20年前的成本核算方式和20年后的是否有發(fā)生根本性改變呢？  變化肯定是有的，不要說(shuō)ERP在大多數(shù)企業(yè)實(shí)行，就算企業(yè)生產(chǎn)組織方式也發(fā)生了改變。但是這種變化要我說(shuō)，也只是重大變化，根本性改變對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)暫時(shí)沒(méi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

成本核算的精細(xì)度，更多的受限于財(cái)務(wù)核算工具、企業(yè)組織生產(chǎn)形式、企業(yè)管理水平。對(duì)于這些財(cái)務(wù)人員能掌控的有限，那么財(cái)務(wù)更多的競(jìng)爭(zhēng)力是根據(jù)所處環(huán)境，拿出適應(yīng)當(dāng)下的成本運(yùn)作方案。

當(dāng)下對(duì)于成本運(yùn)作，如果只關(guān)注成本核算，在ERP系統(tǒng)中，很多可以在“下一步”或“程序”中完成。尤其未來(lái)“數(shù)智工廠”、“大數(shù)據(jù)企業(yè)管理”、“財(cái)務(wù)智能機(jī)器人”下，關(guān)于核算只會(huì)更精細(xì)化，人為所掌控的是教會(huì)機(jī)器如何運(yùn)算，以及思考在成本核算架構(gòu)時(shí)，如何設(shè)計(jì)運(yùn)作體系，以便成本更加精細(xì)化。

以下20年前的成本核算方案，是本人的“忘年交”老大哥，當(dāng)時(shí)給我的。那是我第一份財(cái)務(wù)工作，集團(tuán)涉及業(yè)務(wù)比較多，也有制造業(yè)，但是我當(dāng)時(shí)涉獵的不深。我當(dāng)時(shí)和一個(gè)老大哥走的比較近，那時(shí)候同事都是打電話叫外賣(mài)（那時(shí)候沒(méi)有某團(tuán)某餓哈），但是我和這個(gè)老大哥，喜歡走上十幾分鐘，到外面就餐。不管是烈日還是狂風(fēng)暴雨（當(dāng)然臺(tái)風(fēng)天例外哈），不點(diǎn)外賣(mài)主要是一上午坐著搬磚，走一走活動(dòng)下筋骨，舒緩一下壓力，也是鍛煉鍛煉。對(duì)我來(lái)說(shuō)，這短時(shí)間我們可以談天說(shuō)地，當(dāng)然也包括財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。

二十多年前那一批財(cái)務(wù)骨干，很多都是在港資和外資企業(yè)中成長(zhǎng)起來(lái)的，我那位老大哥也是如此。根據(jù)其自己說(shuō)當(dāng)年寫(xiě)財(cái)務(wù)方案和EXCEL等財(cái)務(wù)知識(shí)，都是在港資財(cái)務(wù)總監(jiān)下慢慢學(xué)會(huì)的。這又和當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是吻合的，畢竟改革開(kāi)發(fā)初期，我們很多財(cái)務(wù)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)管控等，都是這些老大哥在港資、外資中學(xué)習(xí)并帶出來(lái)的。

所以那幾年，和老大哥建立了比較深厚的友誼，對(duì)于我這個(gè)朋友只要是涉及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方面的，他都是豪不保留的分享給我。

后來(lái)離開(kāi)集團(tuán)，求職某制造業(yè)主管，可能老板覺(jué)得會(huì)計(jì)人數(shù)太多隨便挑選吧，和多數(shù)企業(yè)招聘需求一樣，要求往高了定工資往低了設(shè)（萬(wàn)一有漏網(wǎng)之魚(yú)呢），定的要求都是必須幾千人的工廠干過(guò)，必須過(guò)往大平臺(tái)，必須多少年成本崗位經(jīng)驗(yàn)，還要三十歲以下。

在面試我之前，此老板根據(jù)其自己說(shuō)已經(jīng)面試了十幾個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，看的我的簡(jiǎn)歷，他似乎又陷入了感嘆（感嘆財(cái)務(wù)的水平都這么差呢）。我當(dāng)時(shí)沒(méi)有說(shuō)我此前的集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)是中央財(cái)政部委派過(guò)來(lái)的（因?yàn)槲揖髲?qiáng)的認(rèn)為，我能把事情給你干好就可以了。平臺(tái)能力和個(gè)人能力并不是直接對(duì)等關(guān)系。但是在一般的面試中，對(duì)于多數(shù)面試官以過(guò)往平臺(tái)決斷個(gè)人經(jīng)驗(yàn)時(shí)，如果不說(shuō)這一點(diǎn)，多數(shù)面試官都認(rèn)為你這好像也沒(méi)有什么大亮點(diǎn)呀）。我只是說(shuō)我了自己的幾點(diǎn)運(yùn)作方案，以及我可以搞定的信心。

對(duì)于面試官來(lái)說(shuō)，看過(guò)往平臺(tái)和學(xué)歷，可能是比較保險(xiǎn)的做法，因?yàn)槠髽I(yè)有人力成本考慮。但是當(dāng)時(shí)的我以及現(xiàn)在的我，更多的強(qiáng)調(diào)能否把事情做下來(lái)。我不僅僅是這么說(shuō)這么寫(xiě)，我也只這么做（曾經(jīng)公司招聘財(cái)務(wù)人員，在眾多的大專(zhuān)本科中，我最后選擇了中專(zhuān)生，只是因?yàn)槠鋵W(xué)習(xí)意愿和自主意識(shí)很強(qiáng)，后續(xù)看來(lái)把事情也能做好，后來(lái)這個(gè)同學(xué)也慢慢成長(zhǎng)起來(lái)了）。當(dāng)然對(duì)于多數(shù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，大家只是招個(gè)老實(shí)聽(tīng)話的工具人，節(jié)省人力成本看重外在的東西，也無(wú)可厚非，畢竟財(cái)務(wù)不是造火箭，有個(gè)平臺(tái)一些事情都可以干起來(lái)。當(dāng)然這也側(cè)面說(shuō)明了平臺(tái)之于一個(gè)人的發(fā)展的重要性。

老板可能面試的也煩了，也可能想著讓這個(gè)小伙子試一下吧，更多是“物美價(jià)廉”吧。當(dāng)時(shí)26歲的我，用了一個(gè)多月時(shí)間，加班到每次人事主管都要叫我不要這么瘋狂加班，搞的他們都不好意思下班（卷王之王）。最后把幾項(xiàng)重要工作做出了初步效果，三個(gè)月的試用期，老板直接在一個(gè)月多月決定提前轉(zhuǎn)正。

年輕氣盛的我，當(dāng)時(shí)并不在乎6500元的轉(zhuǎn)正工資，而是想告訴老板，你的目的是搞定財(cái)務(wù)事項(xiàng)，不是找一個(gè)幾千人工廠干過(guò)，名氣多大的企業(yè)干過(guò)的招牌。當(dāng)然這背后也和我在集團(tuán)公司和老大哥交流的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)有關(guān)。

今天分享的就是一篇老大哥在二十年前，給一個(gè)內(nèi)資中小企業(yè)，寫(xiě)的一個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作方案。在看這個(gè)方案之前，一定不要站在現(xiàn)在的視角去批判別人，你可以站在現(xiàn)在視角去思考。因?yàn)樗械姆桨付加袝r(shí)限性，我們需要站在客觀的角度去看待，而不是站在上帝視角去審視。當(dāng)然以下運(yùn)作方案，并不是說(shuō)其有多完美，以及是否可以直接拿過(guò)去適用現(xiàn)在企業(yè)，而是說(shuō)我們可以在二十年前的工廠運(yùn)作方案中，思考一點(diǎn)對(duì)于當(dāng)下財(cái)務(wù)有用的事情。比如思考在沒(méi)有ERP系統(tǒng)下，手工帳下如何管控業(yè)務(wù)流，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流精準(zhǔn)；比如思考在ERP下為什么對(duì)于業(yè)務(wù)端的管控，還是不盡人意；比如我們需要思考ERP和各種管控工具，和業(yè)務(wù)管控思維的孰輕孰重。

工廠財(cái)務(wù)運(yùn)作方案

備注：方案2000年所寫(xiě)，共十一頁(yè)，此為第一頁(yè)。

成本核算的方法和種類(lèi)很多，找到適要本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的方法才是正確的，下面提出的方案僅供參考。

一：準(zhǔn)備工作

首先清點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)，.時(shí)間在生產(chǎn)訂單的間隙，如生產(chǎn)任務(wù)忙，加班時(shí)間完成。因?yàn)榇藭r(shí)不會(huì)有存貨流動(dòng)的情況出現(xiàn)。

按物料名稱(chēng)，編號(hào)，規(guī)格、數(shù)量等精準(zhǔn)盤(pán)點(diǎn)。.全員參加，越快越好，按盤(pán)點(diǎn)好的數(shù)字登記帳本。相對(duì)應(yīng)的物料分別擺放上物料卡，.材料員在每日下班前匯總當(dāng)日收發(fā)數(shù)據(jù)填立物料卡，并計(jì)算結(jié)存，規(guī)模較大時(shí)應(yīng)編制每日收發(fā)存報(bào)告給其他部門(mén)，可為采購(gòu)提供信息資料。

盤(pán)點(diǎn)后與公司財(cái)務(wù)帳上的庫(kù)存差異如何處理：每一種物料必須要有金額，自制半成品可估價(jià)，在財(cái)務(wù)報(bào)表一套產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目?jī)?nèi)部調(diào)整增減，以達(dá)到總價(jià)值不變。原材料、包裝物等與此次盤(pán)點(diǎn)的數(shù)字相符即可。(工業(yè)企業(yè)存貨項(xiàng)目有：原材料.包裝物、低耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、生產(chǎn)成本和制造費(fèi)）

備注：倉(cāng)庫(kù)管理一直是生產(chǎn)企業(yè)管控的重點(diǎn)，但是二十年過(guò)去了，一些問(wèn)題在很多企業(yè)還是存在。二十年前的管控沒(méi)有現(xiàn)在的管控工具，更多是手工帳下的管理，但是現(xiàn)在有了條形碼，掃描槍等工具，一些企業(yè)仍然對(duì)于倉(cāng)庫(kù)管理不是非常到位。其實(shí)這也是告訴我們管理不只是工具的事情，是管控思想的事情。當(dāng)然對(duì)于“在財(cái)務(wù)報(bào)表一套產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目?jī)?nèi)部調(diào)整增減，以達(dá)到總價(jià)值不變?！边@一點(diǎn)是存在問(wèn)題的，雖然一些企業(yè)實(shí)務(wù)中可能這么干，但是還需要具體問(wèn)題具體分析。

二：材料入庫(kù)

要有的采購(gòu)合同(可復(fù)印件)放在倉(cāng)庫(kù)，就采購(gòu)員購(gòu)入的物料，逐一核對(duì)，是否為合同規(guī)定的物料規(guī)格等。

質(zhì)檢部門(mén)應(yīng)常設(shè)QC在倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行質(zhì)檢工作，物料相對(duì)應(yīng)的材料員點(diǎn)清數(shù)量后，開(kāi)倉(cāng)庫(kù)收料單(并有質(zhì)檢簽字)一式四聯(lián)，財(cái)務(wù)、倉(cāng)管、材料員各一聯(lián)。整本開(kāi)完后的存根聯(lián)由倉(cāng)管保存。

針對(duì)電子行業(yè)采購(gòu)的物料，體積小數(shù)量大的特點(diǎn)，也可在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)發(fā)現(xiàn)不良品，那么就應(yīng)在采購(gòu)合同中規(guī)定不良品率占總量的比例。相應(yīng)會(huì)扣減供應(yīng)商貨款多少多少，或者說(shuō)供應(yīng)商都不清楚送來(lái)材料合格品多少時(shí)，可在合同中提出挑選不良品而耗用的人工費(fèi)等，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)實(shí)際收到的數(shù)量，并按照實(shí)際數(shù)量修改供應(yīng)商送貨單的客戶(hù)聯(lián)和供應(yīng)商留存聯(lián)，加蓋公章。

倉(cāng)庫(kù)收料專(zhuān)用章由倉(cāng)庫(kù)保管，加蓋此章的送貨單才算是經(jīng)過(guò)我方確認(rèn)的對(duì)方憑證。倉(cāng)庫(kù)貨倉(cāng)庫(kù)文員5天貨10天或每周匯總一次材料單，按材料編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額的形式或電腦打印出表格，后附收料單（財(cái)務(wù)聯(lián)）和供應(yīng)商送貨單（客戶(hù)聯(lián)）交與公司材料會(huì)計(jì)，如果我公司規(guī)定27日次月26日為一個(gè)核算周期的活，那么也要求供應(yīng)商的月結(jié)清單按照我方要求的期限，以便對(duì)比。

應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：

1、非采購(gòu)人員買(mǎi)回材料，也要開(kāi)單，供貨商一欄寫(xiě)明，此收料單作為報(bào)銷(xiāo)時(shí)的付款憑證。以確認(rèn)其除發(fā)票或收據(jù)外有否確定的購(gòu)入了物料入庫(kù)。

2、入庫(kù)材料必須有價(jià)格（不含稅），所以說(shuō)要有采購(gòu)合同放在合庫(kù)，分清楚供售商的性質(zhì)，一般納稅人呢，還是稅局代開(kāi)稅票，小規(guī)模納稅人等，不同材料價(jià)格也不相同。

3、供應(yīng)商的送貨單，我們只收客戶(hù)聯(lián)，有可能對(duì)方留給我們隨套同行聯(lián)③聯(lián)，造成聯(lián)次的不統(tǒng)一，可傳會(huì)已經(jīng)按第③聯(lián)與我方對(duì)帳后，并已拿走了貨款后，再次拿出第二聯(lián)(客戶(hù)聯(lián))向我們索要貨款。

4、每日收料每日開(kāi)單，日事日畢，忌收料不開(kāi)單、合計(jì)起兩日或N日后再開(kāi)單的情況發(fā)現(xiàn)。

備注：入庫(kù)的管理更多的要在乎整個(gè)材料入庫(kù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從流程到單據(jù)，都需要做出符合本企業(yè)管理的手段。二十年前的運(yùn)作方案，就是關(guān)注細(xì)節(jié)點(diǎn)，關(guān)于容易出錯(cuò)點(diǎn)（比如以上應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題）?，F(xiàn)在倉(cāng)庫(kù)管理都嵌入在ERP系統(tǒng)中了，敢問(wèn)以上提到的這些問(wèn)題，大家敢說(shuō)就不存在的嘛？我想未必，如果大家對(duì)于ERP系統(tǒng)只是按照規(guī)定操作的一個(gè)任務(wù)，并沒(méi)有利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行管控的思想，那么最后操作就會(huì)流入形式，ERP最終就成為了財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事情。

三：材料出庫(kù)

分為直接用于生產(chǎn)的和用于生產(chǎn)半成品的兩種情況的出庫(kù)，領(lǐng)料單要注明，按領(lǐng)料部門(mén)填開(kāi)，5日或10日或按星期匯總后全月一次交給材料會(huì)計(jì)，直接用于生產(chǎn)的注明生產(chǎn)訂單號(hào)和其中的某個(gè)品種。

1、用于生產(chǎn)的原材料如何分出訂單號(hào)基至于其中的品種

一般生產(chǎn)車(chē)間，都是多份訂單，多個(gè)品種同時(shí)生產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)排單表制訂定定額表。這樣.某個(gè)品種的全部物料的耗用數(shù)量，出來(lái)以后乘以該品種的訂單量，以此類(lèi)推，有多少個(gè)品種，要到訂出多少個(gè)定額成本表。

要加合理的損耗、此表的制定，最熟悉生產(chǎn)的員工肯定會(huì)制訂得很準(zhǔn)確。開(kāi)始的過(guò)程不準(zhǔn)確沒(méi)關(guān)系，日后會(huì)不斷完善和修訂定額成本，

在全月訂單中找出相同的物料，將各品種中定額相加后即是將要生產(chǎn)月份該種物料的最高限額。

生產(chǎn)領(lǐng)料(包括自制的的半成品），領(lǐng)出時(shí)要開(kāi)半成品倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)單，而不是原材料的領(lǐng)料單。

倉(cāng)庫(kù)可按照各訂單，品種里的物料定額耗量標(biāo)注出其所對(duì)應(yīng)的某個(gè)訂單的某品種。全月領(lǐng)料超出定額的部分，按照各份訂單各品種里的定額消耗量反向分配后，追加計(jì)入某單的某個(gè)品種。

假設(shè)本月訂單一領(lǐng)用電線15M，倉(cāng)庫(kù)的材料領(lǐng)料單應(yīng)該開(kāi)

①訂單1份中的話筒領(lǐng)出5m

②訂單1份中的風(fēng)筒領(lǐng)出10m

如領(lǐng)出電線起出定額消耗總是20m，即領(lǐng)出80m.那么

①應(yīng)分配計(jì)入訂單一，話筒的份額=10/60×20=3.3m

②應(yīng)分配計(jì)入訂單一，風(fēng)筒的價(jià)額=20/60×20=6.7m

③應(yīng)分配計(jì)入訂單二，耳機(jī)的份額30/60×20=10m

超出定額部分20m分配完畢后，驗(yàn)算，10+67+3.3=20m

算好后，依上述的數(shù)字，填開(kāi)領(lǐng)料單，分別標(biāo)注出對(duì)應(yīng)的訂單及品種，月末材料會(huì)計(jì)可分出個(gè)訂單各品種所耗用的材料(包括半成品)費(fèi)用，材料或自制半成品發(fā)出，按照加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算。

2、用于自制半成品領(lǐng)出的材料

倉(cāng)庫(kù)記好領(lǐng)料數(shù)量，按照用于模具的不同分別注明在領(lǐng)料單上，同樣跟基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)料單一樣。分時(shí)段匯總交給材料會(huì)計(jì)，按照會(huì)計(jì)核算期的最后時(shí)刻領(lǐng)出但未用的材料，辦理假退料(用于生產(chǎn)車(chē)間的原材料，每月末的工作也必需是這樣，盤(pán)點(diǎn)雖已領(lǐng)出但沒(méi)用的物料）

假退料實(shí)物不動(dòng)，無(wú)需進(jìn)回倉(cāng)庫(kù)，但要開(kāi)單：①領(lǐng)料單的紅字或負(fù)數(shù)，②領(lǐng)料單藍(lán)字，名稱(chēng)數(shù)量相同，只是一個(gè)正一個(gè)負(fù)，和①領(lǐng)料單紅字或負(fù)數(shù)的開(kāi)單日期寫(xiě)在會(huì)計(jì)核算期內(nèi).②領(lǐng)料單藍(lán)字的日期寫(xiě)下一個(gè)會(huì)計(jì)核算期的初始日期。

一樓車(chē)間內(nèi)的水口要稱(chēng)重(KG),  何時(shí)稱(chēng)重：財(cái)務(wù)規(guī)定會(huì)計(jì)核算期的最后時(shí)刻，其他時(shí)間不用。

水口料應(yīng)該說(shuō)是模具加工出的狹義上的產(chǎn)成品中的一部分，雖說(shuō)它是自制半成品中的廢品，不能夠供應(yīng)給生產(chǎn)車(chē)間，但它可以伴隨原料重新投入生產(chǎn)，形成其他的自制半成品。

水口料也在耗用人工、材料、其他費(fèi)用（如機(jī)器折舊、水電等），整個(gè)月份后自制半成品的量，等于水口料加上已分別入庫(kù)的半成品(kg)。根據(jù)投入原材料后的自制半成品(接模具)只是形態(tài)各異、大小不一，但其原料相同的特點(diǎn)，可按全月各半成品中各要件的比重，分解求出材料成本。

舉例：全月模具加工件的半成品加上水口料盤(pán)點(diǎn)數(shù)量等于全月自制半成品總量(KG)

模具一可以做出五種零件，所耗用材料相同，模具二可以做出兩種零件，所耗用材料相同。

模具一（□ + 〖 + ▲ + ?+ 水口料）=50KG*A單價(jià)+20KG*色粉單價(jià)=Z

模具二（?  + ? +  水口料）=60KG*B單價(jià)+20KG*色粉單價(jià)=R

□材料費(fèi)用=□全月入庫(kù)KG/50KG*Z

〖材料費(fèi)用=〖全月入庫(kù)KG/50KG*Z

同理分別求出模具一和模具二個(gè)零件的材料費(fèi)用。

成本會(huì)計(jì)根據(jù)全月自制半成品入庫(kù)單（水口料也要開(kāi)入庫(kù)單）編制憑證

1：材料

借：自制半成品

貸：生產(chǎn)成本-材料

生產(chǎn)成本-工資

制費(fèi)

材料會(huì)計(jì)事先依據(jù)全月發(fā)出材料憑證匯總表編制分錄

借：生產(chǎn)成本-材料

貸：原材料

2：廢品損失

借：廢品損失（水口料）

貸：生產(chǎn)成本-材料

廢品損失為一級(jí)科目，帳本設(shè)量可與生產(chǎn)成本賬頁(yè)后加入即可，不結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本。掛帳方式，每月末盤(pán)點(diǎn)次一次車(chē)間剩余水口料重量與前個(gè)月份盤(pán)點(diǎn)數(shù)量差異填開(kāi)自制半成品入庫(kù)或出庫(kù)單。

例子1：上月盤(pán)點(diǎn)水口剩料50KG，本月盤(pán)點(diǎn)是40KG，開(kāi)自制品水口出庫(kù)單10KG

例子2：上月盤(pán)點(diǎn)水口剩料50KG，本月盤(pán)點(diǎn)是:60KG，開(kāi)自制品水口入庫(kù)單10KG

直至水口料質(zhì)量等原因不能再循環(huán)使用時(shí)，轉(zhuǎn)廢品損失入成品成本，如重量很大，追加前期的成品成本。

材料或自制半成品發(fā)出時(shí)幾種特殊情況：

1：已入庫(kù)的產(chǎn)成品拆散，能用的入庫(kù)（客戶(hù)訂單變化原因?qū)е拢?/span>

屬于原材料入庫(kù)，開(kāi)領(lǐng)料單的紅字或者負(fù)數(shù)，屬于自制品入庫(kù)，開(kāi)自制半成品出庫(kù)單的紅字或負(fù)數(shù)。

2：一樓自制半成品車(chē)間模具出的零件配件，直接按照原材料上

屬于原材料入庫(kù)的，開(kāi)領(lǐng)料單紅字或者負(fù)數(shù)，屬于自制半成品入庫(kù)，開(kāi)自制半成品入庫(kù)單。

備注：對(duì)于材料出庫(kù)，以上方案更多的是關(guān)注“耗用”，尤其是對(duì)于“水口料”的關(guān)注?，F(xiàn)在我們有了ERP系統(tǒng)，物料在出庫(kù)上更多的是根據(jù)生產(chǎn)訂單，生產(chǎn)訂單關(guān)聯(lián)BOM，對(duì)于耗用可能在BOM中有了設(shè)定，但是在物料整個(gè)生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，還需要設(shè)定一些管控辦法。尤其是生產(chǎn)企業(yè)涉及“水口料”時(shí)，則更需要制定專(zhuān)門(mén)的管控辦法。我常說(shuō)成本核算不是一套設(shè)定好的ERP系統(tǒng)，而是隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，針對(duì)各種發(fā)生的問(wèn)題，進(jìn)行迭代升級(jí)解決問(wèn)題的能力，通過(guò)對(duì)各個(gè)供應(yīng)鏈各個(gè)業(yè)務(wù)端的數(shù)據(jù)，通過(guò)規(guī)范單據(jù)，規(guī)范表格，是各部門(mén)數(shù)據(jù)按照財(cái)務(wù)管控要求，進(jìn)行成本管控系統(tǒng)，最后才能精準(zhǔn)的核算出成本結(jié)果。

四：成品入庫(kù)、出庫(kù)

分自制品和產(chǎn)成品兩種，分時(shí)段匯總?cè)吕塾?jì)后交給公司成本會(huì)計(jì)和銷(xiāo)售會(huì)計(jì)。

五：工資費(fèi)用分配

接工人工時(shí)比例分配，由生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工時(shí)記錄完成，按此方法工時(shí)比例法分配成本份額中的工資費(fèi)用。

六：制造費(fèi)用分配

制造費(fèi)用規(guī)定的分配方法共有四種：工人工時(shí)比例，工人工資比例，機(jī)器工時(shí)比例和全年度計(jì)劃分配率

1：對(duì)于兩個(gè)不同類(lèi)型的生產(chǎn)車(chē)間，建議采用工資比例法進(jìn)行分配。工資高需要的技術(shù)含量也高，人員占用較多，說(shuō)明工序復(fù)雜，所以多分配制造費(fèi)用也合乎情理，當(dāng)然可以分清楚費(fèi)用歸屬范圍的直接計(jì)入，不必參與分配，通過(guò)生產(chǎn)成本下設(shè)制造費(fèi)用來(lái)歸集加上分配。

2：對(duì)于車(chē)間內(nèi)生產(chǎn)訂單，以人工工時(shí)比例分配制造費(fèi)用，某一品種工時(shí)較多，說(shuō)明它占用機(jī)器設(shè)備工時(shí)、工具的磨損，水電費(fèi)等相應(yīng)較多，多分配計(jì)入制造費(fèi)用也是合理。

制造費(fèi)用是個(gè)大項(xiàng)它包括：管理人的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、物料消耗、交際費(fèi)、水電、低值易耗品攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等等。

綜述產(chǎn)成品或者半產(chǎn)品項(xiàng)目：材料、人工、制費(fèi)，已然明了，全月發(fā)生的費(fèi)用不全都是產(chǎn)成品的份額，還有處于各個(gè)工序之中的在產(chǎn)品份額。

生產(chǎn)品不是完成品，不能夠用成品的數(shù)量來(lái)直接定義它，假設(shè)我們將在產(chǎn)品按完程變，換算成為比較合理的成品數(shù)量后，那么全月產(chǎn)成品應(yīng)占份額就可以通過(guò)數(shù)量來(lái)分配得出。這就是下一個(gè)話題：“在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)”。

注：對(duì)于制造費(fèi)用分配，此方案并不是特別完善，當(dāng)然跟二十多年前的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方式有關(guān)，方案中只是初步的提出了工時(shí)分配的規(guī)定，但是未深入提出工時(shí)存在的問(wèn)題，以及管控的注意事項(xiàng)。但是二十年多年過(guò)去了，我知道很多工廠現(xiàn)在的人工和制費(fèi)的分配（按照實(shí)際應(yīng)該按照工時(shí)分配人工和制費(fèi)的），仍然做不好工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作，雖然我們現(xiàn)在有工時(shí)管理系統(tǒng)，有工時(shí)各產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)記錄，有日?qǐng)?bào)和周報(bào)，但是對(duì)于這方面的工作，財(cái)務(wù)涉及和管控的不多，更多依靠生產(chǎn)線的記錄，導(dǎo)致產(chǎn)線如果做的而不夠好，財(cái)務(wù)是無(wú)法及時(shí)掌控和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。

七：在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)

在產(chǎn)品月末盤(pán)點(diǎn)一次，設(shè)想突然停電的狀態(tài)下，那么此時(shí)的物料形態(tài)也是五花八門(mén)。我們只要點(diǎn)各種形態(tài)的數(shù)量，但要標(biāo)注相對(duì)應(yīng)數(shù)量下該種在產(chǎn)品形態(tài)中所包含的物料名稱(chēng)即可。.以全額成本表為依據(jù)，可以按照消耗量占總量的百分比，在乘以訂單總量，計(jì)算出月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。

備注：對(duì)于在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)，一般來(lái)說(shuō)多數(shù)企業(yè)難以做到每個(gè)月盤(pán)點(diǎn)，最多年終和年中進(jìn)行大盤(pán)。但是對(duì)于工序較多的生產(chǎn)，也可能存在在產(chǎn)品物料堆積的問(wèn)題，造成產(chǎn)線物料或者線邊倉(cāng)物料只能在年底一次計(jì)入12月的成本，造成成本數(shù)據(jù)異常，也就是在二十年前可能生產(chǎn)規(guī)模不是特別大，手工模式下，相關(guān)工作是可以開(kāi)展的，但是現(xiàn)在我們必須加強(qiáng)PMC計(jì)劃，加強(qiáng)產(chǎn)線物料管控，加強(qiáng)整個(gè)物料流轉(zhuǎn)的信息管控，以保證每個(gè)月線邊倉(cāng)物料不會(huì)出現(xiàn)很大的異常。

八：賬本設(shè)置

一般賬本：

1：原材料、包裝物、自制品、產(chǎn)成品、采用三欄數(shù)量金額樣式

2：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失采用借貸余額明細(xì)多欄式

3：往來(lái)賬應(yīng)收應(yīng)付類(lèi)采用三欄式

4：銷(xiāo)售賬一本，設(shè)置“收入成本稅金利潤(rùn)”

5：固定資產(chǎn)賬本一本，設(shè)置“原值、折舊、累計(jì)折舊凈值”

6：低值易耗品一本“原值、攤銷(xiāo)、報(bào)廢凈值”按照五五攤銷(xiāo)法

7：總賬一本

8：期間費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用，可以共用一本費(fèi)用明細(xì)賬

注意事項(xiàng)：

1、采用梳理金額三欄式：分原材料（生產(chǎn)用）；原材料（自制半成品用）、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品共5大類(lèi)來(lái)設(shè)置帳本。大規(guī)模生產(chǎn)后，應(yīng)分開(kāi)倉(cāng)庫(kù)材料員按照上述五大類(lèi)，進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)日常操作流程。哪類(lèi)的物料轉(zhuǎn)歸屬此類(lèi)的材料員記賬，收發(fā)存盤(pán)點(diǎn)等工作，倉(cāng)庫(kù)管理員只記賬（大數(shù)），總賬轄管材料員的明細(xì)分類(lèi)賬，月末公司財(cái)務(wù)全部或者部分參與盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，賬實(shí)不符找倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)找相應(yīng)材料員，做到責(zé)任到人，并可以出臺(tái)相應(yīng)條例措施，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。

2、應(yīng)付帳款明細(xì)帳前設(shè)總頁(yè)，后記按照供應(yīng)商名稱(chēng)的明細(xì)分類(lèi)賬，總頁(yè)數(shù)據(jù)等于后面明細(xì)賬相加的數(shù)據(jù)。摘要欄要寫(xiě)按收物料、對(duì)方送貨單入賬，按照收料單和送貨單、月結(jié)清單和發(fā)票入賬等可能的幾種情況寫(xiě)明摘要。付款的前提條是(收料單、送貨單、月結(jié)單和發(fā)票)，這樣記載，可看出該供貨商尚欠哪些手續(xù)、單據(jù)不能付款，方便對(duì)帳工作，也可監(jiān)督內(nèi)部人員的不廉潔行為。

備注：二十年前，較少的企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化，實(shí)現(xiàn)ERP自動(dòng)運(yùn)算成本，一般的中小型企業(yè)，都是如上方案所示，還在手工帳模式下運(yùn)作?？炊昵暗倪\(yùn)作方案，不要覺(jué)得現(xiàn)在有了ERP，有了財(cái)稅業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，有了企業(yè)大數(shù)據(jù)中臺(tái)，就不存在以上問(wèn)題了。其實(shí)我們要看的是事情背后的邏輯，以及對(duì)于成本管控的思想。系統(tǒng)和信息化只是把手工下的模式，利用信息化手段搬到了線上而已，具體企業(yè)落地的管理是否有效，還是要深入分析。