終于搞明白個(gè)體戶是怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的了！

新用戶89879Vvo 2022-02-21

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個(gè)體戶做賬?

個(gè)體戶有賬嗎？據(jù)我觀察小區(qū)門口的米飯店、茶樓、理發(fā)店，哪個(gè)有賬？？恐怕都沒有，當(dāng)然，小師妹這里說的是賬是采用借貸記賬法下的賬，而不是流水賬，流水賬我相信應(yīng)該都有，畢竟老板也要知道到底有多少流水，掙了多少錢。

那個(gè)體戶到底需要采用借貸記賬法記賬嗎?

這個(gè)分情況而論。

具體個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法有相關(guān)要求，文件的文字很多，小師妹給大家整理了一下，就是下面這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。

所以都是有標(biāo)準(zhǔn)的，你達(dá)到了就應(yīng)該建復(fù)式賬，簡單的說就是要寫分錄，結(jié)賬出報(bào)表。

那個(gè)體戶復(fù)式賬下到底如何寫分錄？如何出報(bào)表呢？

這個(gè)也是有專門的文件的，個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度[試行]財(cái)會(huì)字[1997]19號(hào)，具體大家仔細(xì)看這個(gè)文件就很清楚了。

根據(jù)《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)會(huì)字〔1997〕19號(hào)）的規(guī)定，個(gè)體工商戶共設(shè)有25個(gè)會(huì)計(jì)科目，三張會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表）。

三張財(cái)務(wù)報(bào)表

說實(shí)話，個(gè)體戶會(huì)計(jì)核算制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比簡單的不是一丟丟啊，科目又少，報(bào)表又簡單，如果大家要學(xué)習(xí)，其實(shí)并不難，只是個(gè)體戶賬務(wù)有其特殊的地方，特殊的科目。比如，業(yè)主投資、稅后列支費(fèi)用這些，我們需要重點(diǎn)關(guān)注一下。

我們還是具體以小師妹茶葉店這個(gè)個(gè)體戶來詳細(xì)看看怎么做賬吧。

小師妹茶葉店是一家個(gè)體戶，小規(guī)模納稅人，2022年1季度發(fā)生一下業(yè)務(wù)。

1、小師妹作為業(yè)主，拿了1萬塊錢作為經(jīng)營資金。

借：銀行存款 10000

貸：業(yè)主投資 10000

業(yè)主投資，本科目核算業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營的資金。業(yè)主投入供生產(chǎn)經(jīng)營中使用的貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等，借記'現(xiàn)金'、'銀行存款'、'存貨'、'固定資產(chǎn)'、'無形資產(chǎn)'科目，貸記本科目。

2、買了一臺(tái)電腦3000元，用于個(gè)體戶辦公使用。

借：固定資產(chǎn) 3000

貸：銀行存款 3000

3、2022年1季度電腦折舊1個(gè)月（2月購買的），按5年折舊，預(yù)計(jì)殘值0，單月折舊金額50。

借：營業(yè)費(fèi)用 50

貸：累計(jì)折舊 50

營業(yè)費(fèi)用本科目核算個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的可以在稅前列支的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及其他營業(yè)費(fèi)用。從事商品流通業(yè)的個(gè)體戶還應(yīng)包括進(jìn)貨費(fèi)用。

4、小師妹銷售商品，取得收入10000，征收率1%，增值稅100，款尚未收到。產(chǎn)品系采購的，采購成本6000。

借：應(yīng)收款項(xiàng) 10100

貸：營業(yè)收入 10000

貸：應(yīng)交稅金 100

借：營業(yè)成本 6000

貸：應(yīng)付款項(xiàng) 6000

5、小師妹雇傭的一個(gè)員工，1季度工資2000，代扣個(gè)稅為0。

借：營業(yè)費(fèi)用 2000

貸：銀行存款 2000

6、季度申報(bào)增值稅，銷售收入不超過45萬，免征。

借：應(yīng)交稅金 100

貸：營業(yè)外收支 100

好了，假設(shè)就是這些簡單的業(yè)務(wù)，其實(shí)包括了收入、成本、費(fèi)用都涉及了，其他的業(yè)務(wù)類似。

那么期末科目余額表情況就如下：

注：正數(shù)為借方余額，負(fù)數(shù)為貸方余額

最后，我們按照科目余額表編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：

應(yīng)稅所得表

留存收益表

以上寫分錄到做報(bào)表，其實(shí)還沒有體現(xiàn)個(gè)體戶的特點(diǎn)，個(gè)體戶從核算方法上看，個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)就是明顯體現(xiàn)了以稅收為導(dǎo)向的理念。

也就是對(duì)于個(gè)體戶發(fā)生的不能在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用或雖然可以列支但超過了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)的部分，直接就單獨(dú)核算，放在'稅后列支費(fèi)用'科目列支，而這個(gè)科目不會(huì)體現(xiàn)在應(yīng)稅所得表上。

簡單的說就是相當(dāng)于做賬時(shí)候就考慮了納稅調(diào)整事項(xiàng)，直接把超標(biāo)或者不能扣除的單獨(dú)歸集了，這樣應(yīng)稅所得表算出來的經(jīng)營所得實(shí)際就是本期的應(yīng)稅所得了。

然后我們把業(yè)主的個(gè)稅算出來申報(bào)后，再填到留存收益表上。

比如，假設(shè)小師妹茶葉店1季度還發(fā)生了一筆罰款支出100，這筆支出是不得稅前扣除的。

這個(gè)時(shí)候我們就不計(jì)入營業(yè)外收支，而是計(jì)入稅后列支費(fèi)用。

借：稅后列支費(fèi)用 100

貸：銀行存款 100

那么我們?cè)賮砜纯纯颇坑囝~表。

然后編制財(cái)務(wù)報(bào)表

應(yīng)稅所得表

留存收益表

大家可看到，稅后列支費(fèi)用不會(huì)計(jì)入應(yīng)稅所得表，也就是其直接在做賬和做表時(shí)候就按照稅法規(guī)定考慮了，然后單獨(dú)列示在應(yīng)稅所得后了。

當(dāng)然，我不知道日常工作中，有沒有個(gè)體戶按照這種方式做賬，畢竟我感覺個(gè)體戶本身做賬的就少。

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來自：新用戶89879Vvo > 《個(gè)體工商戶》

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