【原】增值稅加計抵減申報表填列

左岸金戈財稅 2022-11-21 發(fā)布于廣東

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一：增值稅一般項目加計抵減申報表填列

案例:某一般納稅人企業(yè)，主要是提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（稅率為6%），其2019年8月，提供技術(shù)服務(wù)銷售額為205萬（200萬開專票，5萬開普票），進(jìn)項稅額部分（專票抵扣44300元，海關(guān)進(jìn)口專用繳款書稅額13000元），另外上期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額（且進(jìn)行了增值稅加計抵扣），用于集體福利項目，本期做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，稅額5000元。企業(yè)符合增值稅加計抵減政策。

填表：

增值稅納稅申報表附列資料（一）

說明：

假設(shè)企業(yè)2019年4月1日之后，還需要開具16%稅率的發(fā)票。此時根據(jù)最新的增值稅申報表，似乎看不到16%稅率的欄目。那么開了原來稅率的發(fā)票，填到哪里呢？

根據(jù)相關(guān)政策：納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

假設(shè)開具16%發(fā)票的價稅合計為116000元，那么應(yīng)該填寫在13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)銷售額100000元，銷項稅額16000元。其他同理。

增值稅納稅申報表附列資料（二）

增值稅納稅申報表附列資料（四）

備注：

本案例假設(shè)一般項目加計抵減期初余額為8000元，本期發(fā)生額為，附表二進(jìn)項稅額為57300元，根據(jù)政策本期發(fā)生加計抵減數(shù)為57300*10%=5730元。本期調(diào)減金額為，本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為5000元，加計調(diào)減金額為5000*10%=500元。最后計算本期可以抵扣13230元，比較應(yīng)納稅金額，本期實際抵減金額為13230元。

增值稅納稅申報表

填表說明：

第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。

1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）。“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

本案例數(shù)據(jù)：應(yīng)納稅額為，123000-53900-13230=55870元。

二：增值稅涉及即征即退項目加計抵減報表填列

案例：某一般納稅人企業(yè)，主要是提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（稅率6%），其2019年8月，提供技術(shù)服務(wù)銷售額為210萬（200萬開專票，10萬開普票），同時銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品銷售額為60萬。（按照適用稅率13%，符合增值稅即征即退政策）。進(jìn)項稅額部分（專票抵扣44300元，海關(guān)進(jìn)口專用繳款書稅額13000元，旅客運輸計算抵扣稅額3600），另外上期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額（且進(jìn)行了增值稅加計抵扣），用于簡易計稅，本期做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，稅額5000元。

根據(jù)測算：企業(yè)提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，屬于新政策中的四項服務(wù)類型中，符合政策規(guī)定的增值稅加計抵減政策。同時存在即征即退的項目，按照政策可以享受加計抵減政策。

填表：

增值稅納稅申報表附列資料（一）

填表說明：

第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

第6至7行“一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

增值稅納稅申報表附列資料（二）

填表說明：

第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。

第4欄“（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

此案例，假設(shè)本期取得旅客運輸服務(wù)專票30000元，取得注明旅客身份信息的鐵路車票40000元。旅客運輸服務(wù)專票30000元已經(jīng)在其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣反映了，取得注明旅客身份信息的鐵路車票43600元，根據(jù)新政策，按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。43600/（1+9%）×9%=3600元。

第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”+第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”稅額≤第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”+第4欄“其他扣稅憑證”稅額。

當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計=欄次（1+4+11），此處一定要格外注意。也就是案例當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計=44300+16600=60900元。（具體一般項目歸屬多少，即征即退項目歸屬多少，直接計入各項目的，直接計入一般項目或即征即退項目，兩者公用的按照一定比例進(jìn)行分配計入一般項目和即征即退項目，本辦理計入一般項目進(jìn)項金額50900元，計入即征即退項目進(jìn)項金額為10000元）

增值稅納稅申報表附列資料（四）