 2022年第一季度企業(yè)所得稅  近期，稅務(wù)總局出臺了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)圍政策及中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策。 您知道2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何享受嗎？一起了解一下吧！ 一 2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)即將開始，本次預(yù)繳申報(bào)有什么新變化呢？ 為深入貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)圍政策及中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策，稅務(wù)總局對A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》及A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)行次規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整。  進(jìn)行調(diào)整????  二 小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政出臺后，小微企業(yè)需要填報(bào)哪一行享受優(yōu)惠呢？ 為貫徹落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政，稅務(wù)總局調(diào)整了企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算規(guī)則。 以查賬征收企業(yè)為例 小微企業(yè)可通過勾選A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第13行“減免所得稅額”項(xiàng)下的“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”選項(xiàng)享受優(yōu)惠 ，小微企業(yè)申報(bào)時(shí)申報(bào)系統(tǒng)會自動(dòng)幫助小微企業(yè)計(jì)算優(yōu)惠金額。 三 以查賬征收小微企業(yè)A為例，2022年第一季度營業(yè)收入為800萬，營業(yè)成本為500萬，利潤總額為250萬元，假設(shè)該企業(yè)除小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠外，未享受其他優(yōu)惠，A企業(yè)如何自動(dòng)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠呢？ 為幫助納稅人準(zhǔn)確享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)增加小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算器功能。 例如A企業(yè)進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)會自動(dòng)判斷其小型微利企業(yè)資格并幫助其自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠享受金額。  具體申報(bào)表填報(bào)如下  四 享受中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策的企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)哪一行享受優(yōu)惠呢？ 為深入貫徹落實(shí)中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策，稅務(wù)總局在A201020 《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》的第2行“二、一次性扣除（2.1+2.2+…）”行次下增加以下項(xiàng)目： 中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為3年） 中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為4、5年） 中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為10年） 符合條件的企業(yè)可通過勾選相關(guān)項(xiàng)目享受設(shè)備器具稅前扣除政策。 五 舉例說明享受中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策的填報(bào)過程。 甲企業(yè)是我市一家制造業(yè)企業(yè)，符合中小微企業(yè)條件，2022年1月從乙企業(yè)購進(jìn)一臺生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用并取得增值稅專用發(fā)票，單位價(jià)值1440萬元。企業(yè)在稅收上享受稅前扣除優(yōu)惠政策，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。 甲企業(yè)可以享受設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠，進(jìn)行第一季度預(yù)繳時(shí)： 1 賬載折舊金額=1440÷10÷12×2=24萬元 注：2022年1季度申報(bào)時(shí)候折舊了2個(gè)月。 2 按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的折舊金額=1440÷2=720萬元 3 季度預(yù)繳納稅調(diào)減金額=720-24=696萬元 4 按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額=1440÷10÷12=12萬元 注：按填表說明，享受一次性扣除的填寫一個(gè)月的折舊數(shù) 5 享受加速政策優(yōu)惠金額=720-12=708萬元
 六 制造業(yè)中小微企業(yè)2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳可以享受稅款緩繳政策么？ 按照國家稅務(wù)總局、財(cái)政部2022年第2號公告規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)在進(jìn)行2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受預(yù)繳稅款緩繳政策，緩繳期限為6個(gè)月，緩繳期限屆滿，企業(yè)應(yīng)依法繳納相應(yīng)的稅款。
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