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內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

總則

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制水平，確保內(nèi)部控制制度的制定和運(yùn)行更加規(guī)范有效，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào))的要求，結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際，制定本制度。

本制度所稱評(píng)價(jià)與監(jiān)督是指行政事業(yè)單位通過(guò)建立內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督的程序和方法，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的過(guò)程。

評(píng)價(jià)與監(jiān)督控制目標(biāo)：健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的自我監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)行政事業(yè)單位自覺(jué)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查錯(cuò)糾弊，及時(shí)采取措施堵塞漏洞，提高財(cái)務(wù)管理水平

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督主體。單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織，局機(jī)關(guān)紀(jì)委具體承擔(dān)本單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，并形成單位書面報(bào)告，上報(bào)單位內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作分為年度評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)，年度評(píng)價(jià)每年至少一次，專項(xiàng)評(píng)價(jià)根據(jù)需要隨時(shí)進(jìn)行。

內(nèi)部控制監(jiān)督工作分為實(shí)時(shí)監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督三種方式，應(yīng)視具體情況選擇應(yīng)用。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系：二者是相互分離又密切聯(lián)系的。內(nèi)部控制監(jiān)督是內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要保障，同時(shí)也是評(píng)價(jià)基礎(chǔ)信息的重要來(lái)源；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)除了對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行打分、分析，得出評(píng)價(jià)結(jié)論以外，還會(huì)以其他方式獲得評(píng)價(jià)需要的基礎(chǔ)信息。

單位所有涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的崗位應(yīng)根據(jù)管理需要對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作給予積極配合。

單位應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)政部門、上級(jí)主管部門或?qū)徲?jì)部門對(duì)本單位內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，并根據(jù)財(cái)政檢查意見(jiàn)、建議或?qū)徲?jì)處理意見(jiàn)、建議做好整改工作。

單位可以聘請(qǐng)專家或者委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)工作。為本單位提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)不能同時(shí)為本單位提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。中介機(jī)構(gòu)出具評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任由委托單位自身承擔(dān)。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制程序都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、合法性，即內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過(guò)程中，是否做到符合內(nèi)部控制的基本原理，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)；

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的全面性，即內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否覆蓋了所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，是否對(duì)單位內(nèi)部人員都具有約束力；

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的適應(yīng)性，即內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否與單位所處環(huán)境、運(yùn)行特點(diǎn)、復(fù)雜程度以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求相匹配。

內(nèi)部控制有效性

內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。是指在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效的前提下，內(nèi)部控制能否有效地執(zhí)行，從而為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的；

相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行；

實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的主要內(nèi)容

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的范圍，監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括兩方面：?jiǎn)挝粚用鎯?nèi)部控制建立與執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況。

單位層面監(jiān)督檢查內(nèi)容：

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是否有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；議事決策機(jī)制是否建立情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否確定且一貫執(zhí)行。

內(nèi)部管理制度是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定尤其是國(guó)家明確的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序；內(nèi)部管理制度是否符合本單位實(shí)際的。

授權(quán)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任是否明確；授權(quán)審批手續(xù)是否健全；是否存在未經(jīng)授權(quán)審批辦理業(yè)務(wù)的情況，是否存在越權(quán)審批、隨意審批情況。

崗位責(zé)任制是否建立并得到落實(shí)；關(guān)鍵崗位輪崗制度是否建立或采取了替代措施，是否存在不相容崗位混崗的情況。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段的運(yùn)用和管理情況等。

業(yè)務(wù)層面監(jiān)督檢查內(nèi)容：

預(yù)算業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查

預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等人員之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行；預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行；預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行；全過(guò)程的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行等。

收支業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查

收支是否實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行；印章和票據(jù)的使用、保管是否存在漏洞；相關(guān)憑據(jù)的審核是否符合要求；定期核查的機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行等。

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查

政府采購(gòu)活動(dòng)是否實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行；采購(gòu)管理領(lǐng)導(dǎo)小組與預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、收支管理領(lǐng)導(dǎo)小組、資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組等小組之間是否建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制并得到有效執(zhí)行；政府采購(gòu)申請(qǐng)的審核是否嚴(yán)格；驗(yàn)收制度是否建立并得到有效執(zhí)行：是否妥善保管政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料等。

資產(chǎn)管理

各類資產(chǎn)是否實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行；是否按規(guī)定建立資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)等財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制措施并得到有效執(zhí)行等。

建設(shè)項(xiàng)目管理重點(diǎn)檢查

與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制和審核機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行；是否對(duì)項(xiàng)目投資實(shí)施有效控制；項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更是否履行相應(yīng)的審批程序；工程款項(xiàng)的支付是否符合有關(guān)要求；是否按規(guī)定辦理竣工決算、組織竣工決算審計(jì)；相關(guān)資產(chǎn)是否及時(shí)入賬；檔案資料是否按規(guī)定歸檔等。

合同管理重點(diǎn)檢查

對(duì)合同是否實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行；合同訂立的范圍和條件是否明確；對(duì)合同履行情況是否實(shí)施有效監(jiān)控；合同登記制度是否建立并得到有效執(zhí)行；合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行等。

在內(nèi)部控制體系建立初期，內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率應(yīng)在每年1-3次；穩(wěn)定后，每年至少應(yīng)當(dāng)開(kāi)展一次全面性定期監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作。單位外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、組織結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵崗位人員等發(fā)生重大調(diào)整或變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況不定期地對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展各項(xiàng)專項(xiàng)監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作。

內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的方法

在設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)與監(jiān)督階段，通常使用文字表述法、調(diào)查問(wèn)卷法和流程圖法，在運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)與監(jiān)督階段，通常使用證據(jù)檢查法、穿行試驗(yàn)法和實(shí)地觀察法等。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)視評(píng)價(jià)內(nèi)容的不同選擇合適的評(píng)價(jià)方法。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的程序

制定評(píng)價(jià)監(jiān)督工作方案。方案起草人員首先應(yīng)當(dāng)分析單位管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，選擇合適的檢查評(píng)價(jià)方法，制定評(píng)價(jià)或監(jiān)督工作方案，經(jīng)單位辦公會(huì)討論通過(guò)后實(shí)施。

實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。局機(jī)關(guān)紀(jì)委根據(jù)工作方案和評(píng)價(jià)與監(jiān)督人員分工，運(yùn)用相應(yīng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督檢查方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，填寫工作底稿、記錄測(cè)試結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。

匯總評(píng)價(jià)結(jié)果。局機(jī)關(guān)紀(jì)委匯總檢查人員的工作底稿，初步認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)或檢查表。評(píng)價(jià)或檢查工作底稿應(yīng)進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，并由負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)。

提出整改建議。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，局機(jī)關(guān)紀(jì)委應(yīng)當(dāng)充分分析原因，對(duì)照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，逐一提出整改建議。

編制評(píng)價(jià)與監(jiān)督報(bào)告。局機(jī)關(guān)紀(jì)委應(yīng)在以上工作基礎(chǔ)上，形成全面的《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（或監(jiān)督檢查）報(bào)告》，報(bào)辦公會(huì)審議（按照內(nèi)部控制工作管理規(guī)定，如需上報(bào)主管部門或財(cái)政部門審批的，還應(yīng)上報(bào)審批）。相關(guān)部門對(duì)報(bào)告中闡述的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行逐項(xiàng)整改，并按規(guī)定限期上報(bào)整改報(bào)告。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法。監(jiān)督檢查的方法主要有個(gè)別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測(cè)試法等。

個(gè)別訪談法

檢查人員通過(guò)與被調(diào)查單位的相關(guān)工作人員進(jìn)行訪談活動(dòng)，記錄并評(píng)價(jià)答復(fù)，獲取與內(nèi)部控制設(shè)立和執(zhí)行情況相關(guān)的信息。

實(shí)地觀察法

檢查人員察看相關(guān)工作人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颍瑱z查內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。檢查不留下書面記錄控制措施執(zhí)行的有效性，常使用這種方法。

證據(jù)檢查法

檢查人員通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

重新執(zhí)行法

檢查人員獨(dú)立重新執(zhí)行被檢查單位內(nèi)部控制組成部分的程序和控制措施，判斷內(nèi)部控制建立執(zhí)行的有效性。

穿行測(cè)試法

在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為樣本，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法規(guī)定的程序，有序開(kāi)展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督工作。內(nèi)部監(jiān)督程序一般包括：

制定監(jiān)督檢查工作方案；

實(shí)施監(jiān)督檢查；

對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)；

完成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；

提交內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用；

單位內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明檢查中存在的問(wèn)題，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，給出內(nèi)部控制整改建議，并及時(shí)上報(bào)給內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。

內(nèi)部控制的原則

應(yīng)當(dāng)指定專人從單位與業(yè)務(wù)兩個(gè)層面，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

開(kāi)展有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循以下原則：

獨(dú)立性原則

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)與責(zé)任主體保持相對(duì)獨(dú)立，才能對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，從而達(dá)到評(píng)價(jià)效果。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性原則

進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)控制重要程度和風(fēng)險(xiǎn)高低確定評(píng)價(jià)重點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)區(qū)域、重要控制環(huán)節(jié)。

客觀性原則

對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)如實(shí)反映，及時(shí)、準(zhǔn)確地揭示內(nèi)部控制缺陷。

合規(guī)性原則

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)應(yīng)以國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)、上級(jí)單位有關(guān)制度規(guī)范以及單位內(nèi)部的管理規(guī)定為依據(jù)。

適用性原則

單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善相關(guān)的控制評(píng)價(jià)制度及措施。

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制考評(píng)辦法，依據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的人員進(jìn)行表?yè)P(yáng)表彰，對(duì)違反內(nèi)部控制的人員進(jìn)行處理并追究責(zé)任。

內(nèi)部控制建立的有效性評(píng)價(jià)內(nèi)容

內(nèi)部控制建立的合法性

關(guān)注是否依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和相關(guān)法律法規(guī)，是否遵守了內(nèi)部控制的原則，是否采取了內(nèi)部控制的方法。

內(nèi)部控制建立的全面性

關(guān)注是否覆蓋了所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有過(guò)程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、相關(guān)工作人員。

內(nèi)部控制建立的重要性

關(guān)注是否重點(diǎn)關(guān)注了單位的重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制建立的適應(yīng)性

關(guān)注是否根據(jù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化適時(shí)地調(diào)整關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。

內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)內(nèi)容：

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在監(jiān)督檢查期間是如何運(yùn)行的。

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制措施是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行。

相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到了有效執(zhí)行。

執(zhí)行業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。

內(nèi)部控制評(píng)組織形式

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要資料來(lái)源于內(nèi)部控制監(jiān)督形成的信息，同時(shí)可以采用自我測(cè)試、審查、內(nèi)控要素評(píng)分等方法找出存在的問(wèn)題，從而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的有效性。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)根據(jù)需要可以采取不同的組織形式，主要包括：

由上級(jí)單位組織的對(duì)下級(jí)單位的評(píng)價(jià)；

行政事業(yè)單位自行組織的對(duì)本單位的自我評(píng)價(jià)；

委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等第三方對(duì)下級(jí)單位或本單位的評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告一般內(nèi)容

內(nèi)部監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)的目的、依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方法、程序、人員構(gòu)成、實(shí)施情況等。

內(nèi)部控制建立和執(zhí)行存在的缺陷和問(wèn)題及其認(rèn)定。報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)存在問(wèn)題性質(zhì)、嚴(yán)重程度、表現(xiàn)形式、認(rèn)定依據(jù)等分別進(jìn)行說(shuō)明。

分析缺陷和問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出整改意見(jiàn)和建議。建議一般包括：完善制度和流程、明確崗位及職責(zé)、建立健全工作機(jī)制等。

對(duì)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行有效性的總結(jié)和評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從總體評(píng)價(jià)、效果評(píng)價(jià)和缺陷評(píng)價(jià)三個(gè)方面進(jìn)行。

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制考評(píng)辦法，依據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的人員進(jìn)行表?yè)P(yáng)表彰，對(duì)違反內(nèi)部控制的人員進(jìn)行處理并追究責(zé)任。

附則

本制度由內(nèi)控小組負(fù)責(zé)解釋。