工作指南：審計常見問題25個案例解析

新用戶12603780 2022-06-17 發(fā)布于廣西

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案例一：部分單項工程應(yīng)申請辦理施工許可證而未申請。

某項目在實施過程中有3個單項工程應(yīng)當申請辦理施工許可證但實際未申請辦理，合同金額總計669.47萬元。如外圍生產(chǎn)后勤用房及門衛(wèi)工程合同價122.40萬元，總建筑面積約904.86平方米；水平防滲系統(tǒng)工程合同價351.9萬元，底庫面積約2560平方米，邊坡約10168平方米。

以案釋法：以上違反了《建筑工程施工許可管理辦法》（建設(shè)部第91號令）第二條：“在中華人民共和國境內(nèi)從事各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造、裝修裝飾和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝，以及城鎮(zhèn)市政基礎(chǔ)設(shè)施工程的施工，建設(shè)單位在開工前應(yīng)當依照本辦法的規(guī)定，向工程所在地的縣級以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請領(lǐng)取施工許可證。工程投資額在30萬元以下或者建筑面積在300平方米以下的建筑工程，可以不申請辦理施工許可證”的規(guī)定。審計要求有關(guān)單位完善工程管理制度，嚴格履行基本建設(shè)程序。

案例二：財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

某市審計局在對行政事業(yè)單位年度預算執(zhí)行情況審計發(fā)現(xiàn)，某部門主管的社會團體2018年9月支付專家講課費6萬元，所附發(fā)放明細表將原始的5萬元涂改為6萬元，涂改痕跡明顯。

以案釋法：違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十九條“原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章”的規(guī)定。審計責成該單位督促社會團體加強對原始憑證的審核，對不符合規(guī)定的原始憑證不予報銷。

案例三：未落實安居工程資金支持和優(yōu)惠政策

某市審計局在對保障性安居工程的計劃、投資、建設(shè)、分配、運營等情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行額外收取保障性安居工程10.5億元的銀團貸款承銷費及代理費640萬元。

以案釋法：不符合銀監(jiān)會《關(guān)于整治銀行業(yè)金融機構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2012〕3號）“一、銀行業(yè)金融機構(gòu)要認真遵守信貸管理各項規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，按照國家利率管理相關(guān)規(guī)定進行貸款定價，并嚴格遵守下列規(guī)定……（三）不得以貸收費。銀行業(yè)金融機構(gòu)不得借發(fā)放貸款或以其他方式提供融資之機，要求客戶接受不合理中間業(yè)務(wù)或其他金融金融服務(wù)而收取費用……（五）不得借貸搭售。銀行業(yè)金融機構(gòu)不得在發(fā)放貸款或以其他方式提供融資時強制捆綁、搭售理財、保險、基金等金融產(chǎn)品”的規(guī)定。對此，審計要求相關(guān)單位與金融機構(gòu)進行對接，依法依規(guī)處理。

案例四：現(xiàn)金支付和庫存限額管理不規(guī)范

某市審計局在對行政事業(yè)單位年度預算執(zhí)行情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，個別單位在餐飲費、住宿費、培訓費等方面存在大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象，且?guī)齑娆F(xiàn)金數(shù)額較大，超出每日的限額，2017年現(xiàn)金明細賬反映，有11個月底庫存現(xiàn)金余額超過2萬元，最高達20.20萬元。

以案釋法：不符合《關(guān)于進一步加強大額現(xiàn)金支付管理的通知》（銀發(fā)〔2001〕430號）“開戶單位轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以上的支付，必須使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算”、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)〔1988〕288號）第七條“結(jié)算起點為一千元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務(wù)院備案”和《現(xiàn)金管理暫行條例》第九條“開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額”、第十條“經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定”的規(guī)定。對此，審計要求相關(guān)單位嚴格執(zhí)行庫存限額管理制度，規(guī)范現(xiàn)金支付行為。

案例五：預算編制不實

某審計局在對行政事業(yè)單位年度預算執(zhí)行情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，2017年，某單位“公益活動”經(jīng)費上年結(jié)轉(zhuǎn)13.85萬元，本年預算17.86萬元，追減預算指標3萬元，本年支出8.95萬元，結(jié)余19.76萬元，完成預算的31.17%。“水電費”專項上年結(jié)轉(zhuǎn)15.12萬元，本年預算29萬元，本年支出24.56萬元，結(jié)余19.56萬元，完成預算的55.67%。

以案釋法:違反了《中華人民共和國預算法》第十二條“各級預算應(yīng)當遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則”的規(guī)定。對此，審計責成該單位督促下屬單位予以改正，及時向主管部門和財政部門匯報，調(diào)減當年預算。

案例六：未按規(guī)定收取履約保證金。

某市審計局在對某行政單位年度預算執(zhí)行情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位擴建工程項目經(jīng)公開招標，由當?shù)亟ㄔO(shè)工程有限公司中標實施。根據(jù)招標文件及合同第3.7條約定必須提供履約擔保，保證金為中標價的10%，在中標通知書發(fā)放一周內(nèi)且在合同簽訂前繳納，該單位實際未向中標單位收取履約保證金，目前土建工程已經(jīng)接近尾聲。

以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國招標投標法》（中華人民共和國主席令第21號）第四十六條“招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應(yīng)當提交”的規(guī)定。審計責成該單位按照有關(guān)規(guī)定加強標后和合同管理，嚴格執(zhí)行合同條款。

案例七：未按預算用途使用專項資金

某市審計局在對事業(yè)單位進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位將市財政預算安排的用于扶持企業(yè)資金作為投資，以該單位的下屬單位的名義入股7家有限公司。

以案釋法：違反了《預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金?！钡囊?guī)定。

案例八：部門預算編制不完整。

某市審計局在對行政事業(yè)單位預算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位于2009年與某人簽訂房屋租賃合同，承租年限8年，2016年應(yīng)收取房租800000元，該單位2015年編制2016年預算時未將房租收入編入預算，當年納入預算收入和政府性基金收入僅為320000元。

以案釋法：違反了《中華人民共和國預算法》第八條“各部門預算由本部門及其所屬各單位預算組成”和第三十六條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列”的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正……（二）違反規(guī)定編制、批復預算或決算”的規(guī)定，責令市該單位嚴格執(zhí)行預算法的規(guī)定，將所有收入編入預算，保證預算編制的完整。

案例九：無依據(jù)核銷其他應(yīng)收款

某市審計局在對事業(yè)單位年度預算執(zhí)行情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，2016年12月該單位未經(jīng)財政部門批準，將某電器廠等單位其他應(yīng)收款6.35萬元、個人借款5.69萬元，合計12.05萬元，轉(zhuǎn)為單位支出。

以案釋法:上述行為違反了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）第二十五條“事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置”和第二十六條“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批……”的規(guī)定。審計責成該單位履行相關(guān)報批手續(xù)，嚴格按照財政部門的批復進行賬務(wù)處理，不符合核銷條件的往來款項應(yīng)抓緊清理回收。

案例十：基本支出擠占項目資金

某市審計局在對行政事業(yè)單位預算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位2017年在財政預算安排的專項工作經(jīng)費中列支安全生產(chǎn)保證金、外借人員工資保險等費用合計60.32萬元；在文明城市創(chuàng)建等專項經(jīng)費中列支借用人員工資保險等合計26.85萬元。

以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》（國務(wù)院令第186號）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金”的規(guī)定。根據(jù)《預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”的規(guī)定，審計責成該單位對預算支出情況認真進行清理，做到無預算不列支，有預算不超支。

案例十一：投向相同的專項資金未進行整合使用。

某市審計局進行財政專項資金審計發(fā)現(xiàn)，該市財政局2018年安排本級財政資金1800萬元用于黑臭河專項整治，分別由環(huán)保、水務(wù)等主管部門管理，未進行整合使用。某養(yǎng)殖場以沼氣發(fā)電、雨污水分流、污水處理、配套工藝設(shè)備等建設(shè)內(nèi)容先后向環(huán)保等部門申請專項資金補助，2019年2月、3月共分別獲補專項資金80萬元、200萬元。

以案釋法:《國務(wù)院關(guān)于深化預算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）“……（四）2各地區(qū)要對本級安排的專項資金進行清理、整合、規(guī)范，完善資金管理辦法，提高資金使用效益”及《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進財政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國發(fā)〔2015〕35號）“二（三）推進跨部門資金的統(tǒng)籌使用。加強跨部門資金的清理整合，對同一工作事項，原則上應(yīng)按照部門職責分工，明確由一個部門負責，資金相應(yīng)列入其部門預算；確需分解為由多個部門負責的，應(yīng)按照項目和資金性質(zhì)明確牽頭部門，制定統(tǒng)一的資金管理辦法，并按照部門預算管理規(guī)定分別列入各自部門預算，減少部門間橫向分配資金”的規(guī)定。審計要求財政部門將上述專項資金進行整合使用或明確牽頭部門統(tǒng)籌使用，防止多頭申報專項資金，提高財政資金使用效益。

案例十二：超預算列支

某市審計局對某行政單位開展部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)，該單位部分科目超預算列支：其中公務(wù)接待預算安排0.47萬元，賬面支出3.04萬元；物業(yè)費無預算安排，賬面支出11.64萬元。

以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》（國務(wù)院令第186號）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金”的規(guī)定。對此，審計責成該單位對超預算列支情況認真查找原因，制定整改措施，科學編制預算并嚴格執(zhí)行，做到無預算不列支，有預算不超支。

案例十三：違規(guī)發(fā)放慰問費

某市審計局對某行政單位審計發(fā)現(xiàn)，該單位2017年至2019年列支不合規(guī)慰問費累計支出金額9.68萬元，其中：超標準列支慰問費1.9萬元，系在已發(fā)放生日蛋糕卡的基礎(chǔ)上，發(fā)放退休人員的生日慰問；超范圍列支慰問費7.78萬元，包括：發(fā)放子女結(jié)婚慰問費1.1萬元，發(fā)放親屬生病住院慰問4.58萬元，發(fā)放子女上大學慰問2.1萬元。

以案釋法:違反了《江蘇省總工會關(guān)于貫徹落實全國總工會<基層工會經(jīng)費收支管理辦法>的實施細則》（蘇工發(fā)〔2018〕13號）第二章第五條“（四）職工集體福利支出。用于基層工會逢年過節(jié)和會員生日、婚喪嫁娶、生病住院、退休離崗的慰問支出等?；鶎庸昴赀^節(jié)可以向全體會員發(fā)放節(jié)日慰問品……發(fā)放標準為每位會員每年不超過1800元。發(fā)放方式可以為實物或到指定地點限時領(lǐng)取確定物品的提貨憑證，不得發(fā)放現(xiàn)金、購物卡、代金券等……基層工會應(yīng)嚴格界定會員身份，避免非本工會會員重復享受工會集體福利。凡工資未納入撥繳工會經(jīng)費工資總額或未繳納會費的會員，不得享受集體福利”的規(guī)定。對此，審計要求該單位，加強慰問費支出管理，嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，嚴禁超標準超范圍支出。

案例十四：固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范

某市審計局對某事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)，該單位實物資產(chǎn)未按規(guī)定全面實施條形碼管理，部門之間調(diào)換、借用的資產(chǎn)未履行調(diào)撥手續(xù)，各資產(chǎn)使用部門未能按規(guī)定設(shè)置臺賬，定期與資產(chǎn)管理部門進行核對?，F(xiàn)場抽查結(jié)果表明，該單位資產(chǎn)賬實不夠相符。審查賬面發(fā)現(xiàn)，3處產(chǎn)權(quán)不屬于該單位的房產(chǎn)仍在賬面反映，未予以核銷。

以案釋法:違反了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）第三十七條“事業(yè)單位應(yīng)當建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展”的規(guī)定。對此，審計要求該單位全面清產(chǎn)核資，真實準確反映單位資產(chǎn)狀況，同時加強資產(chǎn)的日常管理，做到賬賬、賬實相符，確保資產(chǎn)安全。

案例十五：受捐物資管理不規(guī)范

某市審計局對某行政單位開展預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)，該單位下屬事業(yè)單位受捐物資管理不規(guī)范，存在受捐記錄信息不完整、無受捐日期、部分未寫明受捐物品數(shù)量等問題。審計發(fā)現(xiàn)受捐賬簿中收入、支出，與受捐記錄本、物資領(lǐng)取申請單不一致，存在賬簿有入賬，受捐記錄本無記錄；賬簿支出與領(lǐng)取申請單數(shù)量不一致；賬簿有支出，無領(lǐng)取申請單等問題。

以案釋法:違反了《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》（中華人民共和國主席令第19號）第十六條“受贈人接受捐贈后，應(yīng)當向捐贈人出具合法、有效的收據(jù)，將受贈財產(chǎn)登記造冊，妥善保管”的規(guī)定。對此，審計責成該單位督促下屬事業(yè)單位加強對受捐物資的監(jiān)管，深刻查找受捐物資管理問題，對存在工作不細致、作風不扎實等問題嚴肅查處，確保接受和使用好社會各界捐贈的款物。

案例十六：辦公大樓未辦理竣工財務(wù)決算

某市審計局對某行政單位審計發(fā)現(xiàn)，該單位基建賬戶2016年10月在建工程余額合計5800萬元，其中：建筑安裝工程投資4700萬元、設(shè)備投資270萬元、待攤投資830萬元，主要用于核算該單位的辦公大樓工程項目。有關(guān)機構(gòu)在2011年對該單位大樓進行了結(jié)算審計，審定工程結(jié)算價4926.15萬元。截至現(xiàn)場審計時，該單位大樓工程未辦理竣工決算，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

以案釋法:上述行為違反了財政部《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503號）第二條“基本建設(shè)項目完工可投入使用或者試運行合格后，應(yīng)當在3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月”和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財會〔2012〕21號）第五十三條“建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)做相關(guān)資產(chǎn)管理”的規(guī)定。對此，審計要求該單位盡快對大樓辦理竣工財務(wù)決算，如暫時無法辦理的應(yīng)按實際投資額暫估入賬，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

案例十七：未經(jīng)財政部門核準采購進口產(chǎn)品。

某市審計局對某單位審計發(fā)現(xiàn)，抽查了該單位2016年采購的醫(yī)用直線加速器、CT和骨密度儀等8項進口醫(yī)療設(shè)備，總合同價8000萬元，未按規(guī)定報財政部門核準。

以案釋法:上述行為違反了財政部印發(fā)的《政府采購進口產(chǎn)品管理辦法》（財庫〔2007〕119號）第七條“采購人需要采購的產(chǎn)品在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購進口產(chǎn)品的，應(yīng)當在獲得財政部門核準后，依法開展政府采購活動”的規(guī)定。根據(jù)本辦法第二十一條，審計要求該單位加強進口設(shè)備采購管理，嚴格審批程序，未經(jīng)核準采購進口產(chǎn)品，對相關(guān)責任人由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報。

案例十八：部分獎補資金發(fā)放不符合規(guī)定。

某市審計局對某單位審計時發(fā)現(xiàn)，2018年，該局根據(jù)市政府支持科技創(chuàng)新規(guī)定，發(fā)放給某保險公司獎勵10萬元，用于獎補該保險公司為9家科技型中小企業(yè)承?？萍急ｋU。審計抽查發(fā)現(xiàn)，其中有7家企業(yè)不屬于科技型中小企業(yè)，多付獎補資金8萬元。

以案釋法:上述行為不符合科技部、財政部和國家稅務(wù)總局《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第六條“科技型中小企業(yè)須同時滿足職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元”的規(guī)定。審計要求相關(guān)職能部門將多付獎補資金返回并解繳市財政。

案例十九：違規(guī)超招標合同約定結(jié)算船舶拆解費

某市審計局開展某區(qū)政策執(zhí)行情況跟蹤審計時發(fā)現(xiàn)，2019年11月，該區(qū)某鎮(zhèn)社區(qū)通過招標與一公司簽訂60艘水泥漁船拆解合同，合同總價20萬元。但實際交付拆解水泥漁船140艘，支付拆解費43萬元，招標人實際工程量發(fā)生重大變化，結(jié)算拆解費是原合同約定的215%。

以案釋法:上述行為違反了《中華人民共和國政府采購法》第四十九條“政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標的物相同的貨物、工程或者服務(wù)的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十”的規(guī)定。對此，該區(qū)政府應(yīng)要求財政部門根據(jù)《中華人民共和國政府采購法實施條例》第六十七條“采購人有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，給予警告，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分，并予以通報：……（五）政府采購合同履行中追加與合同標的相同的貨物、工程或者服務(wù)的采購金額超過原合同采購金額10%……”的規(guī)定，責令該鎮(zhèn)加強對社區(qū)執(zhí)行政府采購和招標制度的監(jiān)管查處力度，切實維護政府采購工作的嚴肅性。

案例二十：部分保障房保障對象條件發(fā)生變化，未及時騰退處理。

某市審計局開展某地保障性安居工程資金投入和使用績效審計時，通過大數(shù)據(jù)分析比對和核查發(fā)現(xiàn)，有4戶保障對象家庭財產(chǎn)條件發(fā)生重大改善，13戶保障對象（家庭成員）死亡，已不符合保障條件，按規(guī)定應(yīng)進行騰退處理，但未能進行及時騰退或按市場價格交納租金。

以案釋法:上述行為違反了國務(wù)院辦公廳《關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導意見》（國辦發(fā)〔2011〕45號）第五條“（四）健全退出機制。廉租住房、公共租賃住房承租人經(jīng)濟狀況改善，或通過購置、繼承、受贈等方式取得其他住房，不再符合相應(yīng)的住房保障條件的，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)騰退；逾期不騰退的，應(yīng)當按市場價格交納租金?！瓕懿环耐顺龉芾淼模梢砸勒找?guī)定或合同約定申請人民法院強制執(zhí)行”的規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，審計要求該地有關(guān)部門加強保障對象資格動態(tài)審查管理，及時清退不符合保障條件的保障對象。

案例二十一：工程項目概算審核不嚴，調(diào)整頻繁。

某市審計局對某地審計時發(fā)現(xiàn)，個別政府投資重大工程項目概算審核不嚴，調(diào)整頻繁。該市規(guī)劃委員會多次召開會議，調(diào)整某政府投資工程項目概算。2016年至2019年，投資總額（概算）先后批復3次，由24800萬元調(diào)整為56800萬元，建筑規(guī)模由54760㎡調(diào)整為93650㎡；原計劃2019年6月30日竣工，至審計時止仍未竣工。

以案釋法：上述行為不符合《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（2016年財政部第81號令發(fā)布，2017年財政部第90號令修正）第十六條“項目建設(shè)單位編制項目預算應(yīng)當以批準的概算為基礎(chǔ)，按照項目實際建設(shè)資金需求編制，并控制在批準的概算總投資規(guī)模、范圍和標準以內(nèi)”的規(guī)定。審計要求該市建立健全并嚴格政府投資項目概算審核的相關(guān)制度，保持概算的嚴肅性，規(guī)范政府投資工作建設(shè)行為。

案例二十二：未經(jīng)股東會決議將公司資金借貸給股東

某市審計局在甲國有公司審計時發(fā)現(xiàn)，2017年10月,市國資委批準甲國企與乙公司、丙公司合資組建丁公司。丁公司組建后，甲國企占股51%，丙公司法定代表人吳某擔任丁公司法人代表及總經(jīng)理。2018年7月至2019年1月，吳某未經(jīng)股東會同意，自行審批200萬元借款給丙公司。審計發(fā)現(xiàn)，借款資金實際用于丙公司還貸、吳某個人借款、支付利息及其他相關(guān)費用等。審計發(fā)現(xiàn)上述問題后，丙公司歸還全部本息。

以案釋法:上述行為違反了《中華人民共和國公司法》第二十條“公司股東應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責任損害公司債權(quán)人的利益”以及第一百四十八條“董事、高級管理人員不得有下列行為：……（三）違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔?！钡囊?guī)定。審計責成甲國企強化對控股子公司的管理，并將該問題移送相關(guān)部門查處。

案例二十三：國庫集中收付制度執(zhí)行不嚴格。

某市審計局開展某專項審計調(diào)查審計發(fā)現(xiàn)，相關(guān)單位將市財政安排的專項資金4000萬元轉(zhuǎn)入市相關(guān)單位往來賬戶，未直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者。其中：截至2020年12月底，相關(guān)單位未及時撥付安排支出的600萬元，結(jié)存在財政非稅賬戶，截至2021年3月仍有30萬元未支出。

以案釋法:以上行為不符合財政部人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號）“三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容……（三）規(guī)范支出撥付程序。2.支付方式。……（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：①工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設(shè)備采購的資金等，直接支付到收款人”、財政部《關(guān)于進一步加強和規(guī)范財政資金管理的通知》（財辦〔2011〕1號）“五、切實加強總預算會計管理……禁止違規(guī)采取'以撥作支’方式將庫款轉(zhuǎn)入財政專戶”的規(guī)定。審計責成相關(guān)單位嚴格執(zhí)行國庫集中支付的相關(guān)規(guī)定，做到資金直接支付至商品或勞務(wù)供應(yīng)者。

案例二十四：部分職工住房公積金月繳存基數(shù)低于繳存下限

某市審計局對市住房公積金管理中心審計發(fā)現(xiàn)，截至2020年末，全市公積金繳存基數(shù)低于規(guī)定下限的職工有11542人，涉及512家單位，其中，各縣住房公積金月繳存基數(shù)低于2399元的職工有11277人，涉及499家單位；市直及各區(qū)月繳存基數(shù)低于2458元的職工有265人，涉及13家單位。

以案釋法:上述做法違反了市住房公積金管理中心、市財政局、市人力資源和社會保障局《關(guān)于2020年度住房公積金繳存基數(shù)調(diào)整的通知》（某公管發(fā)〔2020〕55號）“單位職工住房公積金月繳存基數(shù)下限市區(qū)為2458元，各縣為2399元”的規(guī)定，審計要求該單位進一步加大政策宣傳和督查力度，督促企業(yè)嚴格執(zhí)行繳費政策，按照規(guī)定足額繳存公積金，切實維護員工的合法權(quán)益。對于經(jīng)營狀況不佳難以足額繳存的企業(yè)，按規(guī)定手續(xù)報批。

案例二十五：少數(shù)科技項目重復獎補。

某市審計局在科技專項資金審計中發(fā)現(xiàn)，存在少數(shù)企業(yè)同一項目重復獎補，多發(fā)放獎補資金50萬元。其中：3家企業(yè)存在科技創(chuàng)新券與科技支撐項目重復獎補，多發(fā)放獎補資金30萬元；2家企業(yè)存在產(chǎn)學研聯(lián)合體與科技創(chuàng)新券項目重復獎補，多發(fā)放獎補資金20萬元。

以案釋法:上述行為不符合該市政府《關(guān)于打造區(qū)域產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新高地政策措施的通知》（某政發(fā)〔2017〕142號）第十條“同一事項涉及兩個以上獎補政策的，按就高標準執(zhí)行，不重復獎補”的規(guī)定。審計要求某市科技局應(yīng)加強對申報項目的審核工作，杜絕同一項目重復獎補的情況。

來源：泰州市審計局網(wǎng)站