)生；即便最終能夠?qū)崿F(xiàn)有效合規(guī)審查，更多還是依賴資深員工的經(jīng)驗(yàn)而非對標(biāo)準(zhǔn)的遵守，人員輪/離崗、操作失誤、認(rèn)知限制、自由裁量等都有可能造成審查不到位的情況。

因此，合規(guī)審查機(jī)制的核心，就是要明確審查領(lǐng)域、基本目標(biāo)、審查流程、涉及崗位、規(guī)范依據(jù)、審查要求、審查動作等事項(xiàng)，將對于經(jīng)驗(yàn)的依賴轉(zhuǎn)化成為對于標(biāo)準(zhǔn)的遵從。合規(guī)審查的根本目的，則是保證決策事項(xiàng)符合國家法律、法規(guī)以及集團(tuán)公司規(guī)章制度，降低違規(guī)處罰風(fēng)險(xiǎn)，提高決策科學(xué)性。當(dāng)審查人員依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，完成了各項(xiàng)審查動作后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)關(guān)閉，相關(guān)人員也能夠“盡職免責(zé)”。

二、范圍、模式與方法

目前，中央企業(yè)的合規(guī)審查在審查范圍、審查模式、審查方法有以下特點(diǎn)。

審查范圍方面。部分企業(yè)將合規(guī)審查盡量控制在重大決策事項(xiàng)的范圍，在滿足國資委要求的同時，努力降低決策人的責(zé)任暴露；部分企業(yè)則將決策、合同、制度等均納入合規(guī)審查的范圍，努力做到“三個100%”。特別是決策領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)“決策先問法、違法不決策”。

審查事項(xiàng)方面。多數(shù)企業(yè)針對重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制定了合規(guī)審查的標(biāo)準(zhǔn)化措施。例如，針對出口管制與經(jīng)濟(jì)制裁，通過管轄權(quán)判斷、物項(xiàng)分類、一般禁止4-10是否適用、交易相對方審查、最終用途判斷、危險(xiǎn)信號識別等方式進(jìn)行審查。部分企業(yè)則進(jìn)一步推進(jìn)合規(guī)審查全覆蓋，例如我們過往案例中曾有企業(yè)進(jìn)行過70多個細(xì)分項(xiàng)合規(guī)審查的情況。

審查模式方面。部分企業(yè)制定了專門的合規(guī)審查管理制度，明確審查機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)、審查事項(xiàng)及標(biāo)準(zhǔn)、審查流程及要求、后評價(jià)、監(jiān)督檢查及違規(guī)責(zé)任追究等。但是，更多的企業(yè)采取了“制度+表單”的模式，通過制度統(tǒng)領(lǐng)，結(jié)合細(xì)分領(lǐng)域的表單勾選項(xiàng)，進(jìn)一步細(xì)化合規(guī)審查動作。

審查方法方面。實(shí)踐中，企業(yè)合規(guī)審查主要模式可以歸納為多節(jié)點(diǎn)全流程審查和單一節(jié)點(diǎn)專崗審查兩種機(jī)制，即依照業(yè)務(wù)流程各個崗位均作為審查節(jié)點(diǎn)承擔(dān)審查職責(zé)，或設(shè)置專門崗位集中審查把關(guān)。前者更貼近《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》“管業(yè)務(wù)必須管合規(guī)”、“誰的業(yè)務(wù)誰合規(guī)”的管理思路，而后一種方式很容易造成審查壓力全部集中在合規(guī)管理牽頭部門。

三、落地、上線與評價(jià)

在國資委“合規(guī)強(qiáng)化年”工作結(jié)束后，依托合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)、流程管控等清單的成果，合規(guī)審查的順利開展應(yīng)該有了良好的基礎(chǔ)（作者注：事實(shí)上，我們一直認(rèn)為合規(guī)審查和流程管控十分類似）。在具體落地方法上，合同、制度與決策的合規(guī)審查還是有較大的區(qū)別。

1. 合規(guī)審查的落地

1）合同領(lǐng)域的合規(guī)審查

合同領(lǐng)域的合規(guī)審查相對而言通用性較強(qiáng)，主要原因在于合同管理的流程基本圍繞著合同的起草、談判、審批、訂立、履行、變更、終止、過程監(jiān)督與爭議解決等模塊進(jìn)行。因此，合同類文件的通用審查內(nèi)容包括合同相對方的主體資質(zhì)（營業(yè)許可、經(jīng)營范圍等）、履約能力（財(cái)務(wù)證明、過往業(yè)績等）、關(guān)聯(lián)關(guān)系（如內(nèi)陸或香港上市公司）、交易真實(shí)性（如金融領(lǐng)域的穿透性審查、為避免虛假融資性貿(mào)易的現(xiàn)場核查）、過往合規(guī)表現(xiàn)（是否因違規(guī)遭遇監(jiān)管調(diào)查或處罰，以及是否被列入“黑名單”）等。

2）制度領(lǐng)域的合規(guī)審查

目前，企業(yè)通常都制定有規(guī)章制度管理辦法。因此，規(guī)章制度的合規(guī)性審查也主要依托該辦法開展，主要審查要點(diǎn)包括是否違反法律法規(guī)禁止性規(guī)定、落實(shí)監(jiān)管要求是否到位、管理職責(zé)是否明確具體且分配合理、制度執(zhí)行/修訂過程中是否征集了相關(guān)部門意見并落實(shí)修改等。

3）決策領(lǐng)域的合規(guī)審查

決策領(lǐng)域的合規(guī)審查實(shí)踐中覆蓋領(lǐng)域最廣、審查難度也最大。最簡單的模式是“發(fā)起—審查”的直線模式，主要適用于審查流程相對較短、審查內(nèi)容相對標(biāo)準(zhǔn)化的事項(xiàng)；對于較為復(fù)雜的決策事項(xiàng)，則需要對各個流程節(jié)點(diǎn)的崗位職責(zé)、審查事項(xiàng)、審查標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行梳理。限于篇幅，本文僅就最簡單的“發(fā)起—審查”模式舉例描述。

發(fā)起階段：項(xiàng)目歸口管理部門在收到下級單位報(bào)送的重大項(xiàng)目決策請示后，應(yīng)將請示文件及相關(guān)材料轉(zhuǎn)送合規(guī)部門進(jìn)行合規(guī)審查。下級單位報(bào)送集團(tuán)公司的決策請示還可能被要求附外部法律意見書。

審查階段：該模式下，審查部門通常為企業(yè)的合規(guī)管理牽頭部門，或具體業(yè)務(wù)的牽頭管理部門，審查內(nèi)容通常包括項(xiàng)目主體是否具備法定的及公司規(guī)定的主體資格與資質(zhì)，項(xiàng)目內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策；項(xiàng)目是否需要履行法定的審批、核準(zhǔn)或備案程序；項(xiàng)目是否存在重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范和規(guī)避建議。

該模式下，企業(yè)往往針對具體領(lǐng)域制定審查清單。以房地產(chǎn)領(lǐng)域的廣告發(fā)布審查為例：

2. 合規(guī)審查的上線運(yùn)行

如前所述，目前企業(yè)的業(yè)務(wù)流程往往是通過線上運(yùn)行的。因此，企業(yè)在完成了合規(guī)審查的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)后，必然要考慮的就是合規(guī)審查的線上運(yùn)行。目前，國內(nèi)企業(yè)采取的主要是依托既有OA系統(tǒng)進(jìn)行功能增量的模式，將合規(guī)審查嵌入現(xiàn)有的OA流程。個別企業(yè)也會采取單獨(dú)建設(shè)合規(guī)管理信息化系統(tǒng)的模式，但該模式一方面成本較高，另一方面系統(tǒng)間的協(xié)同互通也會面臨較大困難。

通常，我們推薦客戶采取依托既有OA進(jìn)行功能增量的方式進(jìn)行信息化建設(shè)；同時，線上的運(yùn)行必須以線下流程的高度成熟為前提。此外，企業(yè)更需要考慮的，是IT系統(tǒng)上線后規(guī)范性和靈活性的平衡。事實(shí)上，合規(guī)審查線上運(yùn)行的功能實(shí)現(xiàn)并不困難，增加勾選項(xiàng)及附件也容易實(shí)現(xiàn)。但是，業(yè)務(wù)實(shí)際操作過程中，往往需要合理的操作彈性。線下流程運(yùn)轉(zhuǎn)順暢后，如何設(shè)計(jì)嚴(yán)格而不僵化的信息化審查措施，是企業(yè)合規(guī)審查線上運(yùn)行的主要挑戰(zhàn)。

3. 合規(guī)審查的有效性評價(jià)要點(diǎn)

依照《合規(guī)管理辦法》的要求，企業(yè)應(yīng)定期對審查情況開展后評估。我們理解，評價(jià)方法上，可以采取對過往評價(jià)流程進(jìn)行抽樣的方式，評價(jià)的要點(diǎn)可以包括：規(guī)章制度、合同、決策事項(xiàng)是否做到了“應(yīng)審盡審”；審查事項(xiàng)是否包括了管理制度或清單要求的相關(guān)內(nèi)容；審查部門給出的合規(guī)性審查意見是否明確具體；發(fā)起部門是否嚴(yán)格落實(shí)了合規(guī)性審查意見。

四、目標(biāo)、期待與展望

可以預(yù)見，合規(guī)審查的標(biāo)準(zhǔn)化會成為下一階段各中央企業(yè)落實(shí)《辦法》的重點(diǎn)工作。我們理解，企業(yè)可以從以下幾個方面著手，開展合規(guī)審查工作的落實(shí)。

一是明確審查范圍?！掇k法》僅要求“重大決策事項(xiàng)的合規(guī)審查意見應(yīng)當(dāng)由首席合規(guī)官簽字，對決策事項(xiàng)的合規(guī)性提出明確意見”。因此，企業(yè)應(yīng)考慮是從《辦法》的角度限定，將范圍限定在決策事項(xiàng)，還是將合同、制度等一并納入。此外，如何理解“重大”，需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際框定。

二是優(yōu)化部門分工。我們建議，企業(yè)從貫徹《辦法》“管業(yè)務(wù)必須管合規(guī)”原則的角度出發(fā)，建立流程審查機(jī)制，涉及技術(shù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)事項(xiàng)的讓各業(yè)務(wù)部門各司其職，避免將審查職責(zé)全部集中在合規(guī)管理牽頭部門。

三是制定制度表單。通過管理制度建設(shè)，確立合規(guī)審查的總體機(jī)制，明確機(jī)構(gòu)職責(zé)、基本程序、審查實(shí)施、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等，并附合規(guī)審查事項(xiàng)清單，必審事項(xiàng)未經(jīng)審查不得上會。但是，由于決策事項(xiàng)的多樣性，實(shí)踐中企業(yè)很難單憑管理制度實(shí)現(xiàn)有效審查，應(yīng)當(dāng)通過審查表單，進(jìn)一步明確審查的對象、標(biāo)準(zhǔn)、步驟等，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)事項(xiàng)“check list”的全覆蓋。

四是加強(qiáng)培訓(xùn)宣貫。合規(guī)審查機(jī)制建立后，需要對審查方法面向一線業(yè)務(wù)員共進(jìn)行培訓(xùn)，切實(shí)推動合規(guī)審查的執(zhí)行落地。

[1] 本系列文章“36個應(yīng)當(dāng)”的著眼點(diǎn)受張軼斐先生《解讀<中央企業(yè)合規(guī)管理辦法>（從企業(yè)實(shí)務(wù)的角度）》一文啟發(fā)，在此鳴謝。本系列文章觀點(diǎn)文責(zé)自負(fù)。