曾經(jīng)有一位稅務(wù)專家，在給企業(yè)老板的培訓(xùn)課上說(shuō)：現(xiàn)在都是電算化做賬，會(huì)計(jì)工作很簡(jiǎn)單，所以會(huì)計(jì)賬務(wù)沒(méi)有什么價(jià)值，最關(guān)鍵的是要進(jìn)行稅收籌劃……

很多企業(yè)老板也是這種認(rèn)識(shí)，因此他們都特別強(qiáng)調(diào)稅收籌劃，但對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)卻不當(dāng)回事，認(rèn)為那是很低級(jí)的簡(jiǎn)單工作，沒(méi)有什么價(jià)值。（這也是大多數(shù)會(huì)計(jì)工資水平低的主要原因之一）

 在一次給一家企業(yè)做完財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的培訓(xùn)之后，老板在飯桌上也說(shuō)：蔣老師，您該多講些合理避稅方面的內(nèi)容，我們公司每年上交幾百萬(wàn)的稅，您看看有沒(méi)有什么辦法幫我們把稅收降下來(lái)？

老板提這個(gè)問(wèn)題，也說(shuō)明他和其他大多數(shù)企業(yè)老板一樣，稅是他們主要關(guān)注的重點(diǎn)，至于會(huì)計(jì)賬務(wù)、財(cái)務(wù)內(nèi)控等，在稅收的壓力下，基本上不太關(guān)心。

我當(dāng)時(shí)沒(méi)有明確答復(fù)，因?yàn)?strong>我做咨詢的原則，是絕對(duì)不幫企業(yè)做違法的事情，所以逃稅的事情堅(jiān)決不碰。

很多企業(yè)老板，剛成立的公司還沒(méi)開(kāi)業(yè)，他的公司該交什么稅都不知道，但首先就想到要避稅，其內(nèi)心的愿望其實(shí)就是不想交稅，想逃稅。而這方面，我是絕對(duì)不碰的。

同時(shí)，合法合理的稅收籌劃，是需要具備一定條件的，而且還需要看是否有籌劃的空間，否則籌劃就不可能成功。

后來(lái)，由于這家企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)著急解決多年來(lái)財(cái)務(wù)工作的混亂狀況，說(shuō)服老板邀請(qǐng)我?guī)退麄兘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)體系，因此在當(dāng)年年底得以以財(cái)務(wù)顧問(wèn)的身份進(jìn)入該企業(yè)。

這家企業(yè)老板名下有5、6家公司，分別為A、B、C、D、E、F公司，其中A公司是制造業(yè)，是主業(yè)，其他幾家公司都是配套公司，且都是獨(dú)立的法人。A公司利潤(rùn)很高，每年繳納增值稅、企業(yè)所得稅幾百萬(wàn)，而其他幾家配套公司，賬面都嚴(yán)重虧損。

財(cái)務(wù)總監(jiān)問(wèn)我，今年的企業(yè)所得稅比往年更高，有沒(méi)有什么辦法可以把稅負(fù)降下來(lái)？

我把他們公司的報(bào)表拿來(lái)一看，很快就發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題所在！

財(cái)務(wù)工作就是這樣，在技能方面其實(shí)很多就是一層窗戶紙，沒(méi)有捅破之前，費(fèi)盡心思想破腦袋也不知道該怎么做，但一旦捅破窗戶紙，所有人都會(huì)有這種感覺(jué)：這么簡(jiǎn)單啊？其實(shí)我也會(huì)！

對(duì)于企業(yè)所得稅的籌劃，首先是從相關(guān)的稅收政策上想辦法，再是從具體的收入、成本、費(fèi)用方面入手去解決問(wèn)題。萬(wàn)變不離其宗，方式方法就是這些，關(guān)鍵是看如何靈活運(yùn)用。

這家企業(yè)，企業(yè)所得稅主要集中在A公司。首先，弄清楚了該公司取得的收入都是按照規(guī)范的要求全部入賬，不存在多入賬、少入賬的問(wèn)題，畢竟增值稅是高壓紅線，沒(méi)有幾個(gè)老板敢在這上面做文章。其次，就是了解該公司的成本和費(fèi)用的入賬情況，比如幾個(gè)大的方面：產(chǎn)品成本是否足額結(jié)轉(zhuǎn)？廠房、機(jī)器設(shè)備的折舊是否足額計(jì)提？工資是否足額計(jì)提？銀行貸款利息是否足額計(jì)提等等。結(jié)果就發(fā)現(xiàn)這樣的問(wèn)題：

1、A公司是主業(yè)，占據(jù)著一大塊的土地，有很多廠房，但賬面上沒(méi)有土地的攤銷和廠房的折舊；

2、老板說(shuō)貸款總額已經(jīng)有幾千萬(wàn)，但A公司賬面上沒(méi)有銀行貸款利息。

向財(cái)務(wù)總監(jiān)了解到：廠房和土地不是A公司的，是B公司的；同時(shí)，銀行貸款也不是A公司向銀行貸的，是B、C、D、E幾家公司先向銀行貸款，然后給A公司使用。所以，A公司賬面上既沒(méi)有房屋和土地的折舊和攤銷、也沒(méi)有銀行貸款利息。

相信懂財(cái)務(wù)的朋友一看就明白是怎么回事了吧？也知道該怎么解決吧？

但在這家企業(yè)，財(cái)務(wù)人員有6、7多個(gè)，而且除統(tǒng)計(jì)人員和財(cái)務(wù)總監(jiān)外，都是財(cái)務(wù)專業(yè)科班出身的，多年下來(lái)，卻沒(méi)有一個(gè)人發(fā)現(xiàn)他們的賬務(wù)存在著這方面的問(wèn)題！或許是其他成本會(huì)計(jì)、往來(lái)會(huì)計(jì)等沒(méi)有接觸全賬所以不了解，但主管會(huì)計(jì)，卻也從來(lái)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這方面的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)總監(jiān)和我解釋的時(shí)候，他也在旁邊幫著進(jìn)行說(shuō)明。

而且，非常奇怪的是，他們公司一直在對(duì)外融資，會(huì)計(jì)報(bào)表每年都經(jīng)過(guò)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，居然就沒(méi)有一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師給他們指出里面的問(wèn)題！

財(cái)務(wù)總監(jiān)不是科班出身，之所以能擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，他的辦事能力強(qiáng)、對(duì)企業(yè)“忠心”是一個(gè)方面的原因，而最主要的，他是老板家的親戚，值得信任。所以，財(cái)務(wù)總監(jiān)雖然一直為企業(yè)所得稅稅負(fù)高著急，但他卻一直找不到解決問(wèn)題的辦法。不過(guò)，這也是他能夠力主我來(lái)做顧問(wèn)的主要原因。

這樣，解決問(wèn)題的方法就簡(jiǎn)單了：

1．A、B、C、D、E幾家公司都是獨(dú)立法人，各自獨(dú)立納稅。而A公司利潤(rùn)高，B、C、D、E公司賬面嚴(yán)重虧損；

2．土地、廠房是B公司的，那么，B公司作為一個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)，就完全可以而且也應(yīng)該采取“租賃”的方式，將廠房、土地租給A公司使用，并按照當(dāng)?shù)氐氖袃r(jià)合理收取租金。這樣，A公司就增加了一部分本身就該承擔(dān)的土地、房屋租賃費(fèi)用，可以合法地抵減稅前利潤(rùn)。同時(shí)，B公司則因?yàn)楸旧硖潛p嚴(yán)重，由此增加的租金收入并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅的增加。雖然B公司因?yàn)槿〉米饨鹗杖胄枰U納增值稅，但稅點(diǎn)只有3%或6%，并且A公司還可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣，但A公司的企業(yè)所得稅卻因此減少了租金的25%！

3．銀行貸款分別是B、C、D、E公司的（它們本身承擔(dān)著貸款利息），作為獨(dú)立的法人企業(yè)提供給另一獨(dú)立的法人企業(yè)A公司使用，就完全可以并應(yīng)該按照公司間“資金拆借”的方式收取資金使用利息，且最高可以按照同期銀行貸款利率的4倍收取。同理，B、C、D、E公司因?yàn)樽陨韲?yán)重虧損，即使取得了借款利息收入，也不會(huì)因此增加企業(yè)所得稅。雖然B、C、D、E公司因?yàn)槿〉美⑹杖胄枰U納3%或6%的增值稅，但A公司因此減少了借款利息25%的企業(yè)所得稅。

4．B公司作為一個(gè)獨(dú)立的法人，免費(fèi)提供給另一個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)使用廠房、土地，在稅法上是一種視同銷售的行為，而B公司過(guò)去從來(lái)沒(méi)有因此繳納過(guò)房租的營(yíng)業(yè)稅或增值稅，沒(méi)有增加企業(yè)所得稅的納稅收入，嚴(yán)格的意義上說(shuō)，是屬于逃稅的一種行為。也就是說(shuō)，對(duì)于企業(yè)老板來(lái)說(shuō)，過(guò)去他的企業(yè)多交了企業(yè)所得稅，卻還得到一個(gè)逃稅的嫌疑。同理，內(nèi)部拆借資金，出借方?jīng)]有計(jì)算利息收入，也有這種逃稅的嫌疑。

當(dāng)年年底前，該企業(yè)馬上按照我的建議，補(bǔ)充辦理了相應(yīng)的合同手續(xù)，并通過(guò)稅務(wù)局開(kāi)具了相應(yīng)的租金發(fā)票和利息發(fā)票，當(dāng)年就合理合法地減少了近百萬(wàn)的企業(yè)所得稅，節(jié)省的稅金，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)該企業(yè)支付給我的顧問(wèn)費(fèi)用，相當(dāng)于我在免費(fèi)給他們重建財(cái)務(wù)體系的同時(shí)，還幫他們減少了近百萬(wàn)的稅收損失！而在此之前，該企業(yè)每年都多交了百多萬(wàn)的冤枉稅！并且，自此以后，該企業(yè)每年都會(huì)因此合法合理地少交近百萬(wàn)的企業(yè)所得稅。

這說(shuō)明：

1．老板聘用財(cái)務(wù)人員，如果單純強(qiáng)調(diào)忠誠(chéng)、信任，而忽視能力的要求，其結(jié)果，同樣也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失；

2．不要以為會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化了，就覺(jué)得會(huì)計(jì)賬務(wù)不重要。會(huì)計(jì)電算化只是一種手段、工具，且結(jié)果如何，關(guān)鍵還是決定于使用的人，人的能力在任何時(shí)候都是決定性因素。

3．會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理方式方法，是稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提。沒(méi)有正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，稅收籌劃很難成功。