【原】邊干邊研｜125審計(jì)思維模式助你快速進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)賽道
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今天我再次溫馨提示各位，要想做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，其實(shí)很簡(jiǎn)單，你只要記住125即1個(gè)導(dǎo)向，2個(gè)層次，5個(gè)要素就能快速進(jìn)入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)賽道。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思維模式，在年度審計(jì)工作計(jì)劃制定和所有單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目開展的過(guò)場(chǎng)中均采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)。·風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式 1997年，麥克寧最早提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中，通常采用直接測(cè)試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否充分有效。·風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，然后再分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生的影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理類這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后測(cè)試實(shí)際的控制并考慮豈能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。 
第一，合規(guī)性。評(píng)價(jià)被審主體該做的事情做了嗎？如費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)就要確認(rèn)被審單位費(fèi)用相關(guān)制度健全、適當(dāng)嗎？執(zhí)行是否有效？
第二，效益或效率性。評(píng)價(jià)被審主體所應(yīng)該做的事做的怎么樣？再拿費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)舉例，費(fèi)用的發(fā)生否必須？費(fèi)用的效益如何？投入與產(chǎn)出是否還可以有進(jìn)步空間？每一個(gè)審計(jì)人均應(yīng)該刻在心里掛在嘴邊的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的五個(gè)要素，即標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)狀、影響、原因、建議。標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有時(shí)效性、層次性、地域性等。
現(xiàn)狀：時(shí)間、地點(diǎn)、人物、事項(xiàng)用說(shuō)明文的方式予以描述，切記用數(shù)字說(shuō)話。
影響：對(duì)組織的影響有多大？是好的影響還是壞影響？好的影響就是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的亮點(diǎn)。壞的影響就是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)。影響大小有兩種方式界定，一是金額的大小，二是性質(zhì)的嚴(yán)重性。“影響”按時(shí)空區(qū)分，對(duì)過(guò)去或現(xiàn)在的影響，是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)組織未來(lái)的影響是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示。原因：這是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重中之重，也是審計(jì)與記者與財(cái)務(wù)等人員最本質(zhì)的區(qū)別。記者的使命是揭示問(wèn)題，發(fā)布問(wèn)題引起社會(huì)反響或關(guān)注，不負(fù)責(zé)提出建議或方案。而審計(jì)不在于揭示或打破，而在于建議和改善。因此審計(jì)必須還原業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，深挖深挖深挖原因，挖到底。深挖問(wèn)題原因六個(gè)視角： 從意識(shí)層面查找原因 從制度方面排查原因 從人員方面查找原因 從流程方面查找原因 從管理工具查找原因 從企業(yè)文化透視原因 建議：根據(jù)深挖出的各種原因逐一提出可行的有建設(shè)性的審計(jì)建議。如未挖出原因，審計(jì)建議就只有空話連篇了。以上是快樂(lè)內(nèi)審?fù)愀鶕?jù)自己工作經(jīng)歷總結(jié)出的125風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)務(wù)指南，簡(jiǎn)單易行，個(gè)人拙見供大家參考。
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