導(dǎo)讀：本文主要介紹資本公積轉(zhuǎn)增股本交企業(yè)所得稅和交個人所得稅的涉稅問題。

一、資本公積轉(zhuǎn)增股本的企業(yè)的股東為法人

（一）不需要繳納企業(yè)所得稅情況

如果資本公積屬于股份公司的股本溢價，無論是上市公司的股票溢價或是非上市公司的股本溢價，轉(zhuǎn)增股本時均不作為股息、紅利項目征稅。

（二）需要繳納企業(yè)所得稅情況

除上述情況外，其他資本公積轉(zhuǎn)增股本的，一般是需要繳納企業(yè)所得稅的，按照股息、紅利繳納企業(yè)所得稅。

但是根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。所以，我們應(yīng)該根據(jù)情況判斷其是否屬于符合條件的居民企業(yè)間股息、紅利分配，若符合則屬于免稅收入免征企業(yè)所得稅，否則需繳納所得稅。

符合條件的居民企業(yè)間股息、紅利包括：非上市居民企業(yè)間分紅（注意：必須是直接投資于被投資企業(yè)，且被投資企業(yè)為居民企業(yè)），屬于免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。上市居民企業(yè)間分紅，只有連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票12個月以上取得的投資收益才能免稅。

（三）為何這些特殊的其他資本公積轉(zhuǎn)增股本需要交稅

該類資本公積轉(zhuǎn)增資本，可視為對“產(chǎn)生該資本公積的資產(chǎn)”進行處置，而該資本公積實際上為該資產(chǎn)的處置收益，此時用于轉(zhuǎn)增資本需繳納所得稅。

二、資本公積轉(zhuǎn)增股本的企業(yè)的股東為個人

（一）不需要繳納個人所得稅情況

對“股份制”企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。

（二）需要繳納個人所得稅情況

1、對企業(yè)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，股東要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

2、非上市股份公司或有限責(zé)任公司股本或資本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，視同向個人股東分配利潤，應(yīng)作為“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（但實務(wù)中這一塊有爭議）。