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多樣化班次，解決各式備考需求 1、1 日，取現(xiàn)備用 40 000。 借:庫存現(xiàn)金 40 000 貸:銀行存款-工行 40 000 2、1 日，購現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi) 20 元。 借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 20 貸:銀行存款-工行 20 3、繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 18 000，用社會保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。 本月會計(jì)處理： 借:應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi) 18 000 貸:銀行存款-工行 18 000 上月計(jì)提會計(jì)處理: 借:管理費(fèi)用-社會保險(xiǎn)費(fèi) 18 000 貸: 應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi) 18 000 4、1 日，繳納上月未交增值稅 85 000，地方教育費(fèi)附加 5 000，城市維護(hù)建設(shè)稅 6 300，教育費(fèi)附加。 本月會計(jì)處理: 借:應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 6 300 應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 2 700 應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 85 000 貸:銀行存款- 99000 上月計(jì)提會計(jì)處理: 借:稅金及附加 14 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 6 300 應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 2 700 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）85 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 85 000 5、1 日，銷售布藝沙發(fā)300套給華福商場，單價(jià)3000，稅率13%，貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到。 借:應(yīng)收賬款-華福商場 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 117 000 引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人（商業(yè)3%），會計(jì)分錄為： 借:應(yīng)收賬款-華福商場 927 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 27 000 6、1 日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料 30 方，貨款 27 000，增值稅 3510，轉(zhuǎn)支付款。 借:在途物資- 木料 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）3 510 貸:銀行存款- 工行 30 510 引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會計(jì)分錄為： 借:在途物資- 木料 30 510 貸:銀行存款- 工行 30 510 7、2 日，從重棉二廠購入布料 5 000 米，不含稅價(jià) 80 000，稅率 13%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。 借:原材料- 布料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）10 400 貸:銀行存款- 工行 90 400 引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，則應(yīng)計(jì)入材料成本： 借: 原材料- 布料 90 400 貸:銀行存款- 工行 90 400 8、2 日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金 100 元。 借:庫存現(xiàn)金 100 貸:其他業(yè)務(wù)收入 100 9、2 日，購買辦公用膠水。 借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 250 貸:庫存現(xiàn)金 250 10、2 日，收到臨時(shí)工劉嵐交來押金。 借:庫存現(xiàn)金 250 貸:其他應(yīng)付款-劉嵐 250 11、2 日，從云南宜豐木材廠購入木料 1 000 方，不含稅價(jià) 890 000，稅率 13%，運(yùn)費(fèi) 2 500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。 借:原材料-木料 892 500 應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 115 700 貸:銀行存款-工行 1008 200 12、3 日，付電視臺廣告費(fèi)。 借:銷售費(fèi)用-廣告費(fèi) 10 000 貸:銀行存款-工行 10 000 13、3 日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅 1 000 套，單價(jià) 1 500，稅率 13%，雙方合同規(guī)定，付款條件為 2/10、1/20、N/30。 借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1695 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 195 000 引申: 1、商業(yè)折扣；先折扣，后銷售 2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（后期第37 題） 3、銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后，降價(jià)出售以減少損失。 商業(yè)折扣賬務(wù)處理：（6 折） 借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1 017 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 117 000 銷售折讓賬務(wù)處理： 正常銷售時(shí)： 借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1695 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 195 000 發(fā)生銷售折讓時(shí)，做紅字分錄沖銷： 借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城 565 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65 000
14、3 日，收到大華商場預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款 30 萬。 借:銀行存款-工行 300 000 貸:預(yù)收賬款- 大華商場 300 000 引申:實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)： 借:預(yù)收賬款-大華商場 339 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39 000 收到對方補(bǔ)付貨款 借:銀行存款-工行 39000 貸:預(yù)收賬款- 大華商場 39 000 引申:如企業(yè)涉及的預(yù)收賬款不多，不用單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”，發(fā)生預(yù)收賬款，可記放“應(yīng)收賬款”的貸方 借:銀行存款-工行 300 000 貸:應(yīng)收賬款- 大華商場 300 000 實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)： 借:應(yīng)收賬款-大華商場 339 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39 000 收到對方補(bǔ)付貨款： 借:銀行存款-工行 39000 貸:應(yīng)收賬款- 大華商場 39 000 15、3 日，銷售布藝沙發(fā) 80 套給南亞家俱城，單價(jià) 3 000，稅率 13%，銷售當(dāng)日收到南亞家俱城開出并承兌的面值 280 800 的商業(yè)匯票，匯票期限 6 個(gè)月，票面利率 6%。 借:應(yīng)收票據(jù)-面值 271 200 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31 200 引申： 商業(yè)匯票分類：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè)/銀行承兌匯票 銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別： 其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)科目 銀行存款：涉及支票結(jié)算業(yè)務(wù)科目 應(yīng)收（付）票據(jù)：涉及商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)科目
16、3 日，持光明公司 2008 年 9 月 3 日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額 60 萬，期限為 6 個(gè)月，票面利率 6%，貼現(xiàn)利率 7.5%。 借:銀行存款-工行 606 412.50 貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司 600 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 6 412.50 引申：票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)得額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息 =618 000-11 587.50=606 412.50 票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*（1+票據(jù)利率*票據(jù)期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50 商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設(shè)備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。 如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息： 借:銀行存款-工行 588 750 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3） 貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司 600 000 （不帶息） 如果帶息票據(jù)每月計(jì)提利息： 借: 應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息 3 000（600 000*6%/12*1）） 貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 3 000 每月計(jì)提利息 3 月后的貼現(xiàn)： 借: 銀行存款-工行 606 412.50 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 2 587.50 貸: 應(yīng)收票據(jù)-面值 600 000 應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息 9 000 17、3 日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金 1 000。 借: 營業(yè)支出-其他 1 000 貸: 庫存現(xiàn)金 1 000 18、4 日，對光明公司的應(yīng)收賬款 30 萬，由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用 22 萬現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另 8 萬的債務(wù)。 借: 銀行存款-工行 220 000 營業(yè)外支出-債務(wù)重組 80 000 貸: 應(yīng)收賬款-光明公司 300 000 19、4 日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬 20 000，系華福商場貨款。 借: 銀行存款 20 000 貸:壞賬準(zhǔn)備 20 000 引申：上年確認(rèn)壞賬時(shí)（備抵法） 借: 壞賬準(zhǔn)備 20 000 貸:應(yīng)收賬款- 華福商場 20 000 如果企業(yè)沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（直接沖銷法） 借: 管理費(fèi)用 20 000 貸:應(yīng)收賬款-華福商場 20、5 日，木料因火災(zāi)被毀損，價(jià)值 30 000，損失數(shù)量 30 方。保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償 23 400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。 木料毀損時(shí)： 借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 33 900 貸:原材料-木料 30 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3 900 處理火災(zāi)損失木材： 借: 其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司 22 600 營業(yè)外支出-非常損失 11 300 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 33 900 21、6 日，從華豐公司購入木料 100 方，不含稅價(jià) 900 元/方，稅率 13%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗(yàn)收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率6%。 借: 原材料-木料 90 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 700 貸:應(yīng)付票據(jù)- 面值 101 700 22、6 日，銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā) 400 套，單價(jià) 3 000，稅率 13%，貨款及稅款已在上月收到 80 萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。 借: 預(yù)收賬款 -華豐家俱城 800 000 銀行存款 556 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 1 200 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）156 000 23、7 日，銷售給華福商場辦公桌椅 500 套，單價(jià) 1 000，稅率 13%，收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限 6 個(gè)月，票面年利率 6%。 借: 應(yīng)收票據(jù)-面值 565 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 辦公桌 500 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65 000 24、7 日，銷售一棟行政辦公用房，原值 50 萬，己計(jì)提折舊 20 萬，出售所得稅收入 70 萬存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用 0.6萬，廠房己清理完畢，稅率 5%。 （1）出售固定資產(chǎn)時(shí)： 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn)清理（費(fèi)用） 30 萬 累計(jì)折舊 20 萬 貸：固定資產(chǎn)-行政辦公用房 50 萬 （2）取得收入時(shí) 借：銀行存款-工行 70 萬 貸：固定資產(chǎn)清理（收入） 70 萬 （3）付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 0.6 萬 貸：銀行存款-工行 0.6 萬 （4）出售固定資產(chǎn)，應(yīng)繳稅費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 3.5 萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3.5 萬 (5) 繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3.5 萬 貸：銀行存款-工行 3.5 萬 （6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 35.9 萬 貸：營業(yè)外收入 35.9 萬
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