近期，小編遇到一個(gè)賣高端生鮮產(chǎn)品的老板，前來(lái)咨詢一些涉稅問(wèn)題。一開(kāi)始我很好奇，他為什么突然想起來(lái)咨詢稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題了。經(jīng)過(guò)詢問(wèn)，這位老板大哥道出了自己的苦衷。高端生鮮產(chǎn)品，進(jìn)銷差價(jià)特別大，又很多客戶存在虛開(kāi)發(fā)票的情況；房租成本高，又沒(méi)有租賃發(fā)票；銷售過(guò)程中維護(hù)關(guān)系的費(fèi)用很高，但又不能入賬。（入賬要記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還不一定能夠稅前扣除）最終導(dǎo)企業(yè)致利潤(rùn)虛高，之前他們都是用瞞報(bào)收入的方式減少稅負(fù)，但最近有一個(gè)他們行業(yè)的老大哥，被稅務(wù)部門(mén)稽查了，罰款加追稅一共要1000多萬(wàn)，據(jù)他了解，這么多年那位大哥的實(shí)際利潤(rùn)也就600~700萬(wàn)左右，這一千多萬(wàn)一定讓他窮家當(dāng)產(chǎn)了。

小編幫他翻閱了近5年的賬?？催^(guò)后，只能勸他以后妥善處理自己好自己的個(gè)人財(cái)務(wù)。因?yàn)槠涔镜纳娑悊?wèn)題非常嚴(yán)重，唯一沒(méi)有被查的原因，我認(rèn)為是時(shí)間沒(méi)有到。其進(jìn)貨與出貨票的數(shù)量上有3倍的差距。最讓這位老板欣慰的是，這位老板的收入都是使用的個(gè)人卡，但小編認(rèn)為這恰恰是這位老板稅務(wù)方面無(wú)法挽回的地方。雖然收款都是利用個(gè)人賬戶收款，但其開(kāi)票收入與未開(kāi)票收入都是利用一張卡收款，稅務(wù)部門(mén)很容易稽查的到。其工資發(fā)放又十分隨意，沒(méi)有工資表與銀行底單，員工的個(gè)稅也是一分未申報(bào)。由于其使用個(gè)人卡收款與支付，這位老板也要承擔(dān)公司債務(wù)的無(wú)限連帶責(zé)任。小編也覺(jué)得又必要和大家分享下幾個(gè)代表性案例，這些案例都是今年的稅務(wù)稽查通告，讓會(huì)計(jì)和老板都認(rèn)識(shí)到，個(gè)卡避稅已經(jīng)行不通：

1、無(wú)錫某科技有限公司個(gè)賬戶收款未申報(bào)納稅

案件基本情況：無(wú)錫**科技有限公司以出售電車零配件為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，陸某經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，2017年利用個(gè)人的農(nóng)業(yè)銀行卡收取款項(xiàng)10547886.42元(含稅價(jià))，另通過(guò)劉*梅在農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶收取電動(dòng)車及配件的銷售貨款1645192.28元。但當(dāng)年開(kāi)票收入只有697700元，還有11495378.7未申報(bào)納稅。2018如上方式合計(jì)收到銷售款27883309.65元，其中27018459.65元未入賬、未申報(bào)納稅。

處罰情況：應(yīng)追繳你單位2017年增值稅1670268.70元，2018年增值稅3839500.25元。繳城市維護(hù)建設(shè)稅 385683.81 元、教育費(fèi)附加 165293.08 元、地方教育附加 110195.36 元。追繳企業(yè)所得稅 439662.71元。并按納稅日起計(jì)算萬(wàn)分之五每日加收滯納金。

小編評(píng)語(yǔ)：這個(gè)是一個(gè)比較低級(jí)的避稅手法，在現(xiàn)在的稅務(wù)系統(tǒng)下幾乎被查率是100%。如果公司還沒(méi)有被查，只有兩種原因，其一，公司體量太小，一查就倒閉走人，查的意義不大，稅務(wù)局放你一馬。其二，時(shí)候沒(méi)到，一般查稅都會(huì)在涉稅問(wèn)題出現(xiàn)3-5年才會(huì)稽查，這個(gè)時(shí)間段的稽查會(huì)讓你沒(méi)有機(jī)會(huì)彌補(bǔ)，也會(huì)產(chǎn)生更多的滯納金。

小編還是說(shuō)下這家公司為啥一定被查吧:

第一，利用個(gè)人賬戶收款，且把個(gè)人賬戶收款的事情明確告訴稅務(wù)部門(mén)。可能有些同學(xué)還很疑惑，這家公司怎么把個(gè)人賬戶收款的事情告訴稅務(wù)部門(mén)的。這就要從開(kāi)票收入說(shuō)起，這家公司利用個(gè)人賬戶收的款項(xiàng)，并不是都沒(méi)有開(kāi)票，有一部分是開(kāi)了票的。有開(kāi)票，對(duì)公賬戶沒(méi)收入，哪一定是有其他賬戶收款，結(jié)合收票單位的付款記錄，就很容易找到你的收款個(gè)人賬戶了。何況法人及法人親屬的銀行賬戶本身就在監(jiān)管行列，這種個(gè)人卡避稅手段已經(jīng)過(guò)時(shí)，法人及親屬銀行卡信息在稅務(wù)部門(mén)哪輕易的可查詢到。這么避稅，100%會(huì)被查出來(lái)。

第二，進(jìn)貨與銷售有著明顯不匹配。這家公司被稅務(wù)預(yù)警，并開(kāi)始稽查的導(dǎo)火索即進(jìn)銷失衡，進(jìn)貨多，而申報(bào)銷售少。經(jīng)過(guò)數(shù)年累積，明細(xì)出現(xiàn)了不可能有的庫(kù)存情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)一查庫(kù)存，立刻發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，順藤摸瓜很容易查出偷稅漏稅問(wèn)題。

第三，留抵退稅。老會(huì)計(jì)都知道，公司賬有問(wèn)題千萬(wàn)不要留抵退稅。你一個(gè)銷售企業(yè)，年年留抵退稅。賣的貨年年都沒(méi)有進(jìn)的貨多，蒼天啊~~！這....，如果小編是這家企業(yè)的會(huì)計(jì)，老板申請(qǐng)留抵退稅的當(dāng)天，我就要卷鋪蓋跑了，工資都不要，這不是自投羅網(wǎng)嗎...

2、高端逃稅手段若非舉報(bào)很難查出

起因：2021年3月，廈門(mén)第二稽查局接到一封匿名舉報(bào)信。舉報(bào)信中稱，廈門(mén)L公司通過(guò)賬外銷售、私人賬戶收取貨款的方式，共隱瞞銷售收入3000多萬(wàn)元，存在逃避納稅違法行為。此外，舉報(bào)信中還附有廈門(mén)L公司用于收取賬外收入的幾個(gè)私人銀行賬戶卡號(hào)，以及這些個(gè)人賬戶開(kāi)戶人聞某、江某、李某等人與該公司法定代表人陳某的社會(huì)關(guān)系圖表。

稽查過(guò)程：L公司是國(guó)內(nèi)知名的麥克風(fēng)生產(chǎn)企業(yè)，其KTV用麥克風(fēng)銷售到全國(guó)，市場(chǎng)占有率數(shù)一數(shù)二?？啥悇?wù)部門(mén)對(duì)于廈門(mén)L公司申報(bào)營(yíng)業(yè)收入查詢，發(fā)現(xiàn)其每年收入在600萬(wàn)元～800萬(wàn)元之間，利潤(rùn)方面更是把握的十分到位，要么微微盈利，要么微微虧損。查看訂貨單、合同、發(fā)現(xiàn)雖然有5000多萬(wàn)的賣貨記錄，單大部分因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生了退貨，退貨率高達(dá)70%。

高明之處：企業(yè)在購(gòu)銷貨物中，都使用對(duì)公賬戶操作，購(gòu)貨、銷貨、退貨的發(fā)票流、資金流、合同流、物流都沒(méi)有任何問(wèn)題，單獨(dú)稽查公司賬簿，查不出任何異樣。更高明的是，公司退款后，公司任何人員沒(méi)有與客戶有資金往來(lái)。只有退貨率高，退貨率高可能是該企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量卻有問(wèn)題，但不能證明該企業(yè)逃稅?；蛘邠Q句話說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)知道該企業(yè)存在逃稅問(wèn)題，但是無(wú)法找到證據(jù)。

東窗事發(fā)：最終該企業(yè)是被稅務(wù)部門(mén)稽查出來(lái)，并追繳稅款+罰款的。做的這么這么嚴(yán)密是怎么被查的——舉報(bào)。該公司被人舉報(bào)，并給了稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的關(guān)系圖表。企業(yè)退款如下：

由于公司退款給客戶后，客戶將款項(xiàng)支付給與公司無(wú)關(guān)人員（股東的親戚或朋友，支付的十分分散并不統(tǒng)一）由公司無(wú)關(guān)人員轉(zhuǎn)給公司大股東，公司股東為了讓公司持續(xù)運(yùn)營(yíng)，又以新投入的形式將部分資金投入公司。

小編評(píng)語(yǔ)：這種避稅手段，已經(jīng)算很高明的了。其賬上的進(jìn)銷比，生產(chǎn)耗用比都是正常狀態(tài)。“四流合一”合同清楚，發(fā)票正確，資金走向明確。若非舉報(bào)很難被查?？赡苁且?yàn)橘Y金數(shù)額還不夠大，所以該公司沒(méi)有進(jìn)行進(jìn)一步隔離，如果公司無(wú)關(guān)人員與公司股東之間的支付，隔離開(kāi)，則稅務(wù)部門(mén)再也無(wú)法查到稅款。如下圖：

3、佛山市潤(rùn)田新材料科技有限公司利用個(gè)人銀行卡發(fā)工資

金稅三上線后，大家都知道利用股東銀行卡，法人銀行卡發(fā)放工資避稅已經(jīng)不可取。今天的案例來(lái)告訴你，采用非股東銀行卡，發(fā)放工資避個(gè)稅，也是行不通的。

案件基本情況：吳某平安銀行個(gè)人賬戶、何某平安銀行和中信銀行的個(gè)人賬戶發(fā)放部分工資、獎(jiǎng)金和離職補(bǔ)償金，該部分工資薪金沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。

處罰：對(duì)該單位追繳未扣的個(gè)稅款526656.43元0.5倍的罰款263328.33元。

小編評(píng)語(yǔ)：金稅三（大數(shù)據(jù)加入后）、將要上線的金稅四都對(duì)職工的賬戶進(jìn)行了監(jiān)管。在這個(gè)案例中，吳某平、何某平既不是公司法人，也非公司大股東。如果不是本企業(yè)職工，按道理是不會(huì)監(jiān)管到這些賬戶的。但由于職工賬戶被監(jiān)管到，如果該企業(yè)職工每月或年底前后同時(shí)收到來(lái)自于同一賬戶的轉(zhuǎn)款，那么大數(shù)據(jù)機(jī)會(huì)項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出預(yù)警。所以說(shuō)，未來(lái)只要使用銀行賬戶匯款，如何避個(gè)稅，都會(huì)被稅務(wù)部門(mén)稽查出來(lái)。（小編提醒：當(dāng)年沒(méi)有稽查不代表稅務(wù)機(jī)關(guān)不知道，一般稽查會(huì)在3~5年后。即使企業(yè)注銷了，涉稅的稽查也要向股東、法人追責(zé)）