 最近，有粉絲問小編這樣一個(gè)問題：
區(qū)分情況 這4種發(fā)票開錯(cuò)不可以作廢！
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第22號第七條的規(guī)定： “納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行： (一)購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。 購買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。 (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 (三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。 (四)購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！?/span> 二、機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票 機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍(lán)字發(fā)票均不允許作廢，只能開具紅字發(fā)票。 根據(jù)國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號第九條第三款的規(guī)定： “銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則： (三)開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)，并按以下流程操作： 1.銷售方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。 2.消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車注冊登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無法取得機(jī)動(dòng)車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。” 三、全面數(shù)字化的電子發(fā)票（全電發(fā)票） 試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行： (一)受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn); (二)受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。 四、成品油專用發(fā)票 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第1號第一條第三款的規(guī)定： “開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票?！?/span> 什么情況下發(fā)票可以作廢？ 1、 增值稅專用發(fā)票作廢
國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢。
增值稅專用發(fā)票作廢的條件有三條： 注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)普通發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。 注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)專用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。 2、普通發(fā)票作廢 因開具錯(cuò)誤、銷售退回、服務(wù)中止等原因，需要作廢發(fā)票的。
注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)普通發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。 3、稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票作廢
提示：符合作廢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作廢并收回已開具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。 總結(jié)： 發(fā)票作廢的正常因素 （1）開具錯(cuò)誤 （2）銷貨退回 （3）銷售折讓 （4）服務(wù)中止等 發(fā)票作廢的非正常因素 （1）惡意隱匿收入，少交增值稅、所得稅等稅款； （2）銷售方與購買方惡意串通，開票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅。 （3）涉嫌虛開發(fā)票等 作廢發(fā)票 稅局怎么查？ 1、查免征額附近大量作廢發(fā)票 根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬或季度30萬，現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬。 有很多小規(guī)模納稅人開票額隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，人為控制開票額作廢發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。 已有公司因在臨界點(diǎn)作廢發(fā)票被稅局稽查：
2、查小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近的作廢發(fā)票 根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為的作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！ 3、查大額或大量作廢發(fā)票 一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況是比較少的。如果突然在某個(gè)月大額或大量作廢發(fā)票，稅務(wù)很可能懷疑企業(yè)有可能隱瞞收入、惡意調(diào)整銷售稅少交稅款的可能性！ 4、查作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣的情形 現(xiàn)稅務(wù)都是大數(shù)據(jù)比對！千萬別把開發(fā)票、作廢發(fā)票當(dāng)兒戲！ 發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號，這些都是比對的重點(diǎn)。 同一筆業(yè)務(wù)發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重開，作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道你有問題~ |
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