（一）建筑勞務(wù)公司社保費(fèi)用的痛點(diǎn)：費(fèi)用負(fù)擔(dān)不堪負(fù)重

（二）進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工和靈活就業(yè)人員可以參加城鄉(xiāng)居民社保

1、統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)制度

根據(jù)（國(guó)發(fā)【2014】8）和（國(guó)發(fā)（2016）3號(hào)）的規(guī)定，國(guó)家將原來(lái)農(nóng)村的新農(nóng)合和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)，整合為全國(guó)統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)。從此以前農(nóng)村的新農(nóng)保和新農(nóng)合、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)就不再存在，取而代之的是全國(guó)統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)制度。城鄉(xiāng)居民可以在戶籍地參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，農(nóng)民工和靈活就業(yè)人員依法參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，有困難的可按照當(dāng)?shù)匾?guī)定參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)保。

因此，進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工在建筑領(lǐng)域的工地上工作時(shí)間在三個(gè)月以下，或者工作時(shí)間不到一年的情況下，建筑企業(yè)、勞務(wù)公司直接與農(nóng)民工簽訂一年以下的臨時(shí)用工合同（靈活就業(yè)協(xié)議），或一年以下的固定期限勞動(dòng)合同，則農(nóng)民工可選擇在戶口所在地社保所購(gòu)買(mǎi)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)。

2、分析結(jié)論

（1）建筑領(lǐng)域包工頭或班組長(zhǎng)雇傭農(nóng)民的社保處理

建筑領(lǐng)域的班組長(zhǎng)和包工頭是自然人，不是用人單位，其雇傭農(nóng)民工不適用《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》和《《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》》，班組長(zhǎng)或包工頭不承擔(dān)農(nóng)民工繳納社保費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，農(nóng)民工自己在其戶口所在地社保所繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)。

（2）進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民工的社保費(fèi)用的繳納處理

第一，進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工在建筑工地上工作的工資形式，如果是短期的臨時(shí)工或季節(jié)工，則農(nóng)民工是靈活就業(yè)人員，其可以自愿在其戶口所在地的社保所（農(nóng)村村民社保征收機(jī)構(gòu)）繳納城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)。

第二，如果進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工與建筑企業(yè)或勞務(wù)公司簽三個(gè)月以上，一年以內(nèi)的固定期限全日制勞動(dòng)合同（特別是農(nóng)民工實(shí)名制的管理的房建和市政工程項(xiàng)目），則可以自愿選擇在其戶籍所在地購(gòu)買(mǎi)城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)。

二、節(jié)約農(nóng)民工社保費(fèi)用的4種策略及操作要點(diǎn)

（一）策略一及實(shí)操要點(diǎn)

1、策略一

建筑企業(yè)或建筑勞務(wù)公司可以指定專(zhuān)門(mén)人員代理長(zhǎng)期與其合作且工作時(shí)間超過(guò)一年以上的班組長(zhǎng)，在建筑企業(yè)或建筑勞務(wù)公司注冊(cè)地稅務(wù)局或工程勞務(wù)所在市場(chǎng)監(jiān)督管理局注冊(cè)個(gè)體工商戶。

2、實(shí)操要點(diǎn)

 第一、長(zhǎng)期與其合作且工作時(shí)間超過(guò)一年以上的班組長(zhǎng)，到建筑企業(yè)或建筑勞務(wù)公司注冊(cè)地稅務(wù)局或工程勞務(wù)所在地市場(chǎng)監(jiān)督管理局；

 第二、設(shè)立個(gè)體工商戶到注冊(cè)地的稅務(wù)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)和稅控盤(pán)，然后購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)和稅控盤(pán)，購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，在一年內(nèi)給勞務(wù)公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，開(kāi)票額控制在500萬(wàn)元以內(nèi)。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2022年公告第15號(hào)文件第一條的規(guī)定，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，小規(guī)模納稅人免增值稅。2022年12月31日之后，小規(guī)模納稅人的增值稅政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局另行通知的文件為準(zhǔn)。

第三、勞務(wù)公司與個(gè)體工商戶簽訂專(zhuān)業(yè)作業(yè)勞務(wù)分包合同。

第四、設(shè)立個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。同時(shí)還可以按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的政策規(guī)定，選擇核定定率或核定定額征收個(gè)人所得稅。在現(xiàn)有各省的稅收政策都規(guī)定，每月銷(xiāo)售額在3萬(wàn)元以下免個(gè)人所得稅，在深圳市每月10萬(wàn)元免個(gè)人所得稅。

第五、如果面臨難點(diǎn)而不給予注冊(cè)專(zhuān)業(yè)作業(yè)勞務(wù)的個(gè)體工商戶，則可以考慮在工程勞務(wù)所在地注冊(cè)臨時(shí)稅務(wù)登記證，開(kāi)票、納稅和享受稅收優(yōu)惠政策與個(gè)體工商戶一樣。

（二）策略二及實(shí)操要點(diǎn)

1、策略二

勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)簽訂勞務(wù)承包、勞務(wù)分包合同，班組長(zhǎng)去稅務(wù)局代開(kāi)具“建筑服務(wù)——工程勞務(wù)”發(fā)票給勞務(wù)公司入賬。

2、法律依據(jù)分析

（1）無(wú)需稅務(wù)登記的個(gè)人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票

 國(guó)家稅務(wù)總局2018年公告第28號(hào)文件第九第二款規(guī)定：“對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，班組長(zhǎng)是自然人，沒(méi)有稅務(wù)登記發(fā)生業(yè)務(wù)應(yīng)到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票給勞務(wù)公司入賬。

（2）無(wú)勞動(dòng)關(guān)系不構(gòu)成繳納社保費(fèi)用的法律要件

根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，依法社保登記必須是勞動(dòng)者與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，而班組長(zhǎng)是個(gè)人不是公司，也不是用人單位，其管轄的每一個(gè)農(nóng)民工無(wú)法進(jìn)行社保登，因此，班組長(zhǎng)所管轄的每位農(nóng)民工不繳納社保，如果要繳納社保由農(nóng)民工本人回其戶口所在地自行繳納社保費(fèi)用。關(guān)于班組長(zhǎng)和其管轄的農(nóng)民工的個(gè)稅在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定，按照代開(kāi)發(fā)票的金額（不含增值稅）的一定比例代征個(gè)人所得稅。

3、實(shí)操要點(diǎn)

  第一、勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)簽訂專(zhuān)業(yè)作業(yè)勞務(wù)分包、承包、合作、協(xié)作合同。

  第二、班組長(zhǎng)到工程所在地的稅務(wù)局按照“經(jīng)營(yíng)所得（其他自然人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）稅目”代開(kāi)增值稅普通發(fā)票給勞務(wù)公司進(jìn)成本。

  第三、班組長(zhǎng)在稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)，依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定，按照開(kāi)發(fā)票金額（不含增值稅）的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。例如，內(nèi)蒙、江西、廣西、云南、貴州、吉林、黑龍江、甘肅等省稅務(wù)局規(guī)定是1.3%，深圳市是0.8%，北京市0.5%，四川是1.2%，勞務(wù)公司不再代扣代繳個(gè)人所得稅。因此，勞務(wù)公司不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

第四、勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)簽訂的是勞務(wù)關(guān)系而不是勞動(dòng)關(guān)系的專(zhuān)業(yè)作業(yè)本包、承包、合作、協(xié)議合同，依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，勞務(wù)公司不繳納和承擔(dān)農(nóng)民工的社保費(fèi)用。而自然人的班組長(zhǎng)是自然人，不是企業(yè)，不是用工主體，其雇傭的農(nóng)民工干活不繳納社保費(fèi)用。

（三）策略三及實(shí)操要點(diǎn)

1、策略三

對(duì)于實(shí)施農(nóng)民工實(shí)名制又實(shí)施農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶管理的建筑項(xiàng)目，當(dāng)?shù)厝肆Y源管理局強(qiáng)迫要求建筑企業(yè)用其提供的勞動(dòng)合同范本與農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同的情況下，建筑公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了城鄉(xiāng)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)）的農(nóng)民工簽訂固定期限的全日制勞動(dòng)合同。

2、實(shí)操要點(diǎn)

 第一、勞務(wù)公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)）的農(nóng)民工簽訂三個(gè)月以上、一年以內(nèi)勞動(dòng)期限的全日制勞動(dòng)合同。

 第二、勞務(wù)公司讓農(nóng)民工拿身份證到其繳納農(nóng)村社保的社保所營(yíng)業(yè)廳的繳費(fèi)流水打印機(jī)器上打印其社保繳費(fèi)流水單，交到勞務(wù)公司財(cái)務(wù)存檔備查。則農(nóng)民工回到城市務(wù)工不需要繳納城鎮(zhèn)職工社保費(fèi)用，勞務(wù)公司也不需要為農(nóng)民工繳納社保費(fèi)用。

第三、或者勞務(wù)公司可以與農(nóng)民簽訂三個(gè)月以上、一年以內(nèi)勞動(dòng)期限的全日制勞動(dòng)合同時(shí)，在勞動(dòng)合同中的“社保費(fèi)用”條款中約定：勞務(wù)公司承擔(dān)報(bào)銷(xiāo)農(nóng)民工在其戶口所在的社保所繳納的社保費(fèi)用（含國(guó)家統(tǒng)籌和個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)用），農(nóng)民工在其戶口所在地繳納的社保費(fèi)用憑證必須交給勞務(wù)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的憑證。

（四）策略三及實(shí)操要點(diǎn)

1、策略四

建筑企業(yè)（勞務(wù)公司）與農(nóng)民工簽訂三個(gè)月以下的臨時(shí)用工合同,即三個(gè)月以下的臨時(shí)用工合同就是三個(gè)月期限的全日制勞動(dòng)合同，享受靈活就業(yè)人員社保政策。

2、實(shí)操要點(diǎn)

第一、建筑企業(yè)（勞務(wù)公司）與農(nóng)民工簽訂三個(gè)月以下的臨時(shí)用工合同。

第二、農(nóng)民工在其戶口所在地社保所繳納城鄉(xiāng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》關(guān)于“靈活就業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)”的規(guī)定，建筑企業(yè)（勞務(wù)公司）和農(nóng)民工不繳納社保費(fèi)用。農(nóng)民工要么選擇不繳納社保費(fèi)用（基本醫(yī)療和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)），要么可以自愿選擇在其戶口所在地的社保所（農(nóng)村村民社保征收機(jī)構(gòu)）繳納城鄉(xiāng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（“新農(nóng)合”和“新農(nóng)保”）。